ИП НА УСН ДОХОДЫ БУХГАлтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП НА УСН ДОХОДЫ БУХГАлтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 28.05.2024 N 88-12752/2024 (УИД 33RS0014-01-2023-001646-11)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: После увольнения окончательный расчет работнику работодатель не предоставил, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Соглашаясь с выводами суда первой инстанции о недоказанности ответчиком факта выплаты истцу заработной платы за спорный период и компенсации за неиспользованный отпуск, суд апелляционной инстанции отметил, что представленная ФИО1 книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не может являться доказательством выплаты заработной платы, поскольку не относится к документам первичного бухгалтерского учета, коим являются расходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости; указанная книга велась самостоятельно ответчиком и не содержит отметок истца о получении денежных средств в оспариваемый период; платежные ведомости на которые имеется ссылка в указанной книге, суду первой и апелляционной инстанции ответчиком не представлены.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: После увольнения окончательный расчет работнику работодатель не предоставил, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Соглашаясь с выводами суда первой инстанции о недоказанности ответчиком факта выплаты истцу заработной платы за спорный период и компенсации за неиспользованный отпуск, суд апелляционной инстанции отметил, что представленная ФИО1 книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не может являться доказательством выплаты заработной платы, поскольку не относится к документам первичного бухгалтерского учета, коим являются расходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости; указанная книга велась самостоятельно ответчиком и не содержит отметок истца о получении денежных средств в оспариваемый период; платежные ведомости на которые имеется ссылка в указанной книге, суду первой и апелляционной инстанции ответчиком не представлены.
Апелляционное определение Владимирского областного суда от 21.02.2024 по делу N 33-672/2024 (УИД 33RS0014-01-2023-001646-11)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: После увольнения окончательный расчет работнику работодатель не предоставил, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.В частности, представленная ответчиком книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения не может являться доказательством выплаты заработной платы, поскольку не относится к документам первичного бухгалтерского учета, коим являются расходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости. При этом указанная книга велась самостоятельно ответчиком и не содержит отметок истца о получении денежных средств в оспариваемый период. Платежные ведомости на которые имеется ссылка в указанной книге суду первой и апелляционной инстанции ответчиком не представлены.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: После увольнения окончательный расчет работнику работодатель не предоставил, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.В частности, представленная ответчиком книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения не может являться доказательством выплаты заработной платы, поскольку не относится к документам первичного бухгалтерского учета, коим являются расходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости. При этом указанная книга велась самостоятельно ответчиком и не содержит отметок истца о получении денежных средств в оспариваемый период. Платежные ведомости на которые имеется ссылка в указанной книге суду первой и апелляционной инстанции ответчиком не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести бухгалтерский учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет вести не обязаны, поскольку они учитывают доходы и расходы по правилам гл. 26.2 НК РФ в книге учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, ст. 346.24 НК РФ, Письма Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228, от 29.01.2015 N 03-11-11/3236, от 17.07.2013 N 03-11-11/27954).
(КонсультантПлюс, 2025)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет вести не обязаны, поскольку они учитывают доходы и расходы по правилам гл. 26.2 НК РФ в книге учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, ст. 346.24 НК РФ, Письма Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228, от 29.01.2015 N 03-11-11/3236, от 17.07.2013 N 03-11-11/27954).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 27.12.2024 N 697
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению"Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, отражают объем выручки, полученной в результате оказания только платных услуг населению. Для заполнения формы используют оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 "Оплата с покупателями и заказчиками" рабочего плана счетов бухгалтерского учета и книгу учета доходов и расходов. Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе каждого контрагента. В конце отчетного периода определяется поступление денежных средств от физических лиц за оказание платных услуг населению.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению"Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, отражают объем выручки, полученной в результате оказания только платных услуг населению. Для заполнения формы используют оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 "Оплата с покупателями и заказчиками" рабочего плана счетов бухгалтерского учета и книгу учета доходов и расходов. Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе каждого контрагента. В конце отчетного периода определяется поступление денежных средств от физических лиц за оказание платных услуг населению.
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Упрощенная система налогообложения позволяет не вести классический бухгалтерский учет. Но вместо этого нужно заполнять книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН (КУДиР). Обязанность вести книгу установлена статьей 346.24 Налогового кодекса РФ, ее ведут предприниматели и при объекте налогообложения "доходы", и при объекте "доходы минус расходы".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Упрощенная система налогообложения позволяет не вести классический бухгалтерский учет. Но вместо этого нужно заполнять книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН (КУДиР). Обязанность вести книгу установлена статьей 346.24 Налогового кодекса РФ, ее ведут предприниматели и при объекте налогообложения "доходы", и при объекте "доходы минус расходы".
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! В период действия ставки 0% ИП, выбравшие по УСН объект налогообложения "доходы минус расходы", не должны уплачивать минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! В период действия ставки 0% ИП, выбравшие по УСН объект налогообложения "доходы минус расходы", не должны уплачивать минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерскую отчетность ИП не должны сдавать при любой системе налогообложения. Они освобождены от ведения бухгалтерского учета, но должны вести учет доходов (доходов и расходов, иных объектов налогообложения) на каждом из режимов (ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 14 Закона о налоге на профдоход, ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-11-11/103375, от 04.10.2018 N 03-11-10/71228, от 27.08.2012 N 03-11-11/257).
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерскую отчетность ИП не должны сдавать при любой системе налогообложения. Они освобождены от ведения бухгалтерского учета, но должны вести учет доходов (доходов и расходов, иных объектов налогообложения) на каждом из режимов (ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 54, п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 14 Закона о налоге на профдоход, ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-11-11/103375, от 04.10.2018 N 03-11-10/71228, от 27.08.2012 N 03-11-11/257).
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы индивидуальных предпринимателей при УСН
(Консультация эксперта, 2025)Расходы индивидуальных предпринимателей при УСН
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет. В этой же статье приведены исключения из данного правила, но среди них не упомянуты те, кто находится на УСН.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет. В этой же статье приведены исключения из данного правила, но среди них не упомянуты те, кто находится на УСН.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При этом Закон "О бухгалтерском учете" не делает исключения для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При этом Закон "О бухгалтерском учете" не делает исключения для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Конечно, несомненным достоинством ПСН по сравнению с УСН для налогоплательщиков является простота применения: налоговая декларация не представляется, бухгалтерский учет не ведется (ведется лишь книга учета доходов). Но появившийся недавно налог на профессиональный доход как более эффективная система налогообложения также обладает этими достоинствами и вполне заменит ПСН в случае работы ИП без привлечения наемных работников.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Конечно, несомненным достоинством ПСН по сравнению с УСН для налогоплательщиков является простота применения: налоговая декларация не представляется, бухгалтерский учет не ведется (ведется лишь книга учета доходов). Но появившийся недавно налог на профессиональный доход как более эффективная система налогообложения также обладает этими достоинствами и вполне заменит ПСН в случае работы ИП без привлечения наемных работников.