ИП на патенте отчет 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на патенте отчет 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-поправки для налоговых агентов (как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ. Комментарий к Законам от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)(+) ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности, исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ обязаны перечислять в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности <38>. В эту же ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности надо представлять расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников <39>. О каких работниках идет речь, законодатели уточнить забыли. Но по логике в таком порядке надо перечислять налог и отчитываться только по работникам, занятым во "вмененной"/"патентной" деятельности в соответствующей местности. Так всегда рекомендовали делать контролирующие органы <40>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)(+) ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности, исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ обязаны перечислять в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности <38>. В эту же ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности надо представлять расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников <39>. О каких работниках идет речь, законодатели уточнить забыли. Но по логике в таком порядке надо перечислять налог и отчитываться только по работникам, занятым во "вмененной"/"патентной" деятельности в соответствующей местности. Так всегда рекомендовали делать контролирующие органы <40>.
Статья: Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году (комментарий к Закону от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)(+) Теперь в НК прямо сказано, что ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности, обязаны перечислять исчисленные с доходов наемных работников и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности <17>. Также в ИФНС по месту ведения указанной деятельности нужно представлять расчеты и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников <18>. Однако, уточнив один момент, законодатели забыли про другой: о каких работниках идет речь - обо всех либо о тех, кто занят во "вмененной" или "патентной" деятельности. Наверняка в таком порядке надо платить и отчитываться только по работникам, занятым во "вмененной"/"патентной" деятельности в соответствующей местности. По крайней мере, именно так рекомендуют делать сейчас контролирующие органы <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)(+) Теперь в НК прямо сказано, что ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности, обязаны перечислять исчисленные с доходов наемных работников и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности <17>. Также в ИФНС по месту ведения указанной деятельности нужно представлять расчеты и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников <18>. Однако, уточнив один момент, законодатели забыли про другой: о каких работниках идет речь - обо всех либо о тех, кто занят во "вмененной" или "патентной" деятельности. Наверняка в таком порядке надо платить и отчитываться только по работникам, занятым во "вмененной"/"патентной" деятельности в соответствующей местности. По крайней мере, именно так рекомендуют делать сейчас контролирующие органы <19>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)Индивидуальные предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)Индивидуальные предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопрос: Куда представляются сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ налоговыми агентами, в том числе являющимися российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, а также организациями, отнесенными к категории крупнейших налогоплательщиков?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)2) налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)2) налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы, будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы, будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Статья: Новшества законодательства 2016 года
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, NN 1, 2)С 01.01.2016 индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН, состоящие на учете в ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности, обязаны перечислять исчисленные с доходов наемных работников и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности. Также в ИФНС по месту ведения указанной деятельности нужно представлять расчеты и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, NN 1, 2)С 01.01.2016 индивидуальные предприниматели на ЕНВД или ПСН, состоящие на учете в ИФНС по месту ведения "вмененной"/"патентной" деятельности, обязаны перечислять исчисленные с доходов наемных работников и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности. Также в ИФНС по месту ведения указанной деятельности нужно представлять расчеты и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников
Статья: Заполнение и представление отчетов по НДФЛ в отдельных ситуациях
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Обратите внимание! В отношении ИП, которые применяют ПСНО или спецрежим в виде ЕНВД, предусмотрено исключение. Они должны проставить код ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Обратите внимание! В отношении ИП, которые применяют ПСНО или спецрежим в виде ЕНВД, предусмотрено исключение. Они должны проставить код ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности.
Вопрос: Куда представляются сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ налоговыми агентами?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)2. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)2. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопрос: ...ИП одновременно применяет УСН и уплачивает ЕНВД. В какой бюджет он должен перечислять НДФЛ, удержанный с доходов наемных работников, занятых в видах деятельности, доходы от которых облагаются в рамках разных спецрежимов? В какой налоговый орган нужно представлять форму 2-НДФЛ в отношении указанных работников?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Что касается отчетности по НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением спецрежима в виде ЕНВД и (или) ПСНО, представляют, в частности, справку по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности (Письмо Минфина России от 26.06.2019 N 03-04-05/46818).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Что касается отчетности по НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением спецрежима в виде ЕНВД и (или) ПСНО, представляют, в частности, справку по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности (Письмо Минфина России от 26.06.2019 N 03-04-05/46818).
Вопрос: О заполнении и представлении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом - ИП на ПСН, имеющим наемных работников, а также при совмещении ПСН и УСН.
(Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@)При совмещении индивидуальным предпринимателем ПСН и иного режима налогообложения (например, упрощенной системы налогообложения (далее - УСН)) индивидуальный предприниматель в отношении наемных работников, занятых в деятельности в связи с применением ПСН, представляет справки о доходах и суммах налога физических лиц в составе расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности (с указанием кода по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности с применением ПСН), а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, справки о доходах и суммах налога физических лиц в составе расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляет в налоговый орган по месту своего жительства (с указанием кода по ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Письмо ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@)При совмещении индивидуальным предпринимателем ПСН и иного режима налогообложения (например, упрощенной системы налогообложения (далее - УСН)) индивидуальный предприниматель в отношении наемных работников, занятых в деятельности в связи с применением ПСН, представляет справки о доходах и суммах налога физических лиц в составе расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности (с указанием кода по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности с применением ПСН), а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, справки о доходах и суммах налога физических лиц в составе расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляет в налоговый орган по месту своего жительства (с указанием кода по ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Вопрос: ...ИП осуществляет два вида деятельности. По одному применяет упрощенную систему налогообложения, а по второму - ЕНВД. В отношении выплат наемным работникам является налоговым агентом по НДФЛ. В каком порядке бизнесмен должен представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 10)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета, в частности, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, представляют, в частности, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц (справку по форме 2-НДФЛ), в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Основание - п. 2 ст. 230 НК РФ.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 10)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета, в частности, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, представляют, в частности, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц (справку по форме 2-НДФЛ), в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Основание - п. 2 ст. 230 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-11/17090@ <Код ОКТМО: как отражаем в "НДФЛ-отчетности">
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Чиновники отмечают, в поле "код по ОКТМО" справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ компании отражают код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. А индивидуальные предприниматели указывают код ОКТМО по месту жительства.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Чиновники отмечают, в поле "код по ОКТМО" справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ компании отражают код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. А индивидуальные предприниматели указывают код ОКТМО по месту жительства.
Статья: Новые обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)1. Как индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) патентную систему налогообложения, должны уплачивать НДФЛ и представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников, которые в силу своих должностных обязанностей обслуживают сразу несколько территориально обособленных объектов осуществления деятельности? Например, это может быть супервайзер, курирующий сразу несколько розничных магазинов индивидуального предпринимателя.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)1. Как индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) патентную систему налогообложения, должны уплачивать НДФЛ и представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников, которые в силу своих должностных обязанностей обслуживают сразу несколько территориально обособленных объектов осуществления деятельности? Например, это может быть супервайзер, курирующий сразу несколько розничных магазинов индивидуального предпринимателя.