Ип на патенте ограничения
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на патенте ограничения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обращение взыскания на имущественные права при исполнении решения арбитражного суда
(КонсультантПлюс, 2026)"...В рамках исполнительного производства... судебным приставом-исполнителем вынесено постановление... о запрете регистрационных действий, действий по исключению из реестра Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам... а также регистрации ограничений и обременений в отношении принадлежащего должнику имущества - товарного знака...
(КонсультантПлюс, 2026)"...В рамках исполнительного производства... судебным приставом-исполнителем вынесено постановление... о запрете регистрационных действий, действий по исключению из реестра Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам... а также регистрации ограничений и обременений в отношении принадлежащего должнику имущества - товарного знака...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На наш взгляд, для другой трактовки и сейчас нет оснований: в НК ясно говорится, что в случае нарушения ПСН-ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <14>. А налоговый период на ПСН - это либо год, либо срок, на который получен конкретный патент, если этот срок менее года <15>. То есть вывод о том, что речь идет исключительно о патентах, срок действия которых не истек на момент нарушения ограничений, вполне обоснован применительно и к новой редакции нормы.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На наш взгляд, для другой трактовки и сейчас нет оснований: в НК ясно говорится, что в случае нарушения ПСН-ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <14>. А налоговый период на ПСН - это либо год, либо срок, на который получен конкретный патент, если этот срок менее года <15>. То есть вывод о том, что речь идет исключительно о патентах, срок действия которых не истек на момент нарушения ограничений, вполне обоснован применительно и к новой редакции нормы.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Отмечу, что если признать подобную практику законной, то введенное с 2025 г. ограничение на применение ПСН теми ИП, доходы которых в прошлом году превысили лимит, может оказаться фактически неработающим: чтобы обойти запрет, достаточно будет прекратить деятельность в конце года, в котором допущено превышение лимита, и вновь зарегистрироваться в следующем году.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Отмечу, что если признать подобную практику законной, то введенное с 2025 г. ограничение на применение ПСН теми ИП, доходы которых в прошлом году превысили лимит, может оказаться фактически неработающим: чтобы обойти запрет, достаточно будет прекратить деятельность в конце года, в котором допущено превышение лимита, и вновь зарегистрироваться в следующем году.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>9. При наличии двух патентов на полезную модель с одинаковыми либо эквивалентными признаками, приведенными в независимом пункте формулы, до признания в установленном порядке недействительным патента с более поздней датой приоритета действия обладателя данного патента по его использованию не могут быть расценены в качестве нарушения патента с более ранней датой приоритета.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>9. При наличии двух патентов на полезную модель с одинаковыми либо эквивалентными признаками, приведенными в независимом пункте формулы, до признания в установленном порядке недействительным патента с более поздней датой приоритета действия обладателя данного патента по его использованию не могут быть расценены в качестве нарушения патента с более ранней датой приоритета.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то в целях соблюдения этого ограничения он должен вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН <21>. Нормами НК не предусмотрено отнесение работников, занятых одновременно в деятельности на обоих спецрежимах, к "патентным" работникам. Исходя из этого, по моему мнению, таких работников не нужно учитывать для целей гл. 26.5 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то в целях соблюдения этого ограничения он должен вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН <21>. Нормами НК не предусмотрено отнесение работников, занятых одновременно в деятельности на обоих спецрежимах, к "патентным" работникам. Исходя из этого, по моему мнению, таких работников не нужно учитывать для целей гл. 26.5 НК РФ.
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)Срок подачи уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. ИП вправе в течение года подать два уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов, если в течение налогового периода оплачивает патент двумя платежами.
(Консультация эксперта, 2026)Срок подачи уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. ИП вправе в течение года подать два уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов, если в течение налогового периода оплачивает патент двумя платежами.
Вопрос: Как ИП без работников уменьшить налог, уплачиваемый при патентной системе налогообложения, на страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки уплаты налога, а также отсутствие в гл. 26.5 НК РФ ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, полагаем, что ИП, получивший патент (патенты) со сроком действия более 6 месяцев, вправе уменьшить сумму налога по нему (ним) на сумму страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@).
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 N СД-4-3/9395@ <ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)ПСН - один из самых простых режимов налогообложения. Он позволяет ИП легализовать деятельность, заплатив фиксированную стоимость патента на определенный срок, не сдавать налоговую декларацию. Но сфера применения ПСН ограничена четким перечнем видов предпринимательской деятельности, установленным региональными законами с учетом федеральных ограничений, закрепленных в НК РФ. Долгое время деятельность банковских платежных агентов оставалась проблемной зоной. С одной стороны - это потенциальный источник дохода для ИП, а с другой, она относится к финансовым услугам, которые по п. 6 ст. 346.43 НК РФ до начала 2025 года в целом не подпадали под ПСН.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)ПСН - один из самых простых режимов налогообложения. Он позволяет ИП легализовать деятельность, заплатив фиксированную стоимость патента на определенный срок, не сдавать налоговую декларацию. Но сфера применения ПСН ограничена четким перечнем видов предпринимательской деятельности, установленным региональными законами с учетом федеральных ограничений, закрепленных в НК РФ. Долгое время деятельность банковских платежных агентов оставалась проблемной зоной. С одной стороны - это потенциальный источник дохода для ИП, а с другой, она относится к финансовым услугам, которые по п. 6 ст. 346.43 НК РФ до начала 2025 года в целом не подпадали под ПСН.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.
Вопрос: ИП применяет ПСН (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы). У него есть три работника. ИП временно уехал за границу и стал нерезидентом. Вправе ли он дальше продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, законодательством РФ не установлено ограничение для применения ПСН в виде нерезидентства индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, законодательством РФ не установлено ограничение для применения ПСН в виде нерезидентства индивидуального предпринимателя.
Статья: Изменения в российском законодательстве о правовом статусе патентных поверенных
(Рузакова О.А.)
("Патенты и лицензии", 2022, N 3)При этом в отношении патентного поверенного - индивидуального предпринимателя такое право не предусматривалось, что создало бы определенное неравенство в этой сфере, а для учредителей кабинета - некоторые преимущества, например в части привлечения клиентов. К тому же какие-либо особенности так называемого кабинета патентного поверенного не были определены, что в итоге порождало закономерные вопросы о необходимости в принципе регулировать использование конструкции "кабинет патентного поверенного". В настоящее время нет ограничений для использования подобных форм для осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, как и патентных поверенных, не зарегистрированных в качестве таковых, и для изменений в этой сфере нет серьезных оснований.
(Рузакова О.А.)
("Патенты и лицензии", 2022, N 3)При этом в отношении патентного поверенного - индивидуального предпринимателя такое право не предусматривалось, что создало бы определенное неравенство в этой сфере, а для учредителей кабинета - некоторые преимущества, например в части привлечения клиентов. К тому же какие-либо особенности так называемого кабинета патентного поверенного не были определены, что в итоге порождало закономерные вопросы о необходимости в принципе регулировать использование конструкции "кабинет патентного поверенного". В настоящее время нет ограничений для использования подобных форм для осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, как и патентных поверенных, не зарегистрированных в качестве таковых, и для изменений в этой сфере нет серьезных оснований.
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Данные ограничения по применению УСН и ПСН (пояснили финансисты) не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли ломами и отходами драгоценных металлов (см. Письмо от 22.02.2023 N 03-07-11/15313), а также при производстве бижутерии и ремонте ювелирных изделий (Письма от 28.12.2022 N 03-11-10/128851, от 26.12.2022 N 03-11-10/127504).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Данные ограничения по применению УСН и ПСН (пояснили финансисты) не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли ломами и отходами драгоценных металлов (см. Письмо от 22.02.2023 N 03-07-11/15313), а также при производстве бижутерии и ремонте ювелирных изделий (Письма от 28.12.2022 N 03-11-10/128851, от 26.12.2022 N 03-11-10/127504).