Ип на патенте ограничения
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на патенте ограничения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обращение взыскания на имущественные права при исполнении решения арбитражного суда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В рамках исполнительного производства... судебным приставом-исполнителем вынесено постановление... о запрете регистрационных действий, действий по исключению из реестра Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам... а также регистрации ограничений и обременений в отношении принадлежащего должнику имущества - товарного знака...
(КонсультантПлюс, 2025)"...В рамках исполнительного производства... судебным приставом-исполнителем вынесено постановление... о запрете регистрационных действий, действий по исключению из реестра Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам... а также регистрации ограничений и обременений в отношении принадлежащего должнику имущества - товарного знака...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На наш взгляд, для другой трактовки и сейчас нет оснований: в НК ясно говорится, что в случае нарушения ПСН-ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <14>. А налоговый период на ПСН - это либо год, либо срок, на который получен конкретный патент, если этот срок менее года <15>. То есть вывод о том, что речь идет исключительно о патентах, срок действия которых не истек на момент нарушения ограничений, вполне обоснован применительно и к новой редакции нормы.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На наш взгляд, для другой трактовки и сейчас нет оснований: в НК ясно говорится, что в случае нарушения ПСН-ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <14>. А налоговый период на ПСН - это либо год, либо срок, на который получен конкретный патент, если этот срок менее года <15>. То есть вывод о том, что речь идет исключительно о патентах, срок действия которых не истек на момент нарушения ограничений, вполне обоснован применительно и к новой редакции нормы.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Отмечу, что если признать подобную практику законной, то введенное с 2025 г. ограничение на применение ПСН теми ИП, доходы которых в прошлом году превысили лимит, может оказаться фактически неработающим: чтобы обойти запрет, достаточно будет прекратить деятельность в конце года, в котором допущено превышение лимита, и вновь зарегистрироваться в следующем году.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Отмечу, что если признать подобную практику законной, то введенное с 2025 г. ограничение на применение ПСН теми ИП, доходы которых в прошлом году превысили лимит, может оказаться фактически неработающим: чтобы обойти запрет, достаточно будет прекратить деятельность в конце года, в котором допущено превышение лимита, и вновь зарегистрироваться в следующем году.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>9. При наличии двух патентов на полезную модель с одинаковыми либо эквивалентными признаками, приведенными в независимом пункте формулы, до признания в установленном порядке недействительным патента с более поздней датой приоритета действия обладателя данного патента по его использованию не могут быть расценены в качестве нарушения патента с более ранней датой приоритета.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>9. При наличии двух патентов на полезную модель с одинаковыми либо эквивалентными признаками, приведенными в независимом пункте формулы, до признания в установленном порядке недействительным патента с более поздней датой приоритета действия обладателя данного патента по его использованию не могут быть расценены в качестве нарушения патента с более ранней датой приоритета.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>12. Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения. При этом данная норма не ограничивает индивидуальных предпринимателей в праве на оказание всех видов услуг (работ) по заказам юридических лиц.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>12. Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения. При этом данная норма не ограничивает индивидуальных предпринимателей в праве на оказание всех видов услуг (работ) по заказам юридических лиц.
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, в целях указанного ограничения в применении ПСН средняя численность наемных работников учитывается в целом по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, в целях указанного ограничения в применении ПСН средняя численность наемных работников учитывается в целом по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Не забудьте про ограничения по стоимости основных средств, зарегистрированных на такого ИП, применяющего УСН или патент. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 150 миллионов рублей. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Не забудьте про ограничения по стоимости основных средств, зарегистрированных на такого ИП, применяющего УСН или патент. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 150 миллионов рублей. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Дополнительно установлены ограничения по численности привлекаемых индивидуальным предпринимателем наемных работников. Хотя в рамках ПСН индивидуальный предприниматель имеет право использовать труд наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, установлены ограничения по их численности. Так, средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Дополнительно установлены ограничения по численности привлекаемых индивидуальным предпринимателем наемных работников. Хотя в рамках ПСН индивидуальный предприниматель имеет право использовать труд наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, установлены ограничения по их численности. Так, средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: О применении ПСН при приемке ИП вторичного сырья и его реализации, а также о налогообложении доходов от иных видов деятельности.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-11-11/78697)В связи с этим индивидуальные предприниматели, осуществляющие приемку у населения и организаций вторичного сырья, вправе применять ПСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.5 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-11-11/78697)В связи с этим индивидуальные предприниматели, осуществляющие приемку у населения и организаций вторичного сырья, вправе применять ПСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.5 Кодекса.
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, имеющий работников, может уменьшить налог при ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для ИП без работников это ограничение не действует.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, имеющий работников, может уменьшить налог при ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для ИП без работников это ограничение не действует.
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Данные ограничения по применению УСН и ПСН (пояснили финансисты) не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли ломами и отходами драгоценных металлов (см. Письмо от 22.02.2023 N 03-07-11/15313), а также при производстве бижутерии и ремонте ювелирных изделий (Письма от 28.12.2022 N 03-11-10/128851, от 26.12.2022 N 03-11-10/127504).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Данные ограничения по применению УСН и ПСН (пояснили финансисты) не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли ломами и отходами драгоценных металлов (см. Письмо от 22.02.2023 N 03-07-11/15313), а также при производстве бижутерии и ремонте ювелирных изделий (Письма от 28.12.2022 N 03-11-10/128851, от 26.12.2022 N 03-11-10/127504).
Статья: Изменения в российском законодательстве о правовом статусе патентных поверенных
(Рузакова О.А.)
("Патенты и лицензии", 2022, N 3)При этом в отношении патентного поверенного - индивидуального предпринимателя такое право не предусматривалось, что создало бы определенное неравенство в этой сфере, а для учредителей кабинета - некоторые преимущества, например в части привлечения клиентов. К тому же какие-либо особенности так называемого кабинета патентного поверенного не были определены, что в итоге порождало закономерные вопросы о необходимости в принципе регулировать использование конструкции "кабинет патентного поверенного". В настоящее время нет ограничений для использования подобных форм для осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, как и патентных поверенных, не зарегистрированных в качестве таковых, и для изменений в этой сфере нет серьезных оснований.
(Рузакова О.А.)
("Патенты и лицензии", 2022, N 3)При этом в отношении патентного поверенного - индивидуального предпринимателя такое право не предусматривалось, что создало бы определенное неравенство в этой сфере, а для учредителей кабинета - некоторые преимущества, например в части привлечения клиентов. К тому же какие-либо особенности так называемого кабинета патентного поверенного не были определены, что в итоге порождало закономерные вопросы о необходимости в принципе регулировать использование конструкции "кабинет патентного поверенного". В настоящее время нет ограничений для использования подобных форм для осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, как и патентных поверенных, не зарегистрированных в качестве таковых, и для изменений в этой сфере нет серьезных оснований.