Ип на осно кассовый метод или метод начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на осно кассовый метод или метод начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отражается овердрафт?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы по налогу на прибыль на ОСН большинство должны учитывать методом начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы по налогу на прибыль на ОСН большинство должны учитывать методом начисления.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.11.2003 N 21-08/65191
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
Вопрос: ...В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 г. гл.26.2 НК РФ просим разъяснить следующее. Распространяются ли положения статьи 346.25 Кодекса на индивидуальных предпринимателей? Если нет, то в каком порядке индивидуальным предпринимателям следует исчислять налоговую базу при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему и наоборот?
(Письмо Минфина РФ от 04.10.2002 N 04-00-11)Действие п.п.1 и 2 ст.346.25 Кодекса, касающихся переходных положений, распространяется только на организации, что прямо отражено в абз.1 этих пунктов. Необходимость данных положений обусловлена исключением возможности в связи с применением метода начислений двойного налогообложения для организаций, переходящих как с общего режима налогообложения на упрощенную систему, так и с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Между тем в отношении индивидуальных предпринимателей данная проблема не возникает, поскольку в соответствии с действующим порядком их доходы и расходы уже учитываются кассовым методом. Это, в частности, отражено в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430. Что касается п.3 этой статьи, касающейся особенностей отражения остаточной стоимости основных средств при переходе налогоплательщиков на общий режим налогообложения, то ее действие распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина РФ от 04.10.2002 N 04-00-11)Действие п.п.1 и 2 ст.346.25 Кодекса, касающихся переходных положений, распространяется только на организации, что прямо отражено в абз.1 этих пунктов. Необходимость данных положений обусловлена исключением возможности в связи с применением метода начислений двойного налогообложения для организаций, переходящих как с общего режима налогообложения на упрощенную систему, так и с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Между тем в отношении индивидуальных предпринимателей данная проблема не возникает, поскольку в соответствии с действующим порядком их доходы и расходы уже учитываются кассовым методом. Это, в частности, отражено в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430. Что касается п.3 этой статьи, касающейся особенностей отражения остаточной стоимости основных средств при переходе налогоплательщиков на общий режим налогообложения, то ее действие распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
Статья: Льготный порядок налогообложения субсидий на открытие собственного дела
(Котова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 11)ИП и ООО, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", уплачивают налог по ставке 15%, ООО на ОСНО с кассовым методом учета (уплата НДФЛ по ставке 20%) - доход отражается на дату уплаты расходов в сумме оплаченных расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.17, ст. 273 НК РФ);
(Котова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 11)ИП и ООО, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", уплачивают налог по ставке 15%, ООО на ОСНО с кассовым методом учета (уплата НДФЛ по ставке 20%) - доход отражается на дату уплаты расходов в сумме оплаченных расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.17, ст. 273 НК РФ);
Статья: Метод начисления у ИП на ОСНО при ведении гостиничного бизнеса
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Многие судьи на местах также выступают за то, что ИП на ОСНО имеют право применять метод начисления либо кассовый метод по своему выбору, а вот возможность одновременного применения двух методов учета Налоговым кодексом не предусмотрена. Приведем примеры.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Многие судьи на местах также выступают за то, что ИП на ОСНО имеют право применять метод начисления либо кассовый метод по своему выбору, а вот возможность одновременного применения двух методов учета Налоговым кодексом не предусмотрена. Приведем примеры.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
"Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.02.2019 N Ф08-11592/2018 по делу N А53-13333/2017 поясняется, что глава 25 НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 НК РФ два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.02.2019 N Ф08-11592/2018 по делу N А53-13333/2017 поясняется, что глава 25 НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 НК РФ два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Вопрос: О применении НДС и НДФЛ индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных изделий и торговлю ими, до 01.01.2023 применявшими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.10.2011 N 03-11-11/263 <Приобретение основного средства за счет гранта, полученного на создание собственного бизнеса> и Письму Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-11/281 <Средства, полученные на создание собственного бизнеса>
(Юхневич-Лелива А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 4)Статья 223 НК РФ дополнена п. 4, согласно которому средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, а также специальные налоговые режимы отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидий.
(Юхневич-Лелива А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 4)Статья 223 НК РФ дополнена п. 4, согласно которому средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, а также специальные налоговые режимы отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидий.
Вопрос: ИП применяет ОСН. Можно ли вести учет дохода ИП методом начисления?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: ИП применяет ОСН. Можно ли вести учет дохода ИП методом начисления?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: ИП применяет ОСН. Можно ли вести учет дохода ИП методом начисления?
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 12)ИП на общем налоговом режиме вправе использовать для целей НДФЛ метод начисления, поскольку отсылочная норма НК РФ о применении ИП положений гл. 25 <2> подразумевает использование "прибыльных" правил не только для определения перечня расходов, но и для порядка их признания.
("Главная книга", 2016, N 12)ИП на общем налоговом режиме вправе использовать для целей НДФЛ метод начисления, поскольку отсылочная норма НК РФ о применении ИП положений гл. 25 <2> подразумевает использование "прибыльных" правил не только для определения перечня расходов, но и для порядка их признания.