Ип на осно кассовый метод или метод начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на осно кассовый метод или метод начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НДС и НДФЛ индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных изделий и торговлю ими, до 01.01.2023 применявшими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
Вопрос: Как в налоговом учете отражается овердрафт?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.11.2003 N 21-08/65191
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
Статья: Переход на УСН: что нового?
(Васильева М.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Недостатком "старой" редакции гл. 26.2 НК РФ было то, что она предусматривала правила формирования налоговой базы переходного периода только для организаций, применявших общий режим налогообложения и использовавших при исчислении налога на прибыль метод начисления.
(Васильева М.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Недостатком "старой" редакции гл. 26.2 НК РФ было то, что она предусматривала правила формирования налоговой базы переходного периода только для организаций, применявших общий режим налогообложения и использовавших при исчислении налога на прибыль метод начисления.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- осуществить в четвертом квартале года, предшествующего году перехода на спецрежим, подготовительные мероприятия в отношении налогов, уплачиваемых в рамках общего режима налогообложения (в частности, НДС и налога на прибыль).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- осуществить в четвертом квартале года, предшествующего году перехода на спецрежим, подготовительные мероприятия в отношении налогов, уплачиваемых в рамках общего режима налогообложения (в частности, НДС и налога на прибыль).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в 2005 году
(Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4)- организации, которые применяли до перехода на упрощенную систему общий порядок налогообложения, но исчисляли налог на прибыль по кассовому методу;
(Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4)- организации, которые применяли до перехода на упрощенную систему общий порядок налогообложения, но исчисляли налог на прибыль по кассовому методу;
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Интервью: Чеки ККТ при кассовом методе налогового учета
("Главная книга", 2019, N 21)- Юлия Александровна, как известно, с 01.07.2019 необходимо пробивать чек при таком виде расчетов, как "зачет аванса". Из методических указаний ФНС следует, что такой чек необходим при отгрузке ранее предоплаченных товаров, работ, услуг <1>. Но в этих указаниях приведен пример с организацией на ОСН. Такие организации, как правило, признают налоговые доходы методом начисления ("по отгрузке"). А если на условиях полной предоплаты работает фирма (ИП), которая применяет, например, УСН?
("Главная книга", 2019, N 21)- Юлия Александровна, как известно, с 01.07.2019 необходимо пробивать чек при таком виде расчетов, как "зачет аванса". Из методических указаний ФНС следует, что такой чек необходим при отгрузке ранее предоплаченных товаров, работ, услуг <1>. Но в этих указаниях приведен пример с организацией на ОСН. Такие организации, как правило, признают налоговые доходы методом начисления ("по отгрузке"). А если на условиях полной предоплаты работает фирма (ИП), которая применяет, например, УСН?
"Единый налог при "упрощенке" с доходов"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Как учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ суммы НДС?
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Правда, Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 названная норма (п. 13) признана недействующей. Не так давно эта тема вновь стала объектом внимания: Верховный Суд РФ в Определении от 06.05.2015 N 308-КГ15-2850 подтвердил, что индивидуальные предприниматели, использующие традиционную систему налогообложения, не обязаны вести учет доходов и расходов только кассовым методом, а могут применять метод начисления.
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Правда, Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 названная норма (п. 13) признана недействующей. Не так давно эта тема вновь стала объектом внимания: Верховный Суд РФ в Определении от 06.05.2015 N 308-КГ15-2850 подтвердил, что индивидуальные предприниматели, использующие традиционную систему налогообложения, не обязаны вести учет доходов и расходов только кассовым методом, а могут применять метод начисления.
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.
Вопрос: ...В 2003 г. предпринимателем, применявшим общий режим налогообложения, был получен аванс в счет оплаты по договору, исполнение которого планировалось осуществить только в 2004 г. С 1 января 2004 г. предприниматель перешел на УСНО. Должны ли суммы авансовых платежей, полученных предпринимателем в 2003 г., быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.11.2003 N 21-08/65191)Что касается положений п.1 ст.346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.11.2003 N 21-08/65191)Что касается положений п.1 ст.346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
Статья: Арбитражная практика от 01.06.2015
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 7)Предприниматели без образования юридического лица на общей системе налогообложения не обязаны вести учет доходов и расходов только кассовым методом. Они вправе использовать метод начисления.
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 7)Предприниматели без образования юридического лица на общей системе налогообложения не обязаны вести учет доходов и расходов только кассовым методом. Они вправе использовать метод начисления.