ИП на ОСН метод начисления или кассовый
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на ОСН метод начисления или кассовый (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, вправе по собственному усмотрению при учете доходов и расходов применять кассовый метод либо метод начисления. Предоставление индивидуальным предпринимателям права выбора метода признания доходов и расходов при общем режиме налогообложения необходимо, поскольку в силу п. 4 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют права на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный убыток может возникнуть в том числе ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам выездной проверки налоговый орган начислил НДФЛ, ЕСН, пени, штрафы, ссылаясь на занижение доходов от реализации гаражей.
Решение: Дело в части доначисления НДФЛ и ЕСН, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, так как судами при определении размера налоговых обязательств предпринимателя по НДФЛ и ЕСН произведено как суммирование доходов, так и суммирование профессиональных налоговых вычетов (расходов), относящихся к разным налоговым периодам, вместо определения размера налоговых обязательств за каждый из налоговых периодов.Глава 25 Кодекса, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НДС и НДФЛ индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных изделий и торговлю ими, до 01.01.2023 применявшими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)- каким методом учитываются доходы у ИП, применяющего ОСН, - кассовым методом или методом начисления;
Вопрос: Как в налоговом учете отражается овердрафт?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок признания таких расходов спорный, поскольку Минфин России последовательно придерживается позиции о возможности признания расходов индивидуальным предпринимателем только по специальному порядку, предусмотренному в гл. 23 НК РФ (фактически только по "кассовому"), в то время как суды указывают на то, что индивидуальный предприниматель не лишен права выбирать метод признания доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ (то есть выбирать между кассовым методом и методом начисления) (Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, от 16.07.2014 N 03-04-05/34662, Постановления Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.03.2019 N Ф02-471/2019 по делу N А69-1346/2018).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.11.2003 N 21-08/65191
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Об учете сумм аванса, полученного в период применения общего режима налогообложения>Что касается положений п. 1 ст. 346.25 Кодекса, то они действуют только в отношении организаций, ранее применявших общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
<Письмо> ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
"О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"12. По вопросу налогообложения организацией доходов, полученных в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.
Статья: Не "кассовый", а "особый"!
(Поленов К.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 4)С первого взгляда может показаться, что теперь при исчислении базы для НДФЛ индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, может использовать метод начисления, то есть доходы учитывать по мере реализации покупателю товаров (работ, услуг), а расходы - по мере фактического их поступления от поставщика. Но этот вывод поспешный. Объясним почему.
(Поленов К.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 4)С первого взгляда может показаться, что теперь при исчислении базы для НДФЛ индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, может использовать метод начисления, то есть доходы учитывать по мере реализации покупателю товаров (работ, услуг), а расходы - по мере фактического их поступления от поставщика. Но этот вывод поспешный. Объясним почему.
"Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2007 году"
(Истратова М.В.)
("Статус-Кво 97", 2007)В п. 3 комментируемой статьи установлены правила отражения в налоговом учете основных средств и нематериальных активов на дату перехода организации или индивидуального предпринимателя с упрощенной системы на общий режим налогообложения. При этом не имеет значения, по методу начисления или по кассовому методу организация будет признавать доходы и расходы для целей налогообложения прибыли.
(Истратова М.В.)
("Статус-Кво 97", 2007)В п. 3 комментируемой статьи установлены правила отражения в налоговом учете основных средств и нематериальных активов на дату перехода организации или индивидуального предпринимателя с упрощенной системы на общий режим налогообложения. При этом не имеет значения, по методу начисления или по кассовому методу организация будет признавать доходы и расходы для целей налогообложения прибыли.
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 24.10.2011 N 03-11-11/263 <Приобретение основного средства за счет гранта, полученного на создание собственного бизнеса> и от 11.11.2011 N 03-11-11/281 <Средства, полученные на создание собственного бизнеса>
("Консультант", 2012, N 6)Статья 223 НК РФ дополнена п. 4, согласно которому средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, а также специальные налоговые режимы, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидий.
("Консультант", 2012, N 6)Статья 223 НК РФ дополнена п. 4, согласно которому средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, а также специальные налоговые режимы, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидий.
Статья: Переход на УСН: что нового?
(Васильева М.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Недостатком "старой" редакции гл. 26.2 НК РФ было то, что она предусматривала правила формирования налоговой базы переходного периода только для организаций, применявших общий режим налогообложения и использовавших при исчислении налога на прибыль метод начисления.
(Васильева М.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Недостатком "старой" редакции гл. 26.2 НК РФ было то, что она предусматривала правила формирования налоговой базы переходного периода только для организаций, применявших общий режим налогообложения и использовавших при исчислении налога на прибыль метод начисления.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-11/281 <Средства, полученные на создание собственного бизнеса>
(Юхневич-Лелива А.С.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 3)Статья 223 НК РФ дополнена п. 4, согласно которому средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, а также специальные налоговые режимы отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидий.
(Юхневич-Лелива А.С.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 3)Статья 223 НК РФ дополнена п. 4, согласно которому средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, а также специальные налоговые режимы отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более двух налоговых периодов со дня получения субсидий.
Статья: Учет основных средств при применении упрощенной системы
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)В ст.346.25 НК РФ говорится о переходных положениях только для организаций, которые работали до перехода на УСН по методу начисления. Однако изложенный выше алгоритм действий с амортизируемым имуществом должны произвести и организации, которые работали по кассовому методу, и индивидуальные предприниматели, которые применяли общий режим налогообложения. Иначе они не смогут признать расходы в виде остаточной стоимости основных средств в порядке, определенном в ст.346.16 НК РФ.
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)В ст.346.25 НК РФ говорится о переходных положениях только для организаций, которые работали до перехода на УСН по методу начисления. Однако изложенный выше алгоритм действий с амортизируемым имуществом должны произвести и организации, которые работали по кассовому методу, и индивидуальные предприниматели, которые применяли общий режим налогообложения. Иначе они не смогут признать расходы в виде остаточной стоимости основных средств в порядке, определенном в ст.346.16 НК РФ.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на УСН. Больше всего проблем у организаций, до использования "упрощенки" плативших налог на прибыль по методу начисления.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на УСН. Больше всего проблем у организаций, до использования "упрощенки" плативших налог на прибыль по методу начисления.
Статья: Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 16)Хотя с момента принятия двух знаковых решений ВАС прошло несколько лет, споры на тему применения предпринимателями на ОСН метода начисления не утихают до сих пор. А все потому, что ни Минфин, ни налоговики с позицией ВАС не согласны. И подтверждением этому является свежая арбитражная практика.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 16)Хотя с момента принятия двух знаковых решений ВАС прошло несколько лет, споры на тему применения предпринимателями на ОСН метода начисления не утихают до сих пор. А все потому, что ни Минфин, ни налоговики с позицией ВАС не согласны. И подтверждением этому является свежая арбитражная практика.
Вопрос: В связи с вступлением с 1 января 2003 г. новой гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ просим разъяснить, распространяются ли положения ст.346.25 Кодекса на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Действие п.п.1 и 2 ст.346.25 Налогового кодекса РФ, касающихся переходных положений, распространяется только на организации, что прямо отражено в абз.1 этих пунктов. Необходимость данных положений обусловлена исключением возможности в связи с применением метода начисления двойного налогообложения для организаций, переходящих как с общего режима налогообложения на упрощенную систему, так и с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Между тем в отношении индивидуальных предпринимателей данная проблема не возникает, поскольку в соответствии с действующим порядком их доходы и расходы уже учитываются кассовым методом. Это, в частности, отражено в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430. Что касается п.3 этой статьи, касающегося особенностей отражения остаточной стоимости основных средств при переходе налогоплательщиков на общий режим налогообложения, то его действие распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Действие п.п.1 и 2 ст.346.25 Налогового кодекса РФ, касающихся переходных положений, распространяется только на организации, что прямо отражено в абз.1 этих пунктов. Необходимость данных положений обусловлена исключением возможности в связи с применением метода начисления двойного налогообложения для организаций, переходящих как с общего режима налогообложения на упрощенную систему, так и с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Между тем в отношении индивидуальных предпринимателей данная проблема не возникает, поскольку в соответствии с действующим порядком их доходы и расходы уже учитываются кассовым методом. Это, в частности, отражено в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430. Что касается п.3 этой статьи, касающегося особенностей отражения остаточной стоимости основных средств при переходе налогоплательщиков на общий режим налогообложения, то его действие распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.