Ип на енвд продает нежилое помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на енвд продает нежилое помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Если же организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Если же организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из материалов, представленных Управлением, индивидуальный предприниматель Х на основании договоров купли-продажи недвижимого имущества:
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из материалов, представленных Управлением, индивидуальный предприниматель Х на основании договоров купли-продажи недвижимого имущества:
Решение ФНС России от 17.02.2014
Суть жалобы: Заявитель утверждает, что инспекция, изменяя налоговую базу по ЕНВД, исходила из того, что неправомерно исчислялся ЕНВД с общей площади торгового зала, тогда как следовало исчислять ЕНВД по двум торговым залам, расположенным на этой площади.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку установлено, что торговые залы не являются единым торговым помещением, а являются обособленными торговыми залами, в отношении которых расчет ЕНВД производится на основании физического показателя "площадь торгового зала".Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки сделан вывод о том, что магазин электроники и компьютерный супермаркет фактически являются отдельными самостоятельными объектами розничной торговли.
Суть жалобы: Заявитель утверждает, что инспекция, изменяя налоговую базу по ЕНВД, исходила из того, что неправомерно исчислялся ЕНВД с общей площади торгового зала, тогда как следовало исчислять ЕНВД по двум торговым залам, расположенным на этой площади.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку установлено, что торговые залы не являются единым торговым помещением, а являются обособленными торговыми залами, в отношении которых расчет ЕНВД производится на основании физического показателя "площадь торгового зала".Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки сделан вывод о том, что магазин электроники и компьютерный супермаркет фактически являются отдельными самостоятельными объектами розничной торговли.
Статья: Дробление аптечного бизнеса
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
Статья: ИП на "вмененке" реализовал имущество. Как учесть доход от продажи?
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)Индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли лекарственными препаратами. В силу обстоятельств коммерсант реализовал принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. Как учесть доход, полученный от продажи объекта недвижимости? На какие вычеты по НДФЛ может рассчитывать предприниматель?
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)Индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли лекарственными препаратами. В силу обстоятельств коммерсант реализовал принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. Как учесть доход, полученный от продажи объекта недвижимости? На какие вычеты по НДФЛ может рассчитывать предприниматель?
Вопрос: ...Вправе ли ИП, применяющий одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном порядке?
(Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547, направлено Письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@)Пример. ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением наемных работников и применяет ЕНВД. Кроме того, он сдает в аренду нежилое помещение и доходы от данного вида деятельности облагает по УСН с объектом налогообложения "доходы" (данный вид деятельности ведется самостоятельно без привлечения наемных работников).
(Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547, направлено Письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@)Пример. ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением наемных работников и применяет ЕНВД. Кроме того, он сдает в аренду нежилое помещение и доходы от данного вида деятельности облагает по УСН с объектом налогообложения "доходы" (данный вид деятельности ведется самостоятельно без привлечения наемных работников).
Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Учитывая изложенное, доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, могут учитываться в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется на налогоплательщиков, совмещающих применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Учитывая изложенное, доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, могут учитываться в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется на налогоплательщиков, совмещающих применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: Налоговые споры вокруг ЕНВД
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, использует арендованное помещение в магазине. При этом ИП применял ЕНВД. По договору аренды предпринимателю было предоставлено во временное пользование нежилое помещение площадью 200 квадратных метров, в том числе складская площадь 50 квадратных метров. По результатам проверки инспекция пришла к выводу о нарушении предпринимателем п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, так как используемая торговая площадь превышала ограничение в 150 квадратных метров. И на основании этого вывода проверяющие доначислили предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Суд с мнением инспекции согласился (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А27-2356/2013).
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, использует арендованное помещение в магазине. При этом ИП применял ЕНВД. По договору аренды предпринимателю было предоставлено во временное пользование нежилое помещение площадью 200 квадратных метров, в том числе складская площадь 50 квадратных метров. По результатам проверки инспекция пришла к выводу о нарушении предпринимателем п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, так как используемая торговая площадь превышала ограничение в 150 квадратных метров. И на основании этого вывода проверяющие доначислили предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Суд с мнением инспекции согласился (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А27-2356/2013).
Статья: ЕНВД: когда уплата неправомерна
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 7)В проверяемом периоде в отношении розничной торговли электротоварами, радио- и телеаппаратурой индивидуальный предприниматель уплачивал ЕНВД. Деятельность по розничной торговле он осуществлял на ряде объектов, которые принадлежат предпринимателю на праве собственности.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 7)В проверяемом периоде в отношении розничной торговли электротоварами, радио- и телеаппаратурой индивидуальный предприниматель уплачивал ЕНВД. Деятельность по розничной торговле он осуществлял на ряде объектов, которые принадлежат предпринимателю на праве собственности.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 19.04.2010
("Малая бухгалтерия", 2010, N 3)Индивидуальный предприниматель занимался розничной торговлей и уплачивал ЕНВД. Для осуществления своей деятельности он арендовал нежилое помещение, площадь которого согласно договору аренды составляла 70 кв. м, в том числе складское помещение - 61 кв. м и торговое место - 9 кв. м. При расчете ЕНВД предприниматель использовал показатель "величина физического показателя" (соответственно площадь торгового места) в значении, равном 9 кв. м.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 3)Индивидуальный предприниматель занимался розничной торговлей и уплачивал ЕНВД. Для осуществления своей деятельности он арендовал нежилое помещение, площадь которого согласно договору аренды составляла 70 кв. м, в том числе складское помещение - 61 кв. м и торговое место - 9 кв. м. При расчете ЕНВД предприниматель использовал показатель "величина физического показателя" (соответственно площадь торгового места) в значении, равном 9 кв. м.