Ип на енвд продает нежилое помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на енвд продает нежилое помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Если же организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Если же организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из материалов, представленных Управлением, индивидуальный предприниматель Х на основании договоров купли-продажи недвижимого имущества:
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из материалов, представленных Управлением, индивидуальный предприниматель Х на основании договоров купли-продажи недвижимого имущества:
Решение ФНС России от 17.02.2014
Суть жалобы: Заявитель утверждает, что инспекция, изменяя налоговую базу по ЕНВД, исходила из того, что неправомерно исчислялся ЕНВД с общей площади торгового зала, тогда как следовало исчислять ЕНВД по двум торговым залам, расположенным на этой площади.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку установлено, что торговые залы не являются единым торговым помещением, а являются обособленными торговыми залами, в отношении которых расчет ЕНВД производится на основании физического показателя "площадь торгового зала".Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки сделан вывод о том, что магазин электроники и компьютерный супермаркет фактически являются отдельными самостоятельными объектами розничной торговли.
Суть жалобы: Заявитель утверждает, что инспекция, изменяя налоговую базу по ЕНВД, исходила из того, что неправомерно исчислялся ЕНВД с общей площади торгового зала, тогда как следовало исчислять ЕНВД по двум торговым залам, расположенным на этой площади.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку установлено, что торговые залы не являются единым торговым помещением, а являются обособленными торговыми залами, в отношении которых расчет ЕНВД производится на основании физического показателя "площадь торгового зала".Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки сделан вывод о том, что магазин электроники и компьютерный супермаркет фактически являются отдельными самостоятельными объектами розничной торговли.
Вопрос: Предприниматель оказывает услуги по мойке автомобилей и уплачивает ЕНВД. Какие налоги он должен уплатить с доходов от продажи нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности? Если НДФЛ, то вправе ли ИП претендовать на какой-либо налоговый вычет?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 43)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 43
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 43)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 43
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель осуществлял розничную продажу товаров по образцам и по этому виду деятельности применял ЕНВД.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель осуществлял розничную продажу товаров по образцам и по этому виду деятельности применял ЕНВД.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий при оптовой торговле медикаментами общую систему налогообложения, при розничной торговле - ЕНВД, в сентябре 2006 г. продал нежилые помещения, находящиеся у него в собственности с мая 2006 г. Расходы на приобретение и ремонт помещений не учитывались при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности. Вправе ли он использовать имущественный вычет по НДФЛ за 2006 г. при продаже помещений?
(Письмо Минфина РФ от 16.04.2009 N 03-04-05-01/222)Вопрос: Индивидуальный предприниматель при оптовой торговле медикаментами применяет общую систему налогообложения, при розничной торговле - ЕНВД. В сентябре 2006 г. индивидуальный предприниматель продал два нежилых помещения, находящихся у него в собственности с мая 2006 г. на основании решения суда. Данные помещения использовались как в предпринимательской деятельности, так и для личных нужд. Расходы на приобретение и ремонт данных помещений не учитывались при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности. В настоящее время помещения используются индивидуальным предпринимателем по договору аренды. Вправе ли индивидуальный предприниматель использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2006 г. в связи с продажей данных помещений?
(Письмо Минфина РФ от 16.04.2009 N 03-04-05-01/222)Вопрос: Индивидуальный предприниматель при оптовой торговле медикаментами применяет общую систему налогообложения, при розничной торговле - ЕНВД. В сентябре 2006 г. индивидуальный предприниматель продал два нежилых помещения, находящихся у него в собственности с мая 2006 г. на основании решения суда. Данные помещения использовались как в предпринимательской деятельности, так и для личных нужд. Расходы на приобретение и ремонт данных помещений не учитывались при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности. В настоящее время помещения используются индивидуальным предпринимателем по договору аренды. Вправе ли индивидуальный предприниматель использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2006 г. в связи с продажей данных помещений?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 16.08.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 5)По результатам выездной проверки налоговики доначислили индивидуальному предпринимателю ЕНВД. Инспекторы установили, что бизнесмен в проверяемом периоде для осуществления розничной торговли использовал объекты торговли:
("Малая бухгалтерия", 2018, N 5)По результатам выездной проверки налоговики доначислили индивидуальному предпринимателю ЕНВД. Инспекторы установили, что бизнесмен в проверяемом периоде для осуществления розничной торговли использовал объекты торговли:
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Новости от 08.02.2011
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)При реализации указанного недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО, надо учитывать следующее: сумма выручки за реализованное имущество (нежилое помещение), использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)При реализации указанного недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО, надо учитывать следующее: сумма выручки за реализованное имущество (нежилое помещение), использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-11-05/198)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-11-05/198)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
Статья: Торговля по образцам: выбор помещения для ЕНВД
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 12)Во втором случае предприниматель реализовывала в розницу готовые жалюзи, автоматику для рольставен и ворот, а также запчасти к ним. В этих целях ею было арендовано нежилое помещение на территории завода. Полагая, опять же, что ведет розничную торговлю, ИП уплачивала в бюджет ЕНВД, что налоговики посчитали необоснованным.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 12)Во втором случае предприниматель реализовывала в розницу готовые жалюзи, автоматику для рольставен и ворот, а также запчасти к ним. В этих целях ею было арендовано нежилое помещение на территории завода. Полагая, опять же, что ведет розничную торговлю, ИП уплачивала в бюджет ЕНВД, что налоговики посчитали необоснованным.
Вопрос: Об учете дохода от продажи нежилого помещения ИП, применяющим ОСН и уплачивающим ЕНВД, в целях исчисления страховых взносов на ОПС за себя.
(Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-05/12914)Вопрос: Об учете дохода от продажи нежилого помещения ИП, применяющим ОСН и уплачивающим ЕНВД, в целях исчисления страховых взносов на ОПС за себя.
(Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-05/12914)Вопрос: Об учете дохода от продажи нежилого помещения ИП, применяющим ОСН и уплачивающим ЕНВД, в целях исчисления страховых взносов на ОПС за себя.