Ип на енвд продает нежилое помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на енвд продает нежилое помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Если же организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
<О налогообложении услуг по передаче во временное владение (пользование) стационарных торговых мест>Если же организация передает в субаренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2008, N 10)Продажа имущества не подпадает под ЕНВД, а облагается налогами общего режима. Если коммерсант продает личное имущество, к примеру квартиру, он выступает в качестве физлица и обязан уплатить только НДФЛ. Реализация собственного нежилого помещения, используемого для получения дохода, рассматривается как часть предпринимательской деятельности. Так как операция не является "вмененной", доход облагается налогами общего режима, действующими для ИП. Поэтому бизнесмен должен не только заплатить НДФЛ (облагается выручка от продажи с учетом имущественного вычета), но и перечислить ЕСН (налог считается с дохода за вычетом расходов, связанных с покупкой помещения), а также представить декларации по этим налогам. Такие выводы сделал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 18 августа 2008 г. N А42-6342/2007.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2008, N 10)Продажа имущества не подпадает под ЕНВД, а облагается налогами общего режима. Если коммерсант продает личное имущество, к примеру квартиру, он выступает в качестве физлица и обязан уплатить только НДФЛ. Реализация собственного нежилого помещения, используемого для получения дохода, рассматривается как часть предпринимательской деятельности. Так как операция не является "вмененной", доход облагается налогами общего режима, действующими для ИП. Поэтому бизнесмен должен не только заплатить НДФЛ (облагается выручка от продажи с учетом имущественного вычета), но и перечислить ЕСН (налог считается с дохода за вычетом расходов, связанных с покупкой помещения), а также представить декларации по этим налогам. Такие выводы сделал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 18 августа 2008 г. N А42-6342/2007.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218 <ЕНВД: стоимость безвозмездного права пользования>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 16)Достаточно часто в сфере малого и среднего бизнеса в целях диверсификации рисков держателем значимых активов, чаще всего недвижимости, выступает один субъект предпринимательской деятельности, а непосредственно его использует в предпринимательской деятельности другой субъект из той же группы. Возникает вопрос, как на законных основаниях и с минимальными налоговыми потерями передать права пользования таким имуществом нуждающемуся в нем хозяйствующему субъекту, который непосредственно и будет использовать его в бизнес-процессах. Одним из вариантов такой передачи прав пользования является заключение договора безвозмездного пользования таким имуществом. Каковы налоговые последствия такой передачи, если индивидуальный предприниматель, получающий такое имущество в безвозмездное пользование, применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД при розничной торговле? При этом он получает право безвозмездного пользования на нежилое помещение для осуществления в нем деятельности в сфере розничной торговли, то есть облагаемой ЕНВД. Предоставлено такое право предприятием, в котором сам предприниматель является стопроцентным владельцем.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 16)Достаточно часто в сфере малого и среднего бизнеса в целях диверсификации рисков держателем значимых активов, чаще всего недвижимости, выступает один субъект предпринимательской деятельности, а непосредственно его использует в предпринимательской деятельности другой субъект из той же группы. Возникает вопрос, как на законных основаниях и с минимальными налоговыми потерями передать права пользования таким имуществом нуждающемуся в нем хозяйствующему субъекту, который непосредственно и будет использовать его в бизнес-процессах. Одним из вариантов такой передачи прав пользования является заключение договора безвозмездного пользования таким имуществом. Каковы налоговые последствия такой передачи, если индивидуальный предприниматель, получающий такое имущество в безвозмездное пользование, применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД при розничной торговле? При этом он получает право безвозмездного пользования на нежилое помещение для осуществления в нем деятельности в сфере розничной торговли, то есть облагаемой ЕНВД. Предоставлено такое право предприятием, в котором сам предприниматель является стопроцентным владельцем.
Статья: Консультация главного редактора от 22.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 23)В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие передачу в аренду нежилых помещений для организации розничной торговли, могут быть признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, если указанные помещения не имеют торговых залов.
("Налоги" (газета), 2008, N 23)В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие передачу в аренду нежилых помещений для организации розничной торговли, могут быть признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, если указанные помещения не имеют торговых залов.
Вопрос: ...Для розничной торговли ИП арендовал нежилое помещение без перегородок в деловом центре площадью 20 кв. м. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места"?
(Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16838)Вопрос: Для розничной торговли женской одеждой ИП арендовал нежилое помещение площадью 20 кв. м - обособленную комнату без перегородок в деловом центре. Согласно инвентаризационным документам деловой центр - административно-торговое здание. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места 20 кв. м"?
(Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16838)Вопрос: Для розничной торговли женской одеждой ИП арендовал нежилое помещение площадью 20 кв. м - обособленную комнату без перегородок в деловом центре. Согласно инвентаризационным документам деловой центр - административно-торговое здание. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места 20 кв. м"?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по реализации металлопроката и металлических изделий. Торговлю он вел в части арендованного нежилого помещения площадью 30 кв. м.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по реализации металлопроката и металлических изделий. Торговлю он вел в части арендованного нежилого помещения площадью 30 кв. м.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-11-05/198)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-11-05/198)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?