Ип на ЕНВД НДФЛ за себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на ЕНВД НДФЛ за себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 14 "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Оспаривая размер начисленных страховых взносов, предприниматель сослался на необходимость учета понесенных им расходов при исчислении доходов в целях исчисления страховых взносов с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении КС РФ от 30.11.2016 N 27-П и Определении ВС РФ от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 по делу N А27-5253/2016. Установив, что предприниматель уплачивал ЕНВД и единый налог по УСН с объектом налогообложения "доходы", суд указал, что правовая позиция, изложенная в актах высших судебных инстанций, которая взаимосвязана с п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ, относится лишь к тем индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают НДФЛ либо единый налог по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Суд отметил, что выбор системы налогообложения является правом предпринимателя и, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" и систему налогообложения в виде ЕНВД, предприниматель освободил себя от доказывания правомерности заявленных расходов, соответственно, у контролирующего органа основания для определения исчисляемой предпринимателем базы страховых взносов с учетом расходов отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Оспаривая размер начисленных страховых взносов, предприниматель сослался на необходимость учета понесенных им расходов при исчислении доходов в целях исчисления страховых взносов с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении КС РФ от 30.11.2016 N 27-П и Определении ВС РФ от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 по делу N А27-5253/2016. Установив, что предприниматель уплачивал ЕНВД и единый налог по УСН с объектом налогообложения "доходы", суд указал, что правовая позиция, изложенная в актах высших судебных инстанций, которая взаимосвязана с п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ, относится лишь к тем индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают НДФЛ либо единый налог по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Суд отметил, что выбор системы налогообложения является правом предпринимателя и, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" и систему налогообложения в виде ЕНВД, предприниматель освободил себя от доказывания правомерности заявленных расходов, соответственно, у контролирующего органа основания для определения исчисляемой предпринимателем базы страховых взносов с учетом расходов отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Исходя из этого ИП фактически принял на себя обязательства по сбору предварительных платежей за услуги связи и по распространению данных карт согласно тарифам оператора с выплатой ему агентского вознаграждения. Таким образом, оспариваемая деятельность не является розничной торговлей и не подлежит обложению ЕНВД, а агентское вознаграждение, полученное за реализацию карт экспресс-оплаты и сим-карт, является доходом от оказания услуг и подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ, ЕСН и НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Исходя из этого ИП фактически принял на себя обязательства по сбору предварительных платежей за услуги связи и по распространению данных карт согласно тарифам оператора с выплатой ему агентского вознаграждения. Таким образом, оспариваемая деятельность не является розничной торговлей и не подлежит обложению ЕНВД, а агентское вознаграждение, полученное за реализацию карт экспресс-оплаты и сим-карт, является доходом от оказания услуг и подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ, ЕСН и НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)НДФЛ за себя ИП обязан заплатить, например:
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 05.05.2004 N 08-12/б-н
"О применении глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ в части индивидуальных предпринимателей"- владелец салона-парикмахерской уплачивает единый налог на вмененный доход из расчета всех работающих у него на основании гражданско-правовых договоров индивидуальных предпринимателей-парикмахеров, в том числе и за себя, и каждый индивидуальный предприниматель-парикмахер уплачивает единый налог за себя;
"О применении глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ в части индивидуальных предпринимателей"- владелец салона-парикмахерской уплачивает единый налог на вмененный доход из расчета всех работающих у него на основании гражданско-правовых договоров индивидуальных предпринимателей-парикмахеров, в том числе и за себя, и каждый индивидуальный предприниматель-парикмахер уплачивает единый налог за себя;
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 15.07.2011 N 20-14/2/069976
"О порядке регистрации индивидуального предпринимателя и налогообложении"Уплата НДФЛ как за себя, так и с выплаченных физическим лицам доходов производится индивидуальным предпринимателем по месту учета. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 и пункте 6 статьи 227 Кодекса.
"О порядке регистрации индивидуального предпринимателя и налогообложении"Уплата НДФЛ как за себя, так и с выплаченных физическим лицам доходов производится индивидуальным предпринимателем по месту учета. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 и пункте 6 статьи 227 Кодекса.
Статья: Сдаем отчетность и уплачиваем единый налог: как все сделать правильно
(Володкович А.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Как известно, "вмененщики"-организации освобождены от уплаты НДС (за исключением таможенного), ЕСН, налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД - от уплаты НДФЛ, ЕСН, налога на имущество и НДС. Таким образом, обновленная ст. 80 вроде бы освобождает "вмененщиков" от сдачи "нулевых" деклараций по общим налогам.
(Володкович А.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Как известно, "вмененщики"-организации освобождены от уплаты НДС (за исключением таможенного), ЕСН, налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД - от уплаты НДФЛ, ЕСН, налога на имущество и НДС. Таким образом, обновленная ст. 80 вроде бы освобождает "вмененщиков" от сдачи "нулевых" деклараций по общим налогам.
Статья: Развитие теоретических аспектов налоговой оптимизации в условиях совершенствования законодательства
(Резяпова А.М.)
("Аудитор", 2017, N 9)Смена статуса руководителя. Суть метода заключается в изменении характера трудовых отношений с руководителем организации, которое подразумевает его регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), использующего один из разрешенных специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД). Зарегистрированный в качестве ИП руководитель организации имеет право (равно как и другие сотрудники) перейти на специальные налоговые режимы (патентную систему налогообложения (ПСН), ЕНВД, УСН), предусматривающие льготное налогообложение. В частности, переход на ПСН освобождает от уплаты всех налогов, связанных с предпринимательской деятельностью физического лица. Взамен этого налогоплательщик оплачивает патент на определенный вид деятельности и на конкретный срок. При использовании данного метода налоговую экономию получает не только организация, но и ее работник, поскольку он освобождается от уплаты НДФЛ. Взамен он (организация) в зависимости от выбранного налогового режима уплачивает либо стоимость патента (ПСН), либо единый налог на вмененный доход (ЕНВД), либо один налог (УСН). Кроме того, индивидуальные предприниматели страховые взносы уплачивают по более низким тарифам в сравнении с налогоплательщиками - юридическими лицами и только с суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Для сравнения ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%, общая ставка страховых взносов - 30%.
(Резяпова А.М.)
("Аудитор", 2017, N 9)Смена статуса руководителя. Суть метода заключается в изменении характера трудовых отношений с руководителем организации, которое подразумевает его регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), использующего один из разрешенных специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД). Зарегистрированный в качестве ИП руководитель организации имеет право (равно как и другие сотрудники) перейти на специальные налоговые режимы (патентную систему налогообложения (ПСН), ЕНВД, УСН), предусматривающие льготное налогообложение. В частности, переход на ПСН освобождает от уплаты всех налогов, связанных с предпринимательской деятельностью физического лица. Взамен этого налогоплательщик оплачивает патент на определенный вид деятельности и на конкретный срок. При использовании данного метода налоговую экономию получает не только организация, но и ее работник, поскольку он освобождается от уплаты НДФЛ. Взамен он (организация) в зависимости от выбранного налогового режима уплачивает либо стоимость патента (ПСН), либо единый налог на вмененный доход (ЕНВД), либо один налог (УСН). Кроме того, индивидуальные предприниматели страховые взносы уплачивают по более низким тарифам в сравнении с налогоплательщиками - юридическими лицами и только с суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Для сравнения ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%, общая ставка страховых взносов - 30%.
Статья: Новости от 08.11.2019
("Главная книга", 2019, N 22)Инспекция сочла такое положение дел нарушением условий применения ЕНВД и доначислила предпринимателю НДС, НДФЛ, пени и штраф. ИП пытался оспорить это решение, но суды встали на сторону проверяющих, а ВС не нашел оснований для пересмотра дела.
("Главная книга", 2019, N 22)Инспекция сочла такое положение дел нарушением условий применения ЕНВД и доначислила предпринимателю НДС, НДФЛ, пени и штраф. ИП пытался оспорить это решение, но суды встали на сторону проверяющих, а ВС не нашел оснований для пересмотра дела.
Статья: Если применение "вмененки" неправомерно...
(Черных С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42)Применяя "вмененку", организации или ИП не ведут налоговый учет доходов и относящихся к ним расходов, поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из установленной базовой доходности на единицу физического показателя и величины физпоказателя, используемого налогоплательщиком в его деятельности. Между тем объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая представляет собой разницу между полученными доходами и расходами (ст. 247 НК). В свою очередь индивидуальный предприниматель имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК).
(Черных С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42)Применяя "вмененку", организации или ИП не ведут налоговый учет доходов и относящихся к ним расходов, поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из установленной базовой доходности на единицу физического показателя и величины физпоказателя, используемого налогоплательщиком в его деятельности. Между тем объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая представляет собой разницу между полученными доходами и расходами (ст. 247 НК). В свою очередь индивидуальный предприниматель имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК).
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)При анализе пункта 6 статьи 227 НК РФ налоговое ведомство разъяснило, что уплата налога на доходы физических лиц как за себя, так и с выплаченных физическим лицам доходов производится индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту учета. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 и пункте 6 статьи 227 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)При анализе пункта 6 статьи 227 НК РФ налоговое ведомство разъяснило, что уплата налога на доходы физических лиц как за себя, так и с выплаченных физическим лицам доходов производится индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту учета. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 и пункте 6 статьи 227 НК РФ.
Статья: Рекомендации налоговиков по заполнению формы 6-НДФЛ
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 10)В Письме ФНС России от 25.02.2016 N БС-3-11/763@ уточнено, что в случае, если физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору и получает доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ЕНВД), налог на доходы физических лиц с доходов в части применения УСН должен перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 10)В Письме ФНС России от 25.02.2016 N БС-3-11/763@ уточнено, что в случае, если физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору и получает доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ЕНВД), налог на доходы физических лиц с доходов в части применения УСН должен перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопрос: Как рассчитать базу для уплаты 1% страховых взносов с суммы превышения 300 тыс. руб., если ИП совмещает ОСН и ЕНВД, занимается торговлей, имеет наемных работников?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, расчет базы для уплаты 1% страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя с суммы превышения 300 000 руб. будет выглядеть следующим образом: (стр. 050 - стр. 060 Приложения N 3 формы 3-НДФЛ + сумма стр. 100 налоговых деклараций по ЕНВД за I - IV кварталы года) - 300 000 руб.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, расчет базы для уплаты 1% страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя с суммы превышения 300 000 руб. будет выглядеть следующим образом: (стр. 050 - стр. 060 Приложения N 3 формы 3-НДФЛ + сумма стр. 100 налоговых деклараций по ЕНВД за I - IV кварталы года) - 300 000 руб.
Вопрос: ...ИП совмещает ОСН с уплатой ЕНВД и состоит на учете в разных налоговых органах. Куда ему перечислить НДФЛ с зарплаты административно-хозяйственного персонала, занятого в двух видах деятельности? Куда представить расчет 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)По нашему мнению, налоговый агент самостоятельно выбирает вариант перечисления удержанного налога в бюджет и представления расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) в отношении административно-хозяйственного персонала, одновременно занятого в двух видах деятельности (ОСН и ЕНВД): либо перечисление налога в полном объеме и представление отчетности производятся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо НДФЛ с доходов работников в части применения ОСН будет перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов работников в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности (что влечет за собой представление расчетов по форме 6-НДФЛ в два налоговых органа).
(Консультация эксперта, 2016)По нашему мнению, налоговый агент самостоятельно выбирает вариант перечисления удержанного налога в бюджет и представления расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) в отношении административно-хозяйственного персонала, одновременно занятого в двух видах деятельности (ОСН и ЕНВД): либо перечисление налога в полном объеме и представление отчетности производятся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо НДФЛ с доходов работников в части применения ОСН будет перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов работников в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности (что влечет за собой представление расчетов по форме 6-НДФЛ в два налоговых органа).
Статья: Перевод денег ИП себе как физлицу - это обналичка?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 8)Кроме того, банки считают, что ИП нарушают условия использования банковских карт, переводя на них большие суммы с "предпринимательского" счета без подтверждения уплаты налогов. Поэтому в такой ситуации банк может потребовать у бизнесмена справку из налоговой инспекции о том, что он уплатил НДФЛ (ЕНВД, ЕСХН или налог при УСН) с перечисляемых между своими счетами денег.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 8)Кроме того, банки считают, что ИП нарушают условия использования банковских карт, переводя на них большие суммы с "предпринимательского" счета без подтверждения уплаты налогов. Поэтому в такой ситуации банк может потребовать у бизнесмена справку из налоговой инспекции о том, что он уплатил НДФЛ (ЕНВД, ЕСХН или налог при УСН) с перечисляемых между своими счетами денег.
Вопрос: Об исчислении страховых взносов за себя ИП, совмещающим уплату НДФЛ и ЕНВД, если его доход превысил 300 тыс. руб. за расчетный период.
(Письмо Минтруда России от 03.02.2016 N 17-4/ООГ-163)Вопрос: Об исчислении страховых взносов за себя ИП, совмещающим уплату НДФЛ и ЕНВД, если его доход превысил 300 тыс. руб. за расчетный период.
(Письмо Минтруда России от 03.02.2016 N 17-4/ООГ-163)Вопрос: Об исчислении страховых взносов за себя ИП, совмещающим уплату НДФЛ и ЕНВД, если его доход превысил 300 тыс. руб. за расчетный период.