Ип на ЕНВД хранение документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на ЕНВД хранение документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, НДФЛ, единый налог по УСН, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ЕНВД и УСН. При определении налоговых обязательств инспекцией применялся расчетный метод. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что в ходе проверки налогоплательщик не представил первичные бухгалтерские и иные документы, необходимые для определения размера полученных доходов и произведенных расходов, сославшись на прекращение обязанности по их хранению. Также налогоплательщик ссылался на некорректность запроса инспекцией сведений об аналогичных налогоплательщиках и, соответственно, неверное определение налоговых обязательств. Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру территорий и помещений налогоплательщика, непредставления необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Определение сумм налогов на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках не является единственно возможным способом расчета налоговых обязательств. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе применить расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. В данном случае расчет был произведен на основании сведений, содержащихся в платежных документах, выписках о движении денежных средств по расчетным счетам предпринимателя, полученных от контрагентов информации и документов, а также документов, полученных в ходе камеральных налоговых проверок. Суд пришел к выводу, что при применении расчетного метода инспекция правомерно использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, НДФЛ, единый налог по УСН, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ЕНВД и УСН. При определении налоговых обязательств инспекцией применялся расчетный метод. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что в ходе проверки налогоплательщик не представил первичные бухгалтерские и иные документы, необходимые для определения размера полученных доходов и произведенных расходов, сославшись на прекращение обязанности по их хранению. Также налогоплательщик ссылался на некорректность запроса инспекцией сведений об аналогичных налогоплательщиках и, соответственно, неверное определение налоговых обязательств. Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру территорий и помещений налогоплательщика, непредставления необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Определение сумм налогов на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках не является единственно возможным способом расчета налоговых обязательств. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе применить расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. В данном случае расчет был произведен на основании сведений, содержащихся в платежных документах, выписках о движении денежных средств по расчетным счетам предпринимателя, полученных от контрагентов информации и документов, а также документов, полученных в ходе камеральных налоговых проверок. Суд пришел к выводу, что при применении расчетного метода инспекция правомерно использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2011 N 1488-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Романова Николая Ивановича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, арбитражный суд отказал в удовлетворении требований заявителя, являющегося индивидуальным предпринимателем, о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении налоговой недоимки. Арбитражный суд согласился с доводами налогового органа о занижении заявителем, оказывающим услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Романова Николая Ивановича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, арбитражный суд отказал в удовлетворении требований заявителя, являющегося индивидуальным предпринимателем, о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении налоговой недоимки. Арбитражный суд согласился с доводами налогового органа о занижении заявителем, оказывающим услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О вопросах хранения предпринимателем своей документации
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
Вопрос: ...Обязан ли ИП, уплачивающий ЕНВД, хранить первичные документы? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление запрашиваемых документов в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.09.93 N 40>Индивидуальный предприниматель Питухина О.Г. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими приведенных пунктов, а также пунктов 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка, регулирующих прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, в части исполнения закрепленных в них обязанностей индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.09.93 N 40>Индивидуальный предприниматель Питухина О.Г. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими приведенных пунктов, а также пунктов 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка, регулирующих прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, в части исполнения закрепленных в них обязанностей индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли.
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 17.06.2004 N 02-12/05863@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"Данной статьей Кодекса определено, что под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"Данной статьей Кодекса определено, что под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Административная практика
Решение ФНС России от 22.03.2016 N СА-3-9/1218@
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.06.2011 N 417/11, при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель - площадь торгового места включает в себя все площади, относящиеся к данному нестационарному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.06.2011 N 417/11, при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель - площадь торгового места включает в себя все площади, относящиеся к данному нестационарному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель является собственником здания, определенного правоустанавливающими документами как производственный корпус, в котором он осуществляет розничную торговлю. Какой физический показатель базовой доходности применяется при исчислении ЕНВД? Индивидуальный предприниматель имеет в собственности здание склада, часть площадей которого сдается в аренду. Подлежит ли указанная деятельность переводу на ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2006 N 03-11-05/109)2. Индивидуальный предприниматель является собственником здания, одна часть которого используется им для ведения розничной торговли, а другая сдается в аренду под складские и административные помещения. Часть площади, где производится розничная торговля, не имеет специально обособленных помещений для приема, хранения и подготовки товара к продаже. На ней установлены витрины с товаром и два кассовых аппарата. До 1 января 2006 г. при расчете ЕНВД индивидуальным предпринимателем использовался показатель "торговая площадь", так как покупатели имели доступ к витринам. Согласно правоустанавливающим документам на данное помещение (свидетельство о регистрации прав собственности, технический паспорт) наименование объекта - склад; назначение - нежилое помещение, складское; экспликация - складские площади основная и вспомогательная. Таким образом, в имеющихся правоустанавливающих документах не обозначен статус здания как магазин или павильон. А в экспликациях, назначениях помещения не выделена торговая площадь или торговый зал. В помещении, используемом для торговли, имеются витрины с товаром, проходы между витринами, два кассовых аппарата, торговая площадь - 96 кв. м. Просьба разъяснить в связи с изменениями Налогового кодекса, вступившими в силу с 1 января 2006 г., следует ли определять физический показатель базовой доходности на основании правоустанавливающих документов независимо от площади? Правильно ли использовать показатель "торговое место" из расчета двух рабочих мест, так как обслуживанием занимаются два менеджера и установлено два кассовых аппарата? Верно ли, что предприниматель должен применять две системы налогообложения - уплата ЕНВД и общая (сдача в аренду складских помещений)?
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2006 N 03-11-05/109)2. Индивидуальный предприниматель является собственником здания, одна часть которого используется им для ведения розничной торговли, а другая сдается в аренду под складские и административные помещения. Часть площади, где производится розничная торговля, не имеет специально обособленных помещений для приема, хранения и подготовки товара к продаже. На ней установлены витрины с товаром и два кассовых аппарата. До 1 января 2006 г. при расчете ЕНВД индивидуальным предпринимателем использовался показатель "торговая площадь", так как покупатели имели доступ к витринам. Согласно правоустанавливающим документам на данное помещение (свидетельство о регистрации прав собственности, технический паспорт) наименование объекта - склад; назначение - нежилое помещение, складское; экспликация - складские площади основная и вспомогательная. Таким образом, в имеющихся правоустанавливающих документах не обозначен статус здания как магазин или павильон. А в экспликациях, назначениях помещения не выделена торговая площадь или торговый зал. В помещении, используемом для торговли, имеются витрины с товаром, проходы между витринами, два кассовых аппарата, торговая площадь - 96 кв. м. Просьба разъяснить в связи с изменениями Налогового кодекса, вступившими в силу с 1 января 2006 г., следует ли определять физический показатель базовой доходности на основании правоустанавливающих документов независимо от площади? Правильно ли использовать показатель "торговое место" из расчета двух рабочих мест, так как обслуживанием занимаются два менеджера и установлено два кассовых аппарата? Верно ли, что предприниматель должен применять две системы налогообложения - уплата ЕНВД и общая (сдача в аренду складских помещений)?
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В свою очередь, под площадью стоянки в статье 346.27 НК РФ понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В свою очередь, под площадью стоянки в статье 346.27 НК РФ понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Статья: Как списать расходы на автомобиль
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Без ККТ также можно обойтись, если хозяйствующий субъект, оказывающий услуги (предоставляющий автостоянку), применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, в этом случае "спецрежимник" обязан выдать по требованию предпринимателя (или подотчетного лица) документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанную услугу (хранение автомобиля). Как считает Минфин, документ об оплате товаров (работ, услуг), выданный плательщиком ЕНВД, документально подтверждает расходы хозяйствующего субъекта при исчислении налога на прибыль организаций (соответственно, НДФЛ у индивидуального предпринимателя) (Письмо от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2).
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Без ККТ также можно обойтись, если хозяйствующий субъект, оказывающий услуги (предоставляющий автостоянку), применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, в этом случае "спецрежимник" обязан выдать по требованию предпринимателя (или подотчетного лица) документ, подтверждающий прием денежных средств за оказанную услугу (хранение автомобиля). Как считает Минфин, документ об оплате товаров (работ, услуг), выданный плательщиком ЕНВД, документально подтверждает расходы хозяйствующего субъекта при исчислении налога на прибыль организаций (соответственно, НДФЛ у индивидуального предпринимателя) (Письмо от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 11)ИП, применявший УСН и ЕНВД, не представил в ИФНС приходные кассовые ордера, сославшись на то, что товар продавал без ККТ и ПКО, а ПКО выдавал только по требованию покупателей, но не хранил их. ИФНС правомерно определила доход ИП, облагаемый налогом при УСН, на основании данных расчетного счета, платежных поручений, журнала кассира-операциониста по ККТ, установленной на оптовой базе, приходно-кассовых ордеров и документов, истребованных по встречным проверкам у контрагентов.
("Главная книга", 2016, N 11)ИП, применявший УСН и ЕНВД, не представил в ИФНС приходные кассовые ордера, сославшись на то, что товар продавал без ККТ и ПКО, а ПКО выдавал только по требованию покупателей, но не хранил их. ИФНС правомерно определила доход ИП, облагаемый налогом при УСН, на основании данных расчетного счета, платежных поручений, журнала кассира-операциониста по ККТ, установленной на оптовой базе, приходно-кассовых ордеров и документов, истребованных по встречным проверкам у контрагентов.
Статья: Арбитражная практика от 27.08.2013
("Вмененка", 2013, N 9)В целях осуществления розничной торговли индивидуальный предприниматель произвел установку перегородок, отделив торговый зал от складского помещения, в результате чего площадь торгового зала составила 16 кв. м, площадь помещения для хранения товара - 8 кв. м.
("Вмененка", 2013, N 9)В целях осуществления розничной торговли индивидуальный предприниматель произвел установку перегородок, отделив торговый зал от складского помещения, в результате чего площадь торгового зала составила 16 кв. м, площадь помещения для хранения товара - 8 кв. м.
Вопрос: Об уплате ЕНВД и применении БСО при оказании услуг по мойке транспортных средств на мойках самообслуживания.
(Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/3/77890)Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
(Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/3/77890)Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
"Общественное питание"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При неустановлении лимита сумма наличных денег, хранящихся в кассе субъекта малого предпринимательства, по завершении рабочего дня определяется этим хозяйствующим субъектом (Письмо Банка России от 08.12.2014 N 29-1-1-6/9698). При этом руководителем должны быть определены мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций и их хранении.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При неустановлении лимита сумма наличных денег, хранящихся в кассе субъекта малого предпринимательства, по завершении рабочего дня определяется этим хозяйствующим субъектом (Письмо Банка России от 08.12.2014 N 29-1-1-6/9698). При этом руководителем должны быть определены мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций и их хранении.
Статья: Арбитражная практика от 14.12.2011
("Вмененка", 2012, N 1)Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД. В ходе нее установлен факт неполной уплаты ЕНВД в связи с занижением индивидуальным предпринимателем величины физического показателя. В представленной налоговой декларации он указал величину физического показателя в размере 6 кв. м, в то время как арендует по договору торговое место площадью 10 кв. м. Сам коммерсант пояснил, что остальную арендуемую площадь в 4 кв. м использовал под склад. На этом основании инспекция привлекла предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и доначислила ЕНВД. Индивидуальный предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.
("Вмененка", 2012, N 1)Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД. В ходе нее установлен факт неполной уплаты ЕНВД в связи с занижением индивидуальным предпринимателем величины физического показателя. В представленной налоговой декларации он указал величину физического показателя в размере 6 кв. м, в то время как арендует по договору торговое место площадью 10 кв. м. Сам коммерсант пояснил, что остальную арендуемую площадь в 4 кв. м использовал под склад. На этом основании инспекция привлекла предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и доначислила ЕНВД. Индивидуальный предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет режим ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, при расчетах наличными за работы по ремонту машин выдает квитанции, не содержащие шестизначного номера и серии документа, а также наименования типографии. Правомерна ли выдача такой квитанции взамен чека ККТ?
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации. Аналогичные требования к оформлению документов установлены для видов деятельности, подпадающих под действие п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации. Аналогичные требования к оформлению документов установлены для видов деятельности, подпадающих под действие п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках камеральной или выездной проверки запросить у налогоплательщика, который не учитывает расходы (УСН с объектом "доходы", ЕНВД, ПСН), первичные документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, при этом налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, налогоплательщик по ЕНВД ведет учет физических показателей, необходимых для исчисления суммы налога. В отношении расходной части иные показатели не влияют на расчет и уплату налога по ЕНВД, закон не обязывает хранить какие-либо документы.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, при этом налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, налогоплательщик по ЕНВД ведет учет физических показателей, необходимых для исчисления суммы налога. В отношении расходной части иные показатели не влияют на расчет и уплату налога по ЕНВД, закон не обязывает хранить какие-либо документы.