ИП лимит основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП лимит основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФИП не может применять УСН, если остаточная (с 01.01.2026 - балансовая) стоимость ОС превышает предельный размер (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Для целей гл. 25 НК РФ в ее современной редакции нет такого основного средства, как "имущество, полученное в аренду". Поэтому бухучет операций обычной аренды и субаренды (не связанной с лизингом) не является обязательным для индивидуальных предпринимателей - даже для целей соблюдения ими лимита ОС при применении УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Для целей гл. 25 НК РФ в ее современной редакции нет такого основного средства, как "имущество, полученное в аренду". Поэтому бухучет операций обычной аренды и субаренды (не связанной с лизингом) не является обязательным для индивидуальных предпринимателей - даже для целей соблюдения ими лимита ОС при применении УСН.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Имеющееся в абзаце седьмом Письма разъяснение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации, не выходит за рамки адекватного истолкования положений указанной нормы во взаимосвязи с приведенным в Письме абзацем первым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, которым предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков в период ведения предпринимательской деятельности, однако первичные документы не сохранились. Объекты используются в предпринимательской деятельности. Бухучет ИП в соответствии с освобождением не ведет. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков в период ведения предпринимательской деятельности, однако первичные документы не сохранились. Объекты используются в предпринимательской деятельности. Бухучет ИП в соответствии с освобождением не ведет. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)балансовая стоимость основных средств не больше 200 млн руб. (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по перечню, установленному Правительством РФ). Данный лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2026 г. он равен 1,09 (Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734);
(КонсультантПлюс, 2025)балансовая стоимость основных средств не больше 200 млн руб. (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по перечню, установленному Правительством РФ). Данный лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2026 г. он равен 1,09 (Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734);
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку предприниматель не вел учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, установившая, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила лимит. Как следствие - ИП не утратил право на применение УСН.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку предприниматель не вел учет стоимости ОС для целей соблюдения лимита по остаточной стоимости ОС, была проведена судебная экспертиза, установившая, что остаточная стоимость объекта в проверяемый период не превысила лимит. Как следствие - ИП не утратил право на применение УСН.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Классическая схема дробления бизнеса представляет собой получение налоговой экономии за счет тех преимуществ, которые предоставляет применение специальных режимов налогообложения. С точки зрения цели, преследуемой налогоплательщиком, можно выделить две разновидности схемы дробления бизнеса. Первая разновидность включает случаи, в рамках которых налогоплательщик, применяя специальный налоговый режим, приближается к предельным лимитам дохода (численности, стоимости основных средств) и для того, чтобы не потерять право на льготное налогообложение, создает еще одну или несколько организаций (индивидуальных предпринимателей), также применяющих специальный налоговый режим, на которые налогоплательщик переводит часть полученного дохода. Вторая разновидность охватывает ситуации, в которых сам налогоплательщик находится на общей системе налогообложения, но в целях снижения налоговой нагрузки выводит часть своих доходов на взаимозависимых лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, занижая тем самым свою налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Классическая схема дробления бизнеса представляет собой получение налоговой экономии за счет тех преимуществ, которые предоставляет применение специальных режимов налогообложения. С точки зрения цели, преследуемой налогоплательщиком, можно выделить две разновидности схемы дробления бизнеса. Первая разновидность включает случаи, в рамках которых налогоплательщик, применяя специальный налоговый режим, приближается к предельным лимитам дохода (численности, стоимости основных средств) и для того, чтобы не потерять право на льготное налогообложение, создает еще одну или несколько организаций (индивидуальных предпринимателей), также применяющих специальный налоговый режим, на которые налогоплательщик переводит часть полученного дохода. Вторая разновидность охватывает ситуации, в которых сам налогоплательщик находится на общей системе налогообложения, но в целях снижения налоговой нагрузки выводит часть своих доходов на взаимозависимых лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, занижая тем самым свою налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 <Перечень признаков "дробления бизнеса" является открытым>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)"Дробление бизнеса" - это одна из схем по получению незаконной налоговой экономии. При применении этой схемы налогоплательщик на спецрежиме умышленно искажает сведения о совершенных им операциях, чтобы продолжать применять спецрежим после превышения лимитов и не платить налоги на ОСН. Для этого он искусственно распределяет свои доходы, основные средства и работников, по которым есть лимиты, между зависимыми обществами и ИП на спецрежимах (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)"Дробление бизнеса" - это одна из схем по получению незаконной налоговой экономии. При применении этой схемы налогоплательщик на спецрежиме умышленно искажает сведения о совершенных им операциях, чтобы продолжать применять спецрежим после превышения лимитов и не платить налоги на ОСН. Для этого он искусственно распределяет свои доходы, основные средства и работников, по которым есть лимиты, между зависимыми обществами и ИП на спецрежимах (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)При расчете лимита остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН со следующего года не нужно будет учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)При расчете лимита остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН со следующего года не нужно будет учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).