ИП лимит основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП лимит основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФИП не может применять УСН, если остаточная (с 01.01.2026 - балансовая) стоимость ОС превышает предельный размер (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли ИП при применении АУСН учитывать лимит стоимости основных средств для возможности применения режима?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Надо ли ИП при применении АУСН учитывать лимит стоимости основных средств для возможности применения режима?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Надо ли ИП при применении АУСН учитывать лимит стоимости основных средств для возможности применения режима?
Статья: 10 важных вопросов по АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Лимит ОС надо соблюдать и организациям, и ИП
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Лимит ОС надо соблюдать и организациям, и ИП
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Имеющееся в абзаце седьмом Письма разъяснение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации, не выходит за рамки адекватного истолкования положений указанной нормы во взаимосвязи с приведенным в Письме абзацем первым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, которым предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)6. Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 <Перечень признаков "дробления бизнеса" является открытым>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)"Дробление бизнеса" - это одна из схем по получению незаконной налоговой экономии. При применении этой схемы налогоплательщик на спецрежиме умышленно искажает сведения о совершенных им операциях, чтобы продолжать применять спецрежим после превышения лимитов и не платить налоги на ОСН. Для этого он искусственно распределяет свои доходы, основные средства и работников, по которым есть лимиты, между зависимыми обществами и ИП на спецрежимах (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)"Дробление бизнеса" - это одна из схем по получению незаконной налоговой экономии. При применении этой схемы налогоплательщик на спецрежиме умышленно искажает сведения о совершенных им операциях, чтобы продолжать применять спецрежим после превышения лимитов и не платить налоги на ОСН. Для этого он искусственно распределяет свои доходы, основные средства и работников, по которым есть лимиты, между зависимыми обществами и ИП на спецрежимах (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.
("Главная книга", 2023, N 23)Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что в целях соблюдения нового лимита остаточной стоимости ОС не придется учитывать стоимость высокотехнологичного оборудования, входящего в перечень, который должно утвердить Правительство РФ <33>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что в целях соблюдения нового лимита остаточной стоимости ОС не придется учитывать стоимость высокотехнологичного оборудования, входящего в перечень, который должно утвердить Правительство РФ <33>.
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)Раз имеет место оформление компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, то смеем предположить, что ее сумму в пределах установленных лимитов ИП учитывал в налоговых расходах <19>. Более того, имеются платежные документы, подтверждающие ее выплату, да и другие сопроводительные документы, вероятно, тоже есть.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)Раз имеет место оформление компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, то смеем предположить, что ее сумму в пределах установленных лимитов ИП учитывал в налоговых расходах <19>. Более того, имеются платежные документы, подтверждающие ее выплату, да и другие сопроводительные документы, вероятно, тоже есть.
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Гамма" занимается оптовой торговлей товарами бытовой химии и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация применяет освобождение от уплаты НДС, так как за прошедший год применения УСН ее доход не превысил установленный лимит (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Гамма" занимается оптовой торговлей товарами бытовой химии и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация применяет освобождение от уплаты НДС, так как за прошедший год применения УСН ее доход не превысил установленный лимит (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что при продаже ОС физическому лицу, не являющемуся ИП, расчеты с ним могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы, поскольку лимит расчетов наличными между юрлицами (ИП) и физлицами, не являющимися ИП, Указанием N 5348-У не установлен.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что при продаже ОС физическому лицу, не являющемуся ИП, расчеты с ним могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы, поскольку лимит расчетов наличными между юрлицами (ИП) и физлицами, не являющимися ИП, Указанием N 5348-У не установлен.
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)По-видимому, пришло время ввести понятие места нахождения организации и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения - региональное налоговое резидентство.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)По-видимому, пришло время ввести понятие места нахождения организации и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения - региональное налоговое резидентство.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2023 года в целях применения УСН не должен превышать 251,4 млн руб. в целом по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2023 года в целях применения УСН не должен превышать 251,4 млн руб. в целом по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) - специальный налоговый режим, ориентированный на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) - специальный налоговый режим, ориентированный на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса.