Ип и ооо взаимозависимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип и ооо взаимозависимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2024 N 20АП-316/2024 по делу N А54-4698/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вывод налогового органа о взаимозависимости ООО "СМК "Артель" и ИП Минашкина В.А. справедливо отклонен судом первой инстанции, поскольку не свидетельствует о формальности сделок по предоставлению займов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вывод налогового органа о взаимозависимости ООО "СМК "Артель" и ИП Минашкина В.А. справедливо отклонен судом первой инстанции, поскольку не свидетельствует о формальности сделок по предоставлению займов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН. По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В данном случае суды признали обоснованным вывод налогового органа о взаимозависимости ИП и ООО "Л" в силу того, что данные лица осуществляют один вид деятельности, имеют общий сайт, используют активы, принадлежащие друг другу, без оформления договоров, используют общие трудовые ресурсы без официального трудоустройства.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В данном случае суды признали обоснованным вывод налогового органа о взаимозависимости ИП и ООО "Л" в силу того, что данные лица осуществляют один вид деятельности, имеют общий сайт, используют активы, принадлежащие друг другу, без оформления договоров, используют общие трудовые ресурсы без официального трудоустройства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дел N N А82-18026/2014 и А82-3639/2015 налоговым органом не только обосновывались выводы об установлении в ходе проверок фактов дробления бизнеса между взаимозависимыми лицами ООО "Аверс", ООО "Аксон Яр" и ИП Жуковым И.Е., но и доказывалась правильность избранной методики доначисления сумм налогов, пени и штрафов, заключающейся в разделении полученной налоговой выгоды между обществами в равных долях.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дел N N А82-18026/2014 и А82-3639/2015 налоговым органом не только обосновывались выводы об установлении в ходе проверок фактов дробления бизнеса между взаимозависимыми лицами ООО "Аверс", ООО "Аксон Яр" и ИП Жуковым И.Е., но и доказывалась правильность избранной методики доначисления сумм налогов, пени и штрафов, заключающейся в разделении полученной налоговой выгоды между обществами в равных долях.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Суды пришли к выводу, что взаимозависимые лица были зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и юридического лица только с целью снижения обществом доходов для сохранения возможности применять упрощенную систему налогообложения, фактически данные лица деятельности не осуществляли, всю деятельность по предоставлению гостиничных услуг осуществляло общество.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Суды пришли к выводу, что взаимозависимые лица были зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и юридического лица только с целью снижения обществом доходов для сохранения возможности применять упрощенную систему налогообложения, фактически данные лица деятельности не осуществляли, всю деятельность по предоставлению гостиничных услуг осуществляло общество.
Вопрос: ООО на УСН в связи с необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в связи со срочной необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались траншами раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент? Имеет ли значение, что стороны взаимозависимы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в связи со срочной необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались траншами раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент? Имеет ли значение, что стороны взаимозависимы?
Вопрос: ИП на ПСН занимается разработкой сайтов. ИП планирует приобрести услуги хостинга у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ. Должен ли ИП при выплате вознаграждения за услуги хостинга выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доход, получаемый иностранной организацией от предоставления индивидуальному предпринимателю услуг хостинга, по нашему мнению, не является доходом от источников в РФ и не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль (при условии, что иностранная организация не является взаимозависимым лицом). Следовательно, у индивидуального предпринимателя не возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доход, получаемый иностранной организацией от предоставления индивидуальному предпринимателю услуг хостинга, по нашему мнению, не является доходом от источников в РФ и не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль (при условии, что иностранная организация не является взаимозависимым лицом). Следовательно, у индивидуального предпринимателя не возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
Статья: НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- экономия на процентах по займу, полученному от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщика. Например, материнская организация выдает льготный или беспроцентный заем работнику дочернего ООО, в котором ее доля составляет более 50% <14>. О том, распространяется ли новшество на займы, которые выданы до официального опубликования этой поправки и на 01.01.2025 еще не будут погашены, читайте в ГК, 2024, N 18, с. 13;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- экономия на процентах по займу, полученному от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщика. Например, материнская организация выдает льготный или беспроцентный заем работнику дочернего ООО, в котором ее доля составляет более 50% <14>. О том, распространяется ли новшество на займы, которые выданы до официального опубликования этой поправки и на 01.01.2025 еще не будут погашены, читайте в ГК, 2024, N 18, с. 13;
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафа <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафа <2>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых с работодателем.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых с работодателем.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Продажа по заниженным ценам и дальнейшее наращивание цены через посредника на спецрежиме (УСН) также не заканчиваются для налогоплательщиков ничем хорошим. Так, в деле одного ООО против ИФНС инспекторы доказали, что "на стадии реализации декоративного камня Обществом конечным покупателям через подконтрольных индивидуальных предпринимателей происходит наращивание цены продукции. Проверка установила, что в один и тот же день по этой цепочке была реализация продукции одинаковой номенклатуры. Суды согласились, что применялась налоговая схема по формальному разделению бизнеса на ИП. Цель ее - минимизация налоговой нагрузки посредством применения лицами упрощенки, при которой не уплачивались НДС и налог на прибыль" <13>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Продажа по заниженным ценам и дальнейшее наращивание цены через посредника на спецрежиме (УСН) также не заканчиваются для налогоплательщиков ничем хорошим. Так, в деле одного ООО против ИФНС инспекторы доказали, что "на стадии реализации декоративного камня Обществом конечным покупателям через подконтрольных индивидуальных предпринимателей происходит наращивание цены продукции. Проверка установила, что в один и тот же день по этой цепочке была реализация продукции одинаковой номенклатуры. Суды согласились, что применялась налоговая схема по формальному разделению бизнеса на ИП. Цель ее - минимизация налоговой нагрузки посредством применения лицами упрощенки, при которой не уплачивались НДС и налог на прибыль" <13>.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Основанием для доначисления сумм налогов послужили выводы инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды за счет создания схемы "дробления бизнеса" путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных взаимозависимых индивидуальных предпринимателей с перераспределением на них части доходов, получаемых от розничной продажи мясной продукции.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Основанием для доначисления сумм налогов послужили выводы инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды за счет создания схемы "дробления бизнеса" путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных взаимозависимых индивидуальных предпринимателей с перераспределением на них части доходов, получаемых от розничной продажи мясной продукции.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- отсутствуют признаки взаимозависимости, аффилированности, иной причастности или подконтрольности спорных контрагентов самому ООО-2;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- отсутствуют признаки взаимозависимости, аффилированности, иной причастности или подконтрольности спорных контрагентов самому ООО-2;
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)С 01.01.2025 доходом станет также экономия на процентах по займу от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщика <1>. Например, материнская организация выдает льготный или беспроцентный заем работнику дочернего ООО, в котором ее доля составляет более 50% <2>. Или в группе взаимозависимых компаний для их работников в рамках соцпакета предусмотрена возможность получить льготный целевой заем, выдачей которых занимается одна из компаний.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)С 01.01.2025 доходом станет также экономия на процентах по займу от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщика <1>. Например, материнская организация выдает льготный или беспроцентный заем работнику дочернего ООО, в котором ее доля составляет более 50% <2>. Или в группе взаимозависимых компаний для их работников в рамках соцпакета предусмотрена возможность получить льготный целевой заем, выдачей которых занимается одна из компаний.
Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)Вопрос: В соответствии со ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, которые признаны взаимозависимыми лицами налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51366)Вопрос: В соответствии со ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, которые признаны взаимозависимыми лицами налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.