Ип енвд продажа транспорта ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип енвд продажа транспорта ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Отметим: если индивидуальный предприниматель реализует недвижимость и транспортные средства, использовавшиеся в предпринимательской деятельности, то получить имущественный вычет по НДФЛ он не вправе. Основание - пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ. Вместе с тем он может уменьшить полученный от реализации таких основных средств доход на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 (направлено Письмом ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@)). При продаже некоторых объектов доходы освобождаются от налогообложения, если соблюдены положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ;
Статья: Совмещение предпринимателем ЕНВД и другого режима: расходы не всегда учитываются
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Прежде всего на этом настаивают чиновники. Например, в Письме Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 <1> отмечается, что в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Отсюда финансисты сделали вывод, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 5 п. 2 ст. 346.26, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат обложению ЕНВД. Они указали, что доход индивидуального предпринимателя от реализации транспортного средства подлежит обложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, если основной режим налогообложения для предпринимателя - именно ОСНО.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Прежде всего на этом настаивают чиновники. Например, в Письме Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 <1> отмечается, что в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Отсюда финансисты сделали вывод, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 5 п. 2 ст. 346.26, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат обложению ЕНВД. Они указали, что доход индивидуального предпринимателя от реализации транспортного средства подлежит обложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, если основной режим налогообложения для предпринимателя - именно ОСНО.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N АС-4-3/6753
"О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.
"О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с кодом 52.4 "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах" ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Например, индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН, осуществляет оптовую торговлю. По этой деятельности он платит налоги в рамках УСН. Одновременно он оказывает транспортные услуги и платит в отношении этого вида деятельности ЕНВД. При этом у него есть квартира в городе и загородный дом, в отношении которых он платит налог на имущество физических лиц. А еще он получает дивиденды по принадлежащим ему акциям и платит с них НДФЛ.
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Например, индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН, осуществляет оптовую торговлю. По этой деятельности он платит налоги в рамках УСН. Одновременно он оказывает транспортные услуги и платит в отношении этого вида деятельности ЕНВД. При этом у него есть квартира в городе и загородный дом, в отношении которых он платит налог на имущество физических лиц. А еще он получает дивиденды по принадлежащим ему акциям и платит с них НДФЛ.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, ведет розничную торговлю и оказывает услуги по авторемонту. Для осуществления предпринимательской деятельности он использует личный автотранспорт (в том числе грузовой). Должен ли он платить транспортный налог?
("Вмененка", 2008, N 1)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, ведет розничную торговлю и оказывает услуги по авторемонту. Для осуществления предпринимательской деятельности он использует личный автотранспорт (в том числе грузовой). Должен ли он платить транспортный налог?
("Вмененка", 2008, N 1)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, ведет розничную торговлю и оказывает услуги по авторемонту. Для осуществления предпринимательской деятельности он использует личный автотранспорт (в том числе грузовой). Должен ли он платить транспортный налог?
Статья: Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Напомним, что думают по поводу аналогичной ситуации финансисты. Возьмем, к примеру, Письма от 04.02.2014 N 03-11-11/4372, от 13.12.2013 N 03-11-11/54943, посвященные налогообложению доходов, полученных ИП от продажи автотранспорта, при совмещении спецрежима в виде уплаты ЕНВД и УСНО. Чиновники считают, что реализация ТС является разовой операцией, не имеющей отношения к "вмененной" транспортной деятельности ИП. Поэтому доход облагается в рамках иного режима, в частности "упрощенки". Если сравнивать УСНО с общим режимом, то ставка по единому налогу (как с объектом налогообложения "доходы" - 6%, так и с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%) меньше налоговой ставки по налогам ИП, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения (НДФЛ - 13% и НДС - 18%). Продан автобус, не имеющий отношения к грузовым перевозкам, при совершении которых применяется УСНО, в связи с чем уплачивается единый налог. Если считать данную операцию разовой и не относящейся вообще к систематической предпринимательской деятельности, то логичнее обложить доходы НДФЛ. Конечно, это будет наименее благоприятное решение, так как ставка у такого налога выше, чем аналогичный показатель у единого налога при применении УСНО с объектом налогообложения "доходы".
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Напомним, что думают по поводу аналогичной ситуации финансисты. Возьмем, к примеру, Письма от 04.02.2014 N 03-11-11/4372, от 13.12.2013 N 03-11-11/54943, посвященные налогообложению доходов, полученных ИП от продажи автотранспорта, при совмещении спецрежима в виде уплаты ЕНВД и УСНО. Чиновники считают, что реализация ТС является разовой операцией, не имеющей отношения к "вмененной" транспортной деятельности ИП. Поэтому доход облагается в рамках иного режима, в частности "упрощенки". Если сравнивать УСНО с общим режимом, то ставка по единому налогу (как с объектом налогообложения "доходы" - 6%, так и с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - 15%) меньше налоговой ставки по налогам ИП, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения (НДФЛ - 13% и НДС - 18%). Продан автобус, не имеющий отношения к грузовым перевозкам, при совершении которых применяется УСНО, в связи с чем уплачивается единый налог. Если считать данную операцию разовой и не относящейся вообще к систематической предпринимательской деятельности, то логичнее обложить доходы НДФЛ. Конечно, это будет наименее благоприятное решение, так как ставка у такого налога выше, чем аналогичный показатель у единого налога при применении УСНО с объектом налогообложения "доходы".
Вопрос: Я совмещаю по своему бизнесу ЕНВД и общий налоговый режим. В апреле продал автомобиль, которым владел более трех лет и использовал во "вмененной" деятельности. В налоговой инспекции меня уверяют, что я обязан заплатить с дохода от автомобиля НДФЛ и НДС. Так ли это?
("Вмененка", 2015, N 8)Вопрос: Я совмещаю по своему бизнесу ЕНВД и общий налоговый режим. В апреле продал автомобиль, которым владел более трех лет и использовал во "вмененной" деятельности. В налоговой инспекции меня уверяют, что я обязан заплатить с дохода от автомобиля НДФЛ и НДС. Так ли это?
("Вмененка", 2015, N 8)Вопрос: Я совмещаю по своему бизнесу ЕНВД и общий налоговый режим. В апреле продал автомобиль, которым владел более трех лет и использовал во "вмененной" деятельности. В налоговой инспекции меня уверяют, что я обязан заплатить с дохода от автомобиля НДФЛ и НДС. Так ли это?
Статья: ЕНВД и продажа основного средства (комментарий к Письму Минфина России от 15.05.2013 N 03-07-14/16828)
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 7)Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель уточняет, вправе ли он получить профессиональный вычет по НДФЛ при отсутствии документов, подтверждающих расходы по приобретению транспортных средств, которые он использовал в деятельности, облагаемой ЕНВД, а сейчас продает, или он вправе получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 7)Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель уточняет, вправе ли он получить профессиональный вычет по НДФЛ при отсутствии документов, подтверждающих расходы по приобретению транспортных средств, которые он использовал в деятельности, облагаемой ЕНВД, а сейчас продает, или он вправе получить имущественный вычет по НДФЛ?
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Доход, полученный от реализации автотранспортных средств, используемых ранее в целях осуществления автотранспортных услуг (независимо от срока нахождения автотранспортных средств в собственности индивидуального предпринимателя), подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. В соответствии с положениями НК РФ доходы, полученные от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без применения имущественного налогового вычета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Доход, полученный от реализации автотранспортных средств, используемых ранее в целях осуществления автотранспортных услуг (независимо от срока нахождения автотранспортных средств в собственности индивидуального предпринимателя), подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. В соответствии с положениями НК РФ доходы, полученные от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без применения имущественного налогового вычета.
Статья: Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2014, N 10)Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2014, N 10)Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет
Статья: Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)А вот действующие предприниматели на упрощенке с доходов от своей деятельности платят налог при УСН, а не НДФЛ. И доход от продажи имущества в рамках этой деятельности также включают в базу по УСН <2>. Ни НДФЛ-вычетами, ни освобождением воспользоваться нельзя <3>. То есть в 2019 г. ИП-упрощенцы, как и раньше, должны включать в расчет "упрощенного" налога доходы от продажи:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)А вот действующие предприниматели на упрощенке с доходов от своей деятельности платят налог при УСН, а не НДФЛ. И доход от продажи имущества в рамках этой деятельности также включают в базу по УСН <2>. Ни НДФЛ-вычетами, ни освобождением воспользоваться нельзя <3>. То есть в 2019 г. ИП-упрощенцы, как и раньше, должны включать в расчет "упрощенного" налога доходы от продажи:
Вопрос: Для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов индивидуальным предпринимателем были приобретены транспортные средства. В отношении данной деятельности им уплачивался ЕНВД. В 2014 г. данные транспортные средства "вмененщик" реализовал третьим лицам. Какую стоимость приобретенных автомобилей - первоначальную или остаточную - предприниматель вправе поставить в расходы при декларировании доходов от реализации указанных автомобилей по НДФЛ за 2014 г.?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 21
Вопрос: ...ИП зарегистрирован в одном субъекте РФ и занимается продажей автозапчастей в рамках УСН. ИП планирует открыть магазин площадью менее 150 кв. м и склад автозапчастей площадью более 150 кв. м в другом субъекте РФ и применять две системы налогообложения: ЕНВД (по магазину) и УСН (по складу). Во всех точках будут привлекаться наемные работники. В каком порядке необходимо уплачивать страховые взносы и НДФЛ за работников?
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением услуг по перевозке, развозной и разносной розничной торговле, размещению рекламы на транспортных средствах).
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением услуг по перевозке, развозной и разносной розничной торговле, размещению рекламы на транспортных средствах).