Инвойс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвойс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.2008 N 2747/08 по делу N А59-3388/05-С24
Обеспечение доступа к системе информационных услуг, оказанных российским филиалом иностранной компании, - услуга, связанная с ее предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации через постоянное представительство; в силу ст. 3 Закона о налоге на прибыль, статей 246, 306 и 307 НК РФ иностранные компании, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, исполняют обязанность плательщика налога на прибыль самостоятельно.Согласно договору, заключенному между обществом и объединенной иностранной компанией "Авиационная международная телекоммуникационная ассоциация" (SITA) (далее - иностранная компания), а также выставленным иностранной компанией инвойсам, общество в 2001 - 2002 годах получило и оплатило информационные услуги, оказываемые через компьютерную программу "Габриэль", по автоматизированному бронированию международных авиаперевозок и управлению коммерческой загрузкой рейсов.
Обеспечение доступа к системе информационных услуг, оказанных российским филиалом иностранной компании, - услуга, связанная с ее предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации через постоянное представительство; в силу ст. 3 Закона о налоге на прибыль, статей 246, 306 и 307 НК РФ иностранные компании, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, исполняют обязанность плательщика налога на прибыль самостоятельно.Согласно договору, заключенному между обществом и объединенной иностранной компанией "Авиационная международная телекоммуникационная ассоциация" (SITA) (далее - иностранная компания), а также выставленным иностранной компанией инвойсам, общество в 2001 - 2002 годах получило и оплатило информационные услуги, оказываемые через компьютерную программу "Габриэль", по автоматизированному бронированию международных авиаперевозок и управлению коммерческой загрузкой рейсов.
Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 N 309-ЭС20-1736 по делу N А71-15867/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как доказана реальность сделок с рядом контрагентов. В удовлетворении требования отказано в части, так как подтверждена фиктивность сделок с рядом контрагентов, налогоплательщиком произведено искусственное завышение валюты баланса в результате непроведения своевременного зачета встречных требований к иностранному контрагенту.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, по результатам проведенной выездной проверки оспариваемым решением инспекция отказала обществу в вычете расходов по налогу на прибыль в размере 24 074 527, 09 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как доказана реальность сделок с рядом контрагентов. В удовлетворении требования отказано в части, так как подтверждена фиктивность сделок с рядом контрагентов, налогоплательщиком произведено искусственное завышение валюты баланса в результате непроведения своевременного зачета встречных требований к иностранному контрагенту.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, по результатам проведенной выездной проверки оспариваемым решением инспекция отказала обществу в вычете расходов по налогу на прибыль в размере 24 074 527, 09 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что относится к финансовым документам организации и кто вправе их подписывать?
(Консультация эксперта, 2025)При представлении в налоговые органы в качестве документов, подтверждающих расходы по налогу на прибыль, инвойсы, составленные на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык (Письмо Минфина России от 20.01.2021 N 03-03-06/1/2476).
(Консультация эксперта, 2025)При представлении в налоговые органы в качестве документов, подтверждающих расходы по налогу на прибыль, инвойсы, составленные на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык (Письмо Минфина России от 20.01.2021 N 03-03-06/1/2476).
Статья: Возврат незаконно полученного дохода не образует расхода, отвечающего признакам ст. 252 НК РФ, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Вместе с тем суд признал доказанным получение заявителем необоснованной налоговой выгоды с иными контрагентами и признал законным решение в данной части. Данные контрагенты не обладали необходимыми материальными и трудовыми ресурсами, финансово-хозяйственные операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность, отсутствовали, лица, значащиеся руководителями организаций, отрицали причастность к их деятельности и наличие взаимоотношений с обществом. Они указывали на номинальный характер руководства спорными организациями. Следовательно, заявление вычетов НДС признано необоснованным. При этом суд указал, что инспекция располагала полными сведениями и документами (инвойсами по приобретению товара напрямую у производителей), на основании которых у нее имелась возможность определить действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль по данному эпизоду. Однако эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что привело к произвольному завышению сумм налога на прибыль, пеней и штрафа. С учетом того что факт приобретения товара инспекция не оспаривает, суд пришел к выводу, что заявленный налогоплательщиком размер расходов по налогу на прибыль соответствует действительной хозяйственной деятельности. Суд признал решение недействительным в части доначисления налога на прибыль (применительно к данному эпизоду).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Вместе с тем суд признал доказанным получение заявителем необоснованной налоговой выгоды с иными контрагентами и признал законным решение в данной части. Данные контрагенты не обладали необходимыми материальными и трудовыми ресурсами, финансово-хозяйственные операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность, отсутствовали, лица, значащиеся руководителями организаций, отрицали причастность к их деятельности и наличие взаимоотношений с обществом. Они указывали на номинальный характер руководства спорными организациями. Следовательно, заявление вычетов НДС признано необоснованным. При этом суд указал, что инспекция располагала полными сведениями и документами (инвойсами по приобретению товара напрямую у производителей), на основании которых у нее имелась возможность определить действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль по данному эпизоду. Однако эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что привело к произвольному завышению сумм налога на прибыль, пеней и штрафа. С учетом того что факт приобретения товара инспекция не оспаривает, суд пришел к выводу, что заявленный налогоплательщиком размер расходов по налогу на прибыль соответствует действительной хозяйственной деятельности. Суд признал решение недействительным в части доначисления налога на прибыль (применительно к данному эпизоду).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099685@
<Об учете расходов организации на проезд и содержание сотрудника при расчете налоговой базы>В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
<Об учете расходов организации на проезд и содержание сотрудника при расчете налоговой базы>В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Статья: Сотрудники в разъездах - бухгалтеры в раздумьях
(Сахарова Д.)
("Расчет", 2009, N 11)Обратимся теперь к другим расходам, которые компания понесет в связи с выездом за рубеж ее сотрудника. Во-первых, все требуемые затраты на подготовительные мероприятия стройными рядами пойдут в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: расходы на оформление загранпаспорта и визы, консульские сборы и сборы за обслуживание в аэропортах, расходы на медстраховку и другие обязательные платежи. Что же касается потраченных средств уже на территории иностранного государства, то их, как и на родине, обязательно следует "оправдывать" документально - инвойс за гостиницу, кассовые чеки (в том числе чеки, выдаваемые по операциям с использованием банковских карт), и другие. Дополнительно к обязанностям по представлению документов появляется необходимость в переводе их на русский язык. Об этом предупреждает Письмо Минфина России от 16 февраля 2009 г. N 03-03-05/23: так как документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке, первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
(Сахарова Д.)
("Расчет", 2009, N 11)Обратимся теперь к другим расходам, которые компания понесет в связи с выездом за рубеж ее сотрудника. Во-первых, все требуемые затраты на подготовительные мероприятия стройными рядами пойдут в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: расходы на оформление загранпаспорта и визы, консульские сборы и сборы за обслуживание в аэропортах, расходы на медстраховку и другие обязательные платежи. Что же касается потраченных средств уже на территории иностранного государства, то их, как и на родине, обязательно следует "оправдывать" документально - инвойс за гостиницу, кассовые чеки (в том числе чеки, выдаваемые по операциям с использованием банковских карт), и другие. Дополнительно к обязанностям по представлению документов появляется необходимость в переводе их на русский язык. Об этом предупреждает Письмо Минфина России от 16 февраля 2009 г. N 03-03-05/23: так как документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке, первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Статья: Бухгалтерская отчетность - 2018: комментарии к Рекомендациям Минфина
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)А вот признание таким же образом расходов на приобретение российской организацией услуг (как минимум у иностранного лица) представляется проблематичным. Ведь главное опасение в отношении момента признания расходов, особенно для целей налога на прибыль и вычетов НДС по ним, состоит в том, что они будут признаны раньше, чем это положено по законодательству. А наличие у организации еще до фактического оказания ей услуг документа (счета (инвойса) на аванс), достаточного для признания расходов на их приобретение, открывает путь (или по меньшей мере не препятствует) к их преждевременному признанию.
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)А вот признание таким же образом расходов на приобретение российской организацией услуг (как минимум у иностранного лица) представляется проблематичным. Ведь главное опасение в отношении момента признания расходов, особенно для целей налога на прибыль и вычетов НДС по ним, состоит в том, что они будут признаны раньше, чем это положено по законодательству. А наличие у организации еще до фактического оказания ей услуг документа (счета (инвойса) на аванс), достаточного для признания расходов на их приобретение, открывает путь (или по меньшей мере не препятствует) к их преждевременному признанию.
Статья: Налогообложение прибыли и доходов постоянных представительств
(Семенова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 7)Постоянные представительства обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном ст.313 НК РФ: составлять аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы. Формы налоговых регистров для постоянных представительств приведены в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Обязательным требованием к ведению налогового учета постоянного представительства является наличие оправдательных первичных документов для всех хозяйственных операций: счетов-фактур, инвойсов, расписок и справок, подтверждающих сведения, передаваемые из головного офиса иностранной организации.
(Семенова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 7)Постоянные представительства обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном ст.313 НК РФ: составлять аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы. Формы налоговых регистров для постоянных представительств приведены в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Обязательным требованием к ведению налогового учета постоянного представительства является наличие оправдательных первичных документов для всех хозяйственных операций: счетов-фактур, инвойсов, расписок и справок, подтверждающих сведения, передаваемые из головного офиса иностранной организации.
Вопрос: ...Российская организация заказывает дизайнерские услуги у иностранного исполнителя, не состоящего на учете в российских налоговых органах. Исполнитель выставляет инвойс, в сумме которого выделен налог, аналогичный российскому НДС. Является ли территория РФ местом реализации дизайнерских услуг? Обоснованно ли исполнитель предъявил "зарубежный" НДС? Может ли заказчик принять его к вычету при исчислении НДС или учесть в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, является заказчиком при приобретении дизайнерских услуг у иностранного исполнителя (не являющегося резидентом Таможенного союза), не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Исполнитель услуг выставляет российской организации инвойс (счет-фактуру), в сумме которого выделен налог, аналогичный российскому НДС. Является ли территория Российской Федерации местом реализации дизайнерских услуг, оказанных иностранным контрагентом? Обоснованно ли иностранный исполнитель предъявил "зарубежный" НДС российскому заказчику? Может ли российская организация принять к вычету сумму "зарубежного" НДС, предъявленного иностранным исполнителем, при исчислении налога на добавленную стоимость или учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, является заказчиком при приобретении дизайнерских услуг у иностранного исполнителя (не являющегося резидентом Таможенного союза), не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Исполнитель услуг выставляет российской организации инвойс (счет-фактуру), в сумме которого выделен налог, аналогичный российскому НДС. Является ли территория Российской Федерации местом реализации дизайнерских услуг, оказанных иностранным контрагентом? Обоснованно ли иностранный исполнитель предъявил "зарубежный" НДС российскому заказчику? Может ли российская организация принять к вычету сумму "зарубежного" НДС, предъявленного иностранным исполнителем, при исчислении налога на добавленную стоимость или учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
"Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия"
(выпуск 24)
(Бацылева И.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Полагаем, что к таким документам могут относиться: годовые финансовые отчеты, налоговые декларации, договоры, инвойсы, выписки по счетам и проч. Вместе с тем данный перечень не является исчерпывающим, и не исключено, что налоговый орган может истребовать от физического лица, представившего декларацию, иные документы, которые, по мнению налогового органа, могут служить подтверждением размера прибыли, полученной КИК.
(выпуск 24)
(Бацылева И.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Полагаем, что к таким документам могут относиться: годовые финансовые отчеты, налоговые декларации, договоры, инвойсы, выписки по счетам и проч. Вместе с тем данный перечень не является исчерпывающим, и не исключено, что налоговый орган может истребовать от физического лица, представившего декларацию, иные документы, которые, по мнению налогового органа, могут служить подтверждением размера прибыли, полученной КИК.
Тематический выпуск: Заработная плата и другие "трудовые" выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)Исследовав обстоятельства дела и оценив доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности уменьшения обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с представительством в иностранных портах, подтвержденных кассово-инвалютными отчетами, приложенными к ним инвойсами, чеками, актами об использовании денежных средств на представительские цели. Требования инспекции о представлении дополнительных документов, в частности программы мероприятий, списка состава делегаций с указанием должностей с приглашенной стороны, исполнительной сметы на каждую встречу и другие, суды сочли не основанными на законодательстве.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)Исследовав обстоятельства дела и оценив доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности уменьшения обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с представительством в иностранных портах, подтвержденных кассово-инвалютными отчетами, приложенными к ним инвойсами, чеками, актами об использовании денежных средств на представительские цели. Требования инспекции о представлении дополнительных документов, в частности программы мероприятий, списка состава делегаций с указанием должностей с приглашенной стороны, исполнительной сметы на каждую встречу и другие, суды сочли не основанными на законодательстве.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Общество на основании лицензионного договора с израильской компанией по указанию лицензиара закупало у кипрской компании уникальное сырье и изготовленный лак отгружало торговому предприятию Белоруссии, учредителем которого была израильская компания-лицензиар. Суд установил, что сырье не было уникальным и реальной его ценой была цена, указанная в инвойсах литовской фирмы, которая в сотни раз ниже цен кипрской компании. Приобретение обществом сырья по указанной обществом цене направлено на ее неправомерное завышение с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налога на прибыль. Учитывая, что руководителем компании-лицензиара и единственного поставщика сырья было одно и то же лицо, суд, применив п. 12 ст. 40 НК РФ, доначислил обществу налог на прибыль. Ссылки общества на заключение эксперта и утверждение о том, что уникальное сырье может иметь любую цену, покрывающую инвестиции разработчика в науку, технологии, маркетинг, патенты, отклонены как необоснованные
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Общество на основании лицензионного договора с израильской компанией по указанию лицензиара закупало у кипрской компании уникальное сырье и изготовленный лак отгружало торговому предприятию Белоруссии, учредителем которого была израильская компания-лицензиар. Суд установил, что сырье не было уникальным и реальной его ценой была цена, указанная в инвойсах литовской фирмы, которая в сотни раз ниже цен кипрской компании. Приобретение обществом сырья по указанной обществом цене направлено на ее неправомерное завышение с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налога на прибыль. Учитывая, что руководителем компании-лицензиара и единственного поставщика сырья было одно и то же лицо, суд, применив п. 12 ст. 40 НК РФ, доначислил обществу налог на прибыль. Ссылки общества на заключение эксперта и утверждение о том, что уникальное сырье может иметь любую цену, покрывающую инвестиции разработчика в науку, технологии, маркетинг, патенты, отклонены как необоснованные
Вопрос: ...Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном получении оборудования от иностранного учредителя.
(Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630)Возможно ли формирование рыночной стоимости полученного оборудования из цены, указанной в инвойсе, и дополнительных расходов (таможенных платежей)?
(Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630)Возможно ли формирование рыночной стоимости полученного оборудования из цены, указанной в инвойсе, и дополнительных расходов (таможенных платежей)?
Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
Статья: Налоговые риски при монтаже и наладке оборудования связи
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Однако в рассматриваемой схеме при установке оборудования денежные потоки проходят мимо филиала, который отправляет своих инженеров на проведение данных работ. Мало того, головной офис иностранной компании зачастую даже не ставит его в известность о том, на какую сумму заказана установка оборудования. За редким исключением, выставляются внутренние инвойсы (счета), в которых головной офис в целях управленческого учета указывает даже не настоящую цену монтажа, а уже сумму с накруткой, как будто он нанимает свой же филиал для установки проданного российскому клиенту оборудования. Занимательно, что эти внутренние инвойсы головной офис выставляет без НДС, исходя из практики работы за рубежом, где часто нерезиденты попросту не являются плательщиками НДС. Однако при расчете налога на прибыль с таких внутренних инвойсов за границей уплачивается налог на прибыль, при этом для головного офиса авизо подтверждает расход, а для филиала - доход. Каковы действия филиала в такой ситуации: принимать во внимание внутренний инвойс или нет?
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Однако в рассматриваемой схеме при установке оборудования денежные потоки проходят мимо филиала, который отправляет своих инженеров на проведение данных работ. Мало того, головной офис иностранной компании зачастую даже не ставит его в известность о том, на какую сумму заказана установка оборудования. За редким исключением, выставляются внутренние инвойсы (счета), в которых головной офис в целях управленческого учета указывает даже не настоящую цену монтажа, а уже сумму с накруткой, как будто он нанимает свой же филиал для установки проданного российскому клиенту оборудования. Занимательно, что эти внутренние инвойсы головной офис выставляет без НДС, исходя из практики работы за рубежом, где часто нерезиденты попросту не являются плательщиками НДС. Однако при расчете налога на прибыль с таких внутренних инвойсов за границей уплачивается налог на прибыль, при этом для головного офиса авизо подтверждает расход, а для филиала - доход. Каковы действия филиала в такой ситуации: принимать во внимание внутренний инвойс или нет?