Инвойс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвойс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.2008 N 2747/08 по делу N А59-3388/05-С24
Обеспечение доступа к системе информационных услуг, оказанных российским филиалом иностранной компании, - услуга, связанная с ее предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации через постоянное представительство; в силу ст. 3 Закона о налоге на прибыль, статей 246, 306 и 307 НК РФ иностранные компании, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, исполняют обязанность плательщика налога на прибыль самостоятельно.Согласно договору, заключенному между обществом и объединенной иностранной компанией "Авиационная международная телекоммуникационная ассоциация" (SITA) (далее - иностранная компания), а также выставленным иностранной компанией инвойсам, общество в 2001 - 2002 годах получило и оплатило информационные услуги, оказываемые через компьютерную программу "Габриэль", по автоматизированному бронированию международных авиаперевозок и управлению коммерческой загрузкой рейсов.
Обеспечение доступа к системе информационных услуг, оказанных российским филиалом иностранной компании, - услуга, связанная с ее предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации через постоянное представительство; в силу ст. 3 Закона о налоге на прибыль, статей 246, 306 и 307 НК РФ иностранные компании, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, исполняют обязанность плательщика налога на прибыль самостоятельно.Согласно договору, заключенному между обществом и объединенной иностранной компанией "Авиационная международная телекоммуникационная ассоциация" (SITA) (далее - иностранная компания), а также выставленным иностранной компанией инвойсам, общество в 2001 - 2002 годах получило и оплатило информационные услуги, оказываемые через компьютерную программу "Габриэль", по автоматизированному бронированию международных авиаперевозок и управлению коммерческой загрузкой рейсов.
Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 N 309-ЭС20-1736 по делу N А71-15867/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как доказана реальность сделок с рядом контрагентов. В удовлетворении требования отказано в части, так как подтверждена фиктивность сделок с рядом контрагентов, налогоплательщиком произведено искусственное завышение валюты баланса в результате непроведения своевременного зачета встречных требований к иностранному контрагенту.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, по результатам проведенной выездной проверки оспариваемым решением инспекция отказала обществу в вычете расходов по налогу на прибыль в размере 24 074 527, 09 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как доказана реальность сделок с рядом контрагентов. В удовлетворении требования отказано в части, так как подтверждена фиктивность сделок с рядом контрагентов, налогоплательщиком произведено искусственное завышение валюты баланса в результате непроведения своевременного зачета встречных требований к иностранному контрагенту.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, по результатам проведенной выездной проверки оспариваемым решением инспекция отказала обществу в вычете расходов по налогу на прибыль в размере 24 074 527, 09 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что относится к финансовым документам организации и кто вправе их подписывать?
(Консультация эксперта, 2026)При представлении в налоговые органы в качестве документов, подтверждающих расходы по налогу на прибыль, инвойсы, составленные на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык (Письмо Минфина России от 20.01.2021 N 03-03-06/1/2476).
(Консультация эксперта, 2026)При представлении в налоговые органы в качестве документов, подтверждающих расходы по налогу на прибыль, инвойсы, составленные на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык (Письмо Минфина России от 20.01.2021 N 03-03-06/1/2476).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская фирма выплатила оговоренные договорами морской перевозки суммы фрахта, о чем свидетельствуют выставленные указанными организациями в адрес общества счета на оплату (инвойсы), выписки с расчетных счетов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская фирма выплатила оговоренные договорами морской перевозки суммы фрахта, о чем свидетельствуют выставленные указанными организациями в адрес общества счета на оплату (инвойсы), выписки с расчетных счетов.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099685@
<Об учете расходов организации на проезд и содержание сотрудника при расчете налоговой базы>В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
<Об учете расходов организации на проезд и содержание сотрудника при расчете налоговой базы>В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Описание ситуации: Иностранная компания A, зарегистрированная в Великобритании, предоставляет ООО доступ к базе данных рынка и котировок основных металлов, а также металлургическому бюллетеню в электронном виде посредством сети Интернет, на основании гарантийного письма и инвойса, которые подтверждают заключение договора. По окончании каждого месяца составляется акт приема-передачи услуг по предоставлению доступа к информационным материалам компании A.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Описание ситуации: Иностранная компания A, зарегистрированная в Великобритании, предоставляет ООО доступ к базе данных рынка и котировок основных металлов, а также металлургическому бюллетеню в электронном виде посредством сети Интернет, на основании гарантийного письма и инвойса, которые подтверждают заключение договора. По окончании каждого месяца составляется акт приема-передачи услуг по предоставлению доступа к информационным материалам компании A.
Вопрос: Организацией по электронной почте получен инвойс от иностранной организации на уплату оргвзноса за участие в онлайн-конференции. На инвойсе отсутствуют печать и подпись. Может ли организация производить уплату по такому инвойсу? Будет ли он являться документом, подтверждающим расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организацией по электронной почте получен инвойс от иностранной организации на уплату оргвзноса за участие в онлайн-конференции. На инвойсе отсутствуют печать и подпись. Договор с иностранной организацией не заключался. Может ли организация производить уплату по такому инвойсу? Обязаны ли иностранные организации ставить печати и подписи на инвойсах? Будет ли такой инвойс являться документом, подтверждающим расходы в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организацией по электронной почте получен инвойс от иностранной организации на уплату оргвзноса за участие в онлайн-конференции. На инвойсе отсутствуют печать и подпись. Договор с иностранной организацией не заключался. Может ли организация производить уплату по такому инвойсу? Обязаны ли иностранные организации ставить печати и подписи на инвойсах? Будет ли такой инвойс являться документом, подтверждающим расходы в целях исчисления налога на прибыль?
Тематический выпуск: Анализ основных положений летних Законов о налогах (N 134-ФЗ, N 158-ФЗ, N 248-ФЗ)
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен налог на прибыль, поскольку документов, с достоверностью свидетельствующих о реализации рыбопродукции в адрес иностранного контрагента, не имеется. Кроме того, при рассмотрении дела суды учитывали доказательства, содержание которых не соответствует требованиям Гаагской конвенции от 05.10.1961: сообщение налогового ведомства иностранного государства и приложенные к нему документы (контракт, инвойсы, распоряжения) не легализованы.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен налог на прибыль, поскольку документов, с достоверностью свидетельствующих о реализации рыбопродукции в адрес иностранного контрагента, не имеется. Кроме того, при рассмотрении дела суды учитывали доказательства, содержание которых не соответствует требованиям Гаагской конвенции от 05.10.1961: сообщение налогового ведомства иностранного государства и приложенные к нему документы (контракт, инвойсы, распоряжения) не легализованы.
Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
Статья: Расходы без подтверждающих документов
(Тарасов Д.Л., Шестакова Е.В., Пашков Р.В., Яковлев М.В., Ларин В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 8)Первичный документ является необходимым условием для учета расходов при расчете налога на прибыль. Если его нет, не соблюдается правило о документальном подтверждении расхода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Тарасов Д.Л., Шестакова Е.В., Пашков Р.В., Яковлев М.В., Ларин В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 8)Первичный документ является необходимым условием для учета расходов при расчете налога на прибыль. Если его нет, не соблюдается правило о документальном подтверждении расхода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Порядок удержания налога с доходов иностранных юридических лиц при осуществлении платежей в их пользу за выполнение работ, оказание услуг на территории РФ
(Гуренков Д.С.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Если иностранное юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянное представительство и зарегистрировано в российском налоговом органе с присвоением ИНН, то представительство является самостоятельным плательщиком налога на прибыль и НДС. Письмом Госналогинспекции по г. Москве от 07.09.1998 N 30-14/27215 "О налоге на доходы иностранных юридических лиц" сообщено: "Проставление ИНН в расчетно - платежных документах, например в инвойсах (счетах - фактурах), указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов в Российской Федерации, и, таким образом, служит в этих случаях основанием для неудержания налогов у источника выплаты".
(Гуренков Д.С.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Если иностранное юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянное представительство и зарегистрировано в российском налоговом органе с присвоением ИНН, то представительство является самостоятельным плательщиком налога на прибыль и НДС. Письмом Госналогинспекции по г. Москве от 07.09.1998 N 30-14/27215 "О налоге на доходы иностранных юридических лиц" сообщено: "Проставление ИНН в расчетно - платежных документах, например в инвойсах (счетах - фактурах), указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов в Российской Федерации, и, таким образом, служит в этих случаях основанием для неудержания налогов у источника выплаты".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Описание ситуации: Между Обществом и Белорусской товарной биржей (далее - Биржа) заключен договор на предоставление прав на участие в биржевых торгах (предоставление электронной площадки) и совершение биржевых сделок - заключение договоров между продавцом (Общество) и покупателями (резидентами Республики Беларусь) на продажу продукции. Биржевые торги проходят на территории Республики Беларусь в электронном виде. Результат торгов получаем в электронном виде. Биржа в системе по результатам совершенных сделок выкладывает договор со спецификацией, который надо подписать с помощью ЭЦП со стороны покупателя и со стороны продавца. После совершения биржевых сделок на основании реестра сделок участника биржевой торговли и инвойса Общество уплачивает биржевой сбор в пользу Биржи.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Описание ситуации: Между Обществом и Белорусской товарной биржей (далее - Биржа) заключен договор на предоставление прав на участие в биржевых торгах (предоставление электронной площадки) и совершение биржевых сделок - заключение договоров между продавцом (Общество) и покупателями (резидентами Республики Беларусь) на продажу продукции. Биржевые торги проходят на территории Республики Беларусь в электронном виде. Результат торгов получаем в электронном виде. Биржа в системе по результатам совершенных сделок выкладывает договор со спецификацией, который надо подписать с помощью ЭЦП со стороны покупателя и со стороны продавца. После совершения биржевых сделок на основании реестра сделок участника биржевой торговли и инвойса Общество уплачивает биржевой сбор в пользу Биржи.
Статья: Налогообложение прибыли и доходов постоянных представительств
(Семенова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 7)Постоянные представительства обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном ст.313 НК РФ: составлять аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы. Формы налоговых регистров для постоянных представительств приведены в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Обязательным требованием к ведению налогового учета постоянного представительства является наличие оправдательных первичных документов для всех хозяйственных операций: счетов-фактур, инвойсов, расписок и справок, подтверждающих сведения, передаваемые из головного офиса иностранной организации.
(Семенова М.В.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 7)Постоянные представительства обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном ст.313 НК РФ: составлять аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы. Формы налоговых регистров для постоянных представительств приведены в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Обязательным требованием к ведению налогового учета постоянного представительства является наличие оправдательных первичных документов для всех хозяйственных операций: счетов-фактур, инвойсов, расписок и справок, подтверждающих сведения, передаваемые из головного офиса иностранной организации.
Статья: Тестеры духов: от приобретения до использования
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)В бухгалтерском учете торговой компании тестеры учитывались по таможенной стоимости. В налоговом учете поступившие тестеры отражались в составе внереализационных доходов, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль также по таможенной стоимости.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)В бухгалтерском учете торговой компании тестеры учитывались по таможенной стоимости. В налоговом учете поступившие тестеры отражались в составе внереализационных доходов, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль также по таможенной стоимости.
Вопрос: ...Российская организация заказывает дизайнерские услуги у иностранного исполнителя, не состоящего на учете в российских налоговых органах. Исполнитель выставляет инвойс, в сумме которого выделен налог, аналогичный российскому НДС. Является ли территория РФ местом реализации дизайнерских услуг? Обоснованно ли исполнитель предъявил "зарубежный" НДС? Может ли заказчик принять его к вычету при исчислении НДС или учесть в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, является заказчиком при приобретении дизайнерских услуг у иностранного исполнителя (не являющегося резидентом Таможенного союза), не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Исполнитель услуг выставляет российской организации инвойс (счет-фактуру), в сумме которого выделен налог, аналогичный российскому НДС. Является ли территория Российской Федерации местом реализации дизайнерских услуг, оказанных иностранным контрагентом? Обоснованно ли иностранный исполнитель предъявил "зарубежный" НДС российскому заказчику? Может ли российская организация принять к вычету сумму "зарубежного" НДС, предъявленного иностранным исполнителем, при исчислении налога на добавленную стоимость или учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, является заказчиком при приобретении дизайнерских услуг у иностранного исполнителя (не являющегося резидентом Таможенного союза), не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Исполнитель услуг выставляет российской организации инвойс (счет-фактуру), в сумме которого выделен налог, аналогичный российскому НДС. Является ли территория Российской Федерации местом реализации дизайнерских услуг, оказанных иностранным контрагентом? Обоснованно ли иностранный исполнитель предъявил "зарубежный" НДС российскому заказчику? Может ли российская организация принять к вычету сумму "зарубежного" НДС, предъявленного иностранным исполнителем, при исчислении налога на добавленную стоимость или учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль?