Инвестиционный вычет по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный вычет по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
Статья: О формировании учетной и аналитической информации в управлении инвестициями
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)В налоговом учете делается обзор нормативных документов, оказывающих влияние на налогообложение экономического субъекта при реализации инвестиционного проекта, производится предварительный расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, а также будущих платежей по налогу на имущество.
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)В налоговом учете делается обзор нормативных документов, оказывающих влияние на налогообложение экономического субъекта при реализации инвестиционного проекта, производится предварительный расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, а также будущих платежей по налогу на имущество.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц
"Перечень поручений по итогам заседания Совета по развитию физической культуры и спорта"
(утв. Президентом РФ 29.11.2024 N Пр-2500)на расширение практики установления налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для собственников спортивных сооружений, а также предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций инвесторам, осуществляющим капитальные вложения в создание спортивных сооружений.
(утв. Президентом РФ 29.11.2024 N Пр-2500)на расширение практики установления налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для собственников спортивных сооружений, а также предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций инвесторам, осуществляющим капитальные вложения в создание спортивных сооружений.
Статья: Особенности осуществления налогового контроля на территориях с особым статусом
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Предмет и цель налогового контроля. Целью налогового контроля в отношении резидентов ТОС является правомерность применения налоговых льгот, использования "нулевых" и "пониженных" ставок, инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, освобождения операций от НДС, льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций, страховым взносам. Предметом налогового контроля выступает выполнение условий, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) (ведение раздельного учета, отсутствие обособленных подразделений в других субъектах Российской Федерации (далее - субъект РФ), количество льготных периодов и др.). Конкретизация условий, закрепленных в НК РФ, происходит в соглашениях, именно они определяют для конкретной организации разрешенные или предписанные виды деятельности, объемы и сроки капиталовложений и т.д.
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Предмет и цель налогового контроля. Целью налогового контроля в отношении резидентов ТОС является правомерность применения налоговых льгот, использования "нулевых" и "пониженных" ставок, инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, освобождения операций от НДС, льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций, страховым взносам. Предметом налогового контроля выступает выполнение условий, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) (ведение раздельного учета, отсутствие обособленных подразделений в других субъектах Российской Федерации (далее - субъект РФ), количество льготных периодов и др.). Конкретизация условий, закрепленных в НК РФ, происходит в соглашениях, именно они определяют для конкретной организации разрешенные или предписанные виды деятельности, объемы и сроки капиталовложений и т.д.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Некоторые субъекты РФ уже откликнулись на эти предложения. Например, региональные льготы установили в Новосибирской, Ростовской, Нижегородской, Тверской, Челябинской, Вологодской областях, Татарстане, Удмуртии. В каждом регионе принимаются свои льготы, например, в Новосибирской области снижена ставка для ИТ-компаний на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 15 до 5%; ИТ-компании освобождены от уплаты налога на имущество; деятельность в сфере телекоммуникаций добавлена в перечень для получения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и пр.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Некоторые субъекты РФ уже откликнулись на эти предложения. Например, региональные льготы установили в Новосибирской, Ростовской, Нижегородской, Тверской, Челябинской, Вологодской областях, Татарстане, Удмуртии. В каждом регионе принимаются свои льготы, например, в Новосибирской области снижена ставка для ИТ-компаний на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 15 до 5%; ИТ-компании освобождены от уплаты налога на имущество; деятельность в сфере телекоммуникаций добавлена в перечень для получения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и пр.
Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль, если организация заключила инвестиционное соглашение с Правительством Дагестана, но не включена в реестр участников РИП.
(Письмо ФНС России от 30.11.2022 N СД-4-3/16222@)освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части имущества, создаваемого и (или) приобретенного для реализации инвестиционного проекта в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 5 лет;
(Письмо ФНС России от 30.11.2022 N СД-4-3/16222@)освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части имущества, создаваемого и (или) приобретенного для реализации инвестиционного проекта в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более 5 лет;
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, применение инвестиционного налогового вычета не влияет на расчет налога на имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, применение инвестиционного налогового вычета не влияет на расчет налога на имущество.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Расходы в виде выкупной цены (без учета НДС) арендованного имущества формируют первоначальную стоимость амортизируемого основного средства и не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ). Стоимость основного средства погашается путем начисления амортизации (ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ). О возможности применить вместо амортизации инвестиционный налоговый вычет см. Готовое решение.
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, касающиеся амортизации объектов, по которым решено применять федеральный инвестиционный вычет. Изначально Законом N 176-ФЗ предполагалось, что объекты амортизируемого имущества не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, в отношении которых было использовано право на применение федерального инвестиционного налогового вычета. Теперь Правительство РФ решило разрешить амортизировать объекты, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета. Такие объекты будут включаться в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет. При этом устанавливается, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, касающиеся амортизации объектов, по которым решено применять федеральный инвестиционный вычет. Изначально Законом N 176-ФЗ предполагалось, что объекты амортизируемого имущества не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, в отношении которых было использовано право на применение федерального инвестиционного налогового вычета. Теперь Правительство РФ решило разрешить амортизировать объекты, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета. Такие объекты будут включаться в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет. При этом устанавливается, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Расходы в виде выкупной цены (без учета НДС) арендованного имущества формируют первоначальную стоимость амортизируемого основного средства и не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ). Стоимость основного средства погашается путем начисления амортизации (ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ). О возможности применить вместо амортизации инвестиционный налоговый вычет см. Готовое решение.
Статья: Регулирование и направления развития рынка центров обработки данных в Российской Федерации
(Новиков А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 9)Следует рассмотреть вопрос о продлении действующих налоговых преференций для отрасли ЦОД и закреплении их на федеральном уровне. В частности, можно установить пониженные ставки налога на имущество для дата-центров ввиду их инфраструктурной значимости и ввести механизм инвестиционного налогового вычета на затраты по созданию новых ЦОД.
(Новиков А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 9)Следует рассмотреть вопрос о продлении действующих налоговых преференций для отрасли ЦОД и закреплении их на федеральном уровне. В частности, можно установить пониженные ставки налога на имущество для дата-центров ввиду их инфраструктурной значимости и ввести механизм инвестиционного налогового вычета на затраты по созданию новых ЦОД.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- стимулирование применения инвестиционного налогового вычета.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- стимулирование применения инвестиционного налогового вычета.
Вопрос: О расчете в целях налога на прибыль суммы федерального инвестиционного налогового вычета и амортизационной премии.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574)Согласно пункту 9 статьи 258 Кодекса в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 Кодекса, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574)Согласно пункту 9 статьи 258 Кодекса в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 Кодекса, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.