Инвестиционные налоговые вычеты НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционные налоговые вычеты НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по НДС по операциям приобретения товаров за счет бюджетных инвестиций. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд установил, что АО "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" и департамент инвестиций и промышленности Ярославской области являлись учредителями налогоплательщика. Денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставной капитал налогоплательщика, являются бюджетными инвестициями. Приобретаемые налогоплательщиком товары оплачивались со счетов налогоплательщика, на которые были зачислены бюджетные инвестиции. В учетной политике налогоплательщика не предусмотрено раздельного или иного обособленного учета бюджетных средств и их расходования. Также общество не представило доказательств того, что спорные затраты произведены за счет других источников. Суд пришел к выводу, что товары были приобретены за счет бюджетных инвестиций, что исключает принятие к вычету НДС в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по НДС по операциям приобретения товаров за счет бюджетных инвестиций. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд установил, что АО "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" и департамент инвестиций и промышленности Ярославской области являлись учредителями налогоплательщика. Денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставной капитал налогоплательщика, являются бюджетными инвестициями. Приобретаемые налогоплательщиком товары оплачивались со счетов налогоплательщика, на которые были зачислены бюджетные инвестиции. В учетной политике налогоплательщика не предусмотрено раздельного или иного обособленного учета бюджетных средств и их расходования. Также общество не представило доказательств того, что спорные затраты произведены за счет других источников. Суд пришел к выводу, что товары были приобретены за счет бюджетных инвестиций, что исключает принятие к вычету НДС в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доля инвестиций налогоплательщика (заказчика-застройщика) установлена договором инвестирования, согласно которому он осуществляет финансирование строительно-монтажных и других работ самостоятельно, без использования денежных средств инвесторов, т.е. в размере 100%. Таким образом, налогоплательщик имеет право на принятие к вычету НДС в соответствующей его инвестициям доле, т.е. в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доля инвестиций налогоплательщика (заказчика-застройщика) установлена договором инвестирования, согласно которому он осуществляет финансирование строительно-монтажных и других работ самостоятельно, без использования денежных средств инвесторов, т.е. в размере 100%. Таким образом, налогоплательщик имеет право на принятие к вычету НДС в соответствующей его инвестициям доле, т.е. в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС по ОС и НМА, приобретенным налогоплательщиком, заключившим инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-11/51820)Вопрос: О принятии к вычету НДС по ОС и НМА, приобретенным налогоплательщиком, заключившим инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-11/51820)Вопрос: О принятии к вычету НДС по ОС и НМА, приобретенным налогоплательщиком, заключившим инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия.
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Приобретение за счет бюджетных инвестиций лишает
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Приобретение за счет бюджетных инвестиций лишает
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Инвестиционный вычет и строительно-монтажные работы для себя: как быть с вычетом НДС, пояснил Минфин (25.11.2025)
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)3) если вы просите вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)3) если вы просите вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 <НДС при покупке ОС и НМА за счет "возвратных" субсидий: принимать к вычету или нет?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Когда основные средства и нематериальные активы организация оплачивает за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то принятие к вычету НДС приводит к повторному субсидированию налогоплательщиков из федерального бюджета на сумму возмещенного НДС. В конечном счете это увеличивает расходы федерального бюджета на реализацию мероприятий, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Когда основные средства и нематериальные активы организация оплачивает за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то принятие к вычету НДС приводит к повторному субсидированию налогоплательщиков из федерального бюджета на сумму возмещенного НДС. В конечном счете это увеличивает расходы федерального бюджета на реализацию мероприятий, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)- с 01.07.2023 - на реализацию работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей (выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений). При этом вычет НДС, относящегося к таким работам (услугам), может быть заявлен до подтверждения нулевой ставки (Закон N 261-ФЗ);
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)- с 01.07.2023 - на реализацию работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей (выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений). При этом вычет НДС, относящегося к таким работам (услугам), может быть заявлен до подтверждения нулевой ставки (Закон N 261-ФЗ);
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Налоговики в вычете отказали, поскольку истек трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что компания имела возможность рассчитать соответствующую пропорцию между площадью жилых помещений, реализация которых, очевидно, не облагается НДС, и площадью нежилых помещений, реализация которых потенциально облагается НДС, с целью реализации права на налоговый вычет в периоде приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к строительству. В последующем при заключении договоров инвестирования принятый к вычету НДС следовало восстанавливать в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Налоговики в вычете отказали, поскольку истек трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что компания имела возможность рассчитать соответствующую пропорцию между площадью жилых помещений, реализация которых, очевидно, не облагается НДС, и площадью нежилых помещений, реализация которых потенциально облагается НДС, с целью реализации права на налоговый вычет в периоде приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к строительству. В последующем при заключении договоров инвестирования принятый к вычету НДС следовало восстанавливать в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Вычет НДС у заказчика транспортных услуг по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели услуги для облагаемых НДС операций;
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели услуги для облагаемых НДС операций;
Статья: Особенности осуществления налогового контроля на территориях с особым статусом
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Предмет и цель налогового контроля. Целью налогового контроля в отношении резидентов ТОС является правомерность применения налоговых льгот, использования "нулевых" и "пониженных" ставок, инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, освобождения операций от НДС, льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций, страховым взносам. Предметом налогового контроля выступает выполнение условий, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) (ведение раздельного учета, отсутствие обособленных подразделений в других субъектах Российской Федерации (далее - субъект РФ), количество льготных периодов и др.). Конкретизация условий, закрепленных в НК РФ, происходит в соглашениях, именно они определяют для конкретной организации разрешенные или предписанные виды деятельности, объемы и сроки капиталовложений и т.д.
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Предмет и цель налогового контроля. Целью налогового контроля в отношении резидентов ТОС является правомерность применения налоговых льгот, использования "нулевых" и "пониженных" ставок, инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, освобождения операций от НДС, льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций, страховым взносам. Предметом налогового контроля выступает выполнение условий, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) (ведение раздельного учета, отсутствие обособленных подразделений в других субъектах Российской Федерации (далее - субъект РФ), количество льготных периодов и др.). Конкретизация условий, закрепленных в НК РФ, происходит в соглашениях, именно они определяют для конкретной организации разрешенные или предписанные виды деятельности, объемы и сроки капиталовложений и т.д.
Статья: Обеспечение прозрачности использования бюджетных инвестиций
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
Вопрос: О принятии к вычету НДС при строительстве хозяйственным способом имущества, в отношении которого планируется применить инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).