Инвентаризация тмц проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация тмц проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако, как отметил ВАС РФ в п. 10 Постановления Пленума от 30.05.2014 N 33, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. Налогоплательщик учел в расходах по налогу на прибыль стоимость цемента, списанного в результате утраты им потребительских свойств и качеств по причине затвердения и повреждения упаковки в процессе транспортировки, выгрузки и хранения. Признавая законным доначисление НДС со стоимости списанного цемента, суд отметил, что общество не представило доказательства документального оформления фактов нарушения целостности упаковки во время приемки цемента либо при передаче его на хранение, не представило доказательства предъявления претензий поставщикам или перевозчикам товара за нарушение целостности упаковки товара либо хранителю - за ненадлежащее хранение товара и его последующую порчу, доказательства проведения инвентаризации хранящегося на складе товара. Анализ бухгалтерских документов общества показал отсутствие ведения счетов 73 (76), 91 (91.2), 94, необходимых для отражения соответствующих бухгалтерских проводок по порче, списанию товарно-материальных ценностей и претензионной работе в отношении такого товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако, как отметил ВАС РФ в п. 10 Постановления Пленума от 30.05.2014 N 33, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. Налогоплательщик учел в расходах по налогу на прибыль стоимость цемента, списанного в результате утраты им потребительских свойств и качеств по причине затвердения и повреждения упаковки в процессе транспортировки, выгрузки и хранения. Признавая законным доначисление НДС со стоимости списанного цемента, суд отметил, что общество не представило доказательства документального оформления фактов нарушения целостности упаковки во время приемки цемента либо при передаче его на хранение, не представило доказательства предъявления претензий поставщикам или перевозчикам товара за нарушение целостности упаковки товара либо хранителю - за ненадлежащее хранение товара и его последующую порчу, доказательства проведения инвентаризации хранящегося на складе товара. Анализ бухгалтерских документов общества показал отсутствие ведения счетов 73 (76), 91 (91.2), 94, необходимых для отражения соответствующих бухгалтерских проводок по порче, списанию товарно-материальных ценностей и претензионной работе в отношении такого товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выявленных при инвентаризации потерь отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При этом в случае порчи товарно-материальных ценностей по дебету счета 94 отражается их фактическая себестоимость (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выявленных при инвентаризации потерь отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При этом в случае порчи товарно-материальных ценностей по дебету счета 94 отражается их фактическая себестоимость (Инструкция по применению Плана счетов).
Типовая ситуация: Ответственное хранение: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При инвентаризации ТМЦ, переданных на ответственное хранение, сверяют данные договоров хранения и актов приема-передачи с оборотами и остатками по счетам 10 и 41. Наличие и состояние переданного на хранение имущества проверяйте, если это предусмотрено договором хранения. На каждого хранителя составьте отдельные описи и сличительные ведомости, раздел "расписка" не заполняйте.
(Издательство "Главная книга", 2025)При инвентаризации ТМЦ, переданных на ответственное хранение, сверяют данные договоров хранения и актов приема-передачи с оборотами и остатками по счетам 10 и 41. Наличие и состояние переданного на хранение имущества проверяйте, если это предусмотрено договором хранения. На каждого хранителя составьте отдельные описи и сличительные ведомости, раздел "расписка" не заполняйте.
Нормативные акты
Инструкция Минфина СССР от 30.12.1981 N 33-180/25
"О порядке ведения бухгалтерского учета в органах государственного страхования"Все товарно-материальные ценности и денежные суммы, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов в страховых органах.
"О порядке ведения бухгалтерского учета в органах государственного страхования"Все товарно-материальные ценности и денежные суммы, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов в страховых органах.
Статья: Учет при недостаче ТМЦ
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)В указанной ситуации информация о выявлении факта отсутствия ТМЦ отражается в бухгалтерском учете на основании данных проведенной инвентаризации, в учете делается запись по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета учета недостающих ценностей (например, счета 10 "Материалы"). Если лица, виновные в недостаче, не установлены либо взыскание убытков от недостачи невозможно, то сумма недостачи списывается на расходы.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)В указанной ситуации информация о выявлении факта отсутствия ТМЦ отражается в бухгалтерском учете на основании данных проведенной инвентаризации, в учете делается запись по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета учета недостающих ценностей (например, счета 10 "Материалы"). Если лица, виновные в недостаче, не установлены либо взыскание убытков от недостачи невозможно, то сумма недостачи списывается на расходы.
Статья: Инвентаризация сырья, продуктов и товаров
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Выявленную при инвентаризации недостачу ТМЦ отражают по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счетов учета ТМЦ (10, 41) (Инструкция по применению Плана счетов). При этом списываются они со счетов по фактической себестоимости (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ <6>). Далее недостача ТМЦ со счета 94 списывается:
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Выявленную при инвентаризации недостачу ТМЦ отражают по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счетов учета ТМЦ (10, 41) (Инструкция по применению Плана счетов). При этом списываются они со счетов по фактической себестоимости (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ <6>). Далее недостача ТМЦ со счета 94 списывается:
"Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие для бухгалтеров"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)В любом случае при выявлении недостач в учете делается следующая проводка:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)В любом случае при выявлении недостач в учете делается следующая проводка:
Статья: Тест: учет для налога на прибыль и НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)В налоговом учете нет особых правил для отражения результатов инвентаризации. Поэтому доходы/расходы по излишкам и недостачам, выявленным в ходе годовой инвентаризации, для целей налогообложения прибыли надо учесть в том периоде, в котором результаты инвентаризации утверждены руководителем. До этого момента нет оснований для признания доходов по излишкам товарно-материальных ценностей <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)В налоговом учете нет особых правил для отражения результатов инвентаризации. Поэтому доходы/расходы по излишкам и недостачам, выявленным в ходе годовой инвентаризации, для целей налогообложения прибыли надо учесть в том периоде, в котором результаты инвентаризации утверждены руководителем. До этого момента нет оснований для признания доходов по излишкам товарно-материальных ценностей <4>.
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)При принятии решения оприходования излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, по состоянию на дату проведения инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сделать записи по дебету счета 10-3 и кредиту счета 91-1 на рыночную стоимость такого имущества (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ, п. п. 8, 20 ст. 250 НК РФ). При дальнейшем использовании стоимость такого имущества может быть учтена в расходах (п. 2 ст. 254 НК РФ);
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)При принятии решения оприходования излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, по состоянию на дату проведения инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сделать записи по дебету счета 10-3 и кредиту счета 91-1 на рыночную стоимость такого имущества (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ, п. п. 8, 20 ст. 250 НК РФ). При дальнейшем использовании стоимость такого имущества может быть учтена в расходах (п. 2 ст. 254 НК РФ);
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)При принятии решения оприходования излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, по состоянию на дату проведения инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сделать записи по Дебету счета 10 и Кредиту счета 91-1 на рыночную стоимость такого имущества (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ, п. 8, 20 ст. 250 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)При принятии решения оприходования излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, по состоянию на дату проведения инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сделать записи по Дебету счета 10 и Кредиту счета 91-1 на рыночную стоимость такого имущества (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ, п. 8, 20 ст. 250 НК РФ).
Статья: Бухгалтерский учет недостач и порчи материально-производственных запасов
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 6)Предполагается, что недостача материально-производственных запасов выявляется в процессе инвентаризации (выборочной и внеочередной), а расхождения в стоимости принятых работ или услуг - при производстве контрольных обмеров. В первой бухгалтерской записи указаны и счета учета производственных затрат. Сказанное означает, что расхождения стоимости работ или услуг, выявленные после их оплаты и отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг), регулируются в том же порядке, что и расхождения в стоимости материалов. Заметим, что на практике подобная ситуация возможна тогда, когда производственный цикл достаточно продолжителен, - т.е. чаще всего контрольные обмеры проводятся при осуществлении вложений во внеоборотные активы (капитальных вложений) в виде капитального строительства.
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 6)Предполагается, что недостача материально-производственных запасов выявляется в процессе инвентаризации (выборочной и внеочередной), а расхождения в стоимости принятых работ или услуг - при производстве контрольных обмеров. В первой бухгалтерской записи указаны и счета учета производственных затрат. Сказанное означает, что расхождения стоимости работ или услуг, выявленные после их оплаты и отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг), регулируются в том же порядке, что и расхождения в стоимости материалов. Заметим, что на практике подобная ситуация возможна тогда, когда производственный цикл достаточно продолжителен, - т.е. чаще всего контрольные обмеры проводятся при осуществлении вложений во внеоборотные активы (капитальных вложений) в виде капитального строительства.
Статья: Инвентаризация активов и обязательств в ТСЖ
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)В случае выявления излишков МПЗ в бухучете делается проводка: Дебет 10 Кредит 86 - оприходованы по рыночной стоимости материалы, обнаруженные при проведении инвентаризации.
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)В случае выявления излишков МПЗ в бухучете делается проводка: Дебет 10 Кредит 86 - оприходованы по рыночной стоимости материалы, обнаруженные при проведении инвентаризации.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- по находящимся на складах сторонних организаций - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- по находящимся на складах сторонних организаций - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.
Статья: Как учесть излишки МПЗ
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 24)Если при инвентаризации выявлены отклонения фактического наличия имущества от учетных сведений, составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ по форме N ИНВ-19 (далее - сличительная ведомость). Уточняются бухгалтерские записи в рамках тех номенклатурных наименований, по которым обнаружены расхождения. Причины выявленного несоответствия иногда связаны с бухгалтерскими ошибками, например, когда в учете не отражены данные входящих или исходящих накладных, неотфактурованные поставки, дважды оформлены записи по одному первичному документу. Иногда неучтенные МПЗ появляются из-за того, что не составлялись или не передавались в бухгалтерию документы на внутреннее перемещение материальных ценностей. По этой причине по результатам инвентаризации выявляется недостача материалов одного и того же наименования в одном подразделении организации и излишек в другом. Обнаруженные ошибки исправляются, сведения о корректировках отражаются в графах 12 - 17 сличительной ведомости.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 24)Если при инвентаризации выявлены отклонения фактического наличия имущества от учетных сведений, составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ по форме N ИНВ-19 (далее - сличительная ведомость). Уточняются бухгалтерские записи в рамках тех номенклатурных наименований, по которым обнаружены расхождения. Причины выявленного несоответствия иногда связаны с бухгалтерскими ошибками, например, когда в учете не отражены данные входящих или исходящих накладных, неотфактурованные поставки, дважды оформлены записи по одному первичному документу. Иногда неучтенные МПЗ появляются из-за того, что не составлялись или не передавались в бухгалтерию документы на внутреннее перемещение материальных ценностей. По этой причине по результатам инвентаризации выявляется недостача материалов одного и того же наименования в одном подразделении организации и излишек в другом. Обнаруженные ошибки исправляются, сведения о корректировках отражаются в графах 12 - 17 сличительной ведомости.