Инвентаризация резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В конце года проведите инвентаризацию резерва - рассчитайте обязательство по отпускам в том же порядке, что и налоговом учете. Сравните обязательство с остатком резерва. Если остаток меньше - доначислите резерв, если больше - спишите разницу на счет 91.01. Результат инвентаризации можно оформить актом или просто распечатать бухгалтерскую справку-расчет из программы.
(Издательство "Главная книга", 2025)В конце года проведите инвентаризацию резерва - рассчитайте обязательство по отпускам в том же порядке, что и налоговом учете. Сравните обязательство с остатком резерва. Если остаток меньше - доначислите резерв, если больше - спишите разницу на счет 91.01. Результат инвентаризации можно оформить актом или просто распечатать бухгалтерскую справку-расчет из программы.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Проведите инвентаризацию резерва на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете на годовую отчетную дату, пересмотрите его стоимостную оценку в порядке и в срок, которые вы закрепили в учетной политике, с учетом требований НПА, регулирующих ведение бухучета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, положений Федерального стандарта N 184н и Общих требований к инвентаризации.
(КонсультантПлюс, 2025)Проведите инвентаризацию резерва на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете на годовую отчетную дату, пересмотрите его стоимостную оценку в порядке и в срок, которые вы закрепили в учетной политике, с учетом требований НПА, регулирующих ведение бухучета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, положений Федерального стандарта N 184н и Общих требований к инвентаризации.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 21.08.2002 N БГ-3-02/458
(с изм. от 14.05.2003)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ"- суммы резервов на гарантийный ремонт в части средств, относящихся к объектам, срок гарантийного ремонта которых не истек. Возможность учета переходящих остатков подобных резервов определена согласованными в установленном порядке Отраслевыми рекомендациями, в соответствии с которыми отчисления на создание подобных резервов могли быть включены в себестоимость, учитываемую для целей налогообложения;
(с изм. от 14.05.2003)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ"- суммы резервов на гарантийный ремонт в части средств, относящихся к объектам, срок гарантийного ремонта которых не истек. Возможность учета переходящих остатков подобных резервов определена согласованными в установленном порядке Отраслевыми рекомендациями, в соответствии с которыми отчисления на создание подобных резервов могли быть включены в себестоимость, учитываемую для целей налогообложения;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.04.2016 N 03-03-06/2/19828 <Налог на прибыль: средний заработок, сохраняемый работникам во время отпуска>
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)По итогу года проводится обязательная инвентаризация резерва. В случае превышения фактической суммы отпускных и начисленных на них страховых взносов над суммой резерва сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же резерв больше отпускных, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)По итогу года проводится обязательная инвентаризация резерва. В случае превышения фактической суммы отпускных и начисленных на них страховых взносов над суммой резерва сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же резерв больше отпускных, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Оплачиваемый отпуск: поговорим об оценочных обязательствах организации
(Анищенко А.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 4)Стоит отметить: если компания посчитает, что дальнейшее формирование резерва на отпуска в налоговом учете нецелесообразно, то остаток резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода, включается в состав внереализационных доходов этого самого периода, а дальше компания обходится без резерва.
(Анищенко А.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 4)Стоит отметить: если компания посчитает, что дальнейшее формирование резерва на отпуска в налоговом учете нецелесообразно, то остаток резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода, включается в состав внереализационных доходов этого самого периода, а дальше компания обходится без резерва.
Вопрос: Что делать, если по результатам инвентаризации окажется, что сумма фактических расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8
Статья: Оценочные обязательства (резерв) по оплате отпусков: типовые ошибки в учете
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 17)Таким образом, сблизить налоговый и бухгалтерский учет невозможно. Но так как на конец отчетного периода организация обязана проводить инвентаризацию и корректировать сумму резерва, искажения на отчетную дату не происходит. Разные методики влияют на сумму резерва, признанного в расходах в течение проверяемого периода.
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 17)Таким образом, сблизить налоговый и бухгалтерский учет невозможно. Но так как на конец отчетного периода организация обязана проводить инвентаризацию и корректировать сумму резерва, искажения на отчетную дату не происходит. Разные методики влияют на сумму резерва, признанного в расходах в течение проверяемого периода.
Статья: Оценочные обязательства (резерв) по оплате отпусков
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)А остальным компаниям мы напомним про особенности расчета (инвентаризации) оценочного обязательства (резерва) по оплате отпусков в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку в самое ближайшее время им предстоит этим заняться.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)А остальным компаниям мы напомним про особенности расчета (инвентаризации) оценочного обязательства (резерва) по оплате отпусков в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку в самое ближайшее время им предстоит этим заняться.
Статья: Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 5)Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков. Проанализируем особенности формирования "отпускных" резервов в бухгалтерском и налоговом учете, а также ситуации, когда такие резервы можно не формировать. Кроме того, разберемся с инвентаризацией и корректировкой "отпускного" резерва в налоговом учете.
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 5)Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков. Проанализируем особенности формирования "отпускных" резервов в бухгалтерском и налоговом учете, а также ситуации, когда такие резервы можно не формировать. Кроме того, разберемся с инвентаризацией и корректировкой "отпускного" резерва в налоговом учете.
Статья: Годовая инвентаризация расчетов и резервов
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)По окончании 2010 г. организация провела инвентаризацию резерва в бухгалтерском и налоговом учете. В результате инвентаризации установлено, что расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) в 2010 г. составили 2 091 000 руб. То есть сумма фактических расходов на оплату отпусков превысила сумму резерва на 212 000 руб. (2 091 000 руб. - 1 879 000 руб.).
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)По окончании 2010 г. организация провела инвентаризацию резерва в бухгалтерском и налоговом учете. В результате инвентаризации установлено, что расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) в 2010 г. составили 2 091 000 руб. То есть сумма фактических расходов на оплату отпусков превысила сумму резерва на 212 000 руб. (2 091 000 руб. - 1 879 000 руб.).
Вопрос: Включаются ли по правилам бухгалтерского учета в резерв на предстоящую оплату отпусков суммы ЕСН и суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев?
(Консультация эксперта, 2002)Отчисления в указанный резерв производятся, как правило, ежемесячно. Для определения размера ежемесячных отчислений необходимо определить предполагаемую величину резерва. При этом при расчете предполагаемой величины резерва учитываются не только предполагаемые суммы отпускных, но и соответствующие им суммы единого социального налога, а также суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (п.3.50 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
(Консультация эксперта, 2002)Отчисления в указанный резерв производятся, как правило, ежемесячно. Для определения размера ежемесячных отчислений необходимо определить предполагаемую величину резерва. При этом при расчете предполагаемой величины резерва учитываются не только предполагаемые суммы отпускных, но и соответствующие им суммы единого социального налога, а также суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (п.3.50 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов (счет 0 401 60 000)
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете вы обязаны провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов на оплату отпусков на 31 декабря (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете вы обязаны провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов на оплату отпусков на 31 декабря (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Вопрос: Организация приняла решение в 2003 г. не создавать резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Как поступить с остатком данного резерва в целях налогообложения по состоянию на 31.12.2002?
(Консультация эксперта, 2002)Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогообложения прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков по состоянию на 31.12.2002 подлежит включению в состав внереализационных расходов 2002 г.
(Консультация эксперта, 2002)Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогообложения прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков по состоянию на 31.12.2002 подлежит включению в состав внереализационных расходов 2002 г.