Инвентаризация просроченной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация просроченной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у налогоплательщика имелась просроченная кредиторская задолженность, которую он не включил во внереализационные доходы проверяемого периода, при этом данных инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у налогоплательщика имелась просроченная кредиторская задолженность, которую он не включил во внереализационные доходы проверяемого периода, при этом данных инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Если в ходе инвентаризации дебиторской задолженности выявлена просроченная задолженность, необходимо провести оценку вероятности погашения такой задолженности. Порядок отнесения задолженности к разряду подлежащей резервированию и порядок расчета резерва должны быть прописаны в учетной политике. Обычно в отдельном приказе руководителя определяется, какой отдел, какие сотрудники занимаются проверкой задолженности на предмет выявления просроченных долгов, специалисты каких отделов дают оценку вероятности погашения, используя критерии, установленные в учетной политике.
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Если в ходе инвентаризации дебиторской задолженности выявлена просроченная задолженность, необходимо провести оценку вероятности погашения такой задолженности. Порядок отнесения задолженности к разряду подлежащей резервированию и порядок расчета резерва должны быть прописаны в учетной политике. Обычно в отдельном приказе руководителя определяется, какой отдел, какие сотрудники занимаются проверкой задолженности на предмет выявления просроченных долгов, специалисты каких отделов дают оценку вероятности погашения, используя критерии, установленные в учетной политике.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п. Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п. Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.
<Информация> Банка России
"Кредитные потребительские кооперативы"В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 14.07.2014 N 3322-У "О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам" РВПЗ формируются КПК ежеквартально по состоянию на последнее число квартала в отношении неисполненных (полностью либо частично) заемщиками КПК обязательств по займам, а также в отношении обязательств по реструктуризированным займам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по займам по состоянию на последнее число квартала. В случае если есть просроченная задолженность по начисленным процентным доходам, которые являются платежом по займу, но нет просроченной задолженности по основному долгу, возникает риск потери как начисленных процентов, так и всей суммы основного долга. В связи с этим необходимо формировать РВПЗ по всей сумме основного долга (за исключением полученных средств в счет погашения основного долга) и сумме требований по начисленным процентным доходам. Категория займа выбирается в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
"Кредитные потребительские кооперативы"В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 14.07.2014 N 3322-У "О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам" РВПЗ формируются КПК ежеквартально по состоянию на последнее число квартала в отношении неисполненных (полностью либо частично) заемщиками КПК обязательств по займам, а также в отношении обязательств по реструктуризированным займам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по займам по состоянию на последнее число квартала. В случае если есть просроченная задолженность по начисленным процентным доходам, которые являются платежом по займу, но нет просроченной задолженности по основному долгу, возникает риск потери как начисленных процентов, так и всей суммы основного долга. В связи с этим необходимо формировать РВПЗ по всей сумме основного долга (за исключением полученных средств в счет погашения основного долга) и сумме требований по начисленным процентным доходам. Категория займа выбирается в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
Статья: Годовая инвентаризация: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Непроведение годовой инвентаризации может негативно сказаться и на налоге на прибыль в части несвоевременного выявления дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Дело в том, что такая задолженность в налоговом учете признается безнадежным долгом и подлежит списанию во внереализационные расходы в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. В Постановлении от 15.06.2010 N 1574/10 Президиум ВАС РФ разъяснил, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Положения п. 1 ст. 272 НК РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность. Высшие арбитры также отметили, что это согласуется и с положениями законодательства о бухгалтерском учете. Налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Непроведение годовой инвентаризации может негативно сказаться и на налоге на прибыль в части несвоевременного выявления дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Дело в том, что такая задолженность в налоговом учете признается безнадежным долгом и подлежит списанию во внереализационные расходы в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. В Постановлении от 15.06.2010 N 1574/10 Президиум ВАС РФ разъяснил, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Положения п. 1 ст. 272 НК РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность. Высшие арбитры также отметили, что это согласуется и с положениями законодательства о бухгалтерском учете. Налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание.
Статья: Инвентаризация для годовой бухотчетности: 7 важных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кроме того, непроведение инвентаризации может говорить:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кроме того, непроведение инвентаризации может говорить:
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как списать в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность при отсутствии первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Как списать в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность при отсутствии первичных документов
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализируйте выявленную во время инвентаризации просроченную дебиторскую задолженность по следующим показателям:
(КонсультантПлюс, 2025)Проанализируйте выявленную во время инвентаризации просроченную дебиторскую задолженность по следующим показателям:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению составить претензию (требование) о погашении дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате инвентаризации активов вы выявите просроченную дебиторскую задолженность, проведите досудебную работу по ее взысканию с должника. Одним из элементов такой работы будет направление претензий (требований) о погашении задолженности дебитору.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате инвентаризации активов вы выявите просроченную дебиторскую задолженность, проведите досудебную работу по ее взысканию с должника. Одним из элементов такой работы будет направление претензий (требований) о погашении задолженности дебитору.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Таким образом, выявленную во время инвентаризации просроченную дебиторскую задолженность необходимо проанализировать по показателям, перечисленным в табл. 3.20.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Таким образом, выявленную во время инвентаризации просроченную дебиторскую задолженность необходимо проанализировать по показателям, перечисленным в табл. 3.20.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.