Инвентаризация нефтепродуктов на азс
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация нефтепродуктов на азс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2019 N 69-КГ18-23
Требование: О признании приказов о переводе на другую работу, удержании денежных средств из заработной платы, снижении премии незаконными, результатов инвентаризации недействительными, взыскании указанных денежных средств, компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Выявив недостачу нефтепродуктов, работодатель удержал денежные средства из заработной платы работника, снизил премию.
Решение: Дело в части отказа в удовлетворении иска направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили обязательные условия для возложения на работника материальной ответственности, не проверили соблюдение порядка проведения инвентаризации, не дали оценки доводам о недостоверности ее результатов, доказательствам снижения премии.Кроме того, о проведении инвентаризации, назначенной приказом управляющего трестом от 22 июня 2017 г., Лантух Я.И. не была уведомлена, в нарушение пункта 2.8 Методических указаний инвентаризация нефтепродуктов, имеющихся в наличии в резервуарах на автомобильной заправочной станции N 2, проведена 23 июня 2017 г. комиссией в отсутствие проверяемых материально ответственных лиц - Лантух Я.И. и других членов коллектива (бригады) работников данной автомобильной заправочной станции, с которым работодателем был заключен договор о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности. В инвентаризационной описи нефтепродуктов от 23 июня 2017 г. имеются подписи членов инвентаризационной комиссии, ведущего бухгалтера и материально ответственного лица - оператора автозаправочной станции Урих Э.Ю., подписи заведующего автомобильной заправочной станцией N 2 Лантух Я.И. и иных работников, входящих в состав коллектива (бригады), в названной инвентаризационной описи нефтепродуктов отсутствуют.
Требование: О признании приказов о переводе на другую работу, удержании денежных средств из заработной платы, снижении премии незаконными, результатов инвентаризации недействительными, взыскании указанных денежных средств, компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Выявив недостачу нефтепродуктов, работодатель удержал денежные средства из заработной платы работника, снизил премию.
Решение: Дело в части отказа в удовлетворении иска направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили обязательные условия для возложения на работника материальной ответственности, не проверили соблюдение порядка проведения инвентаризации, не дали оценки доводам о недостоверности ее результатов, доказательствам снижения премии.Кроме того, о проведении инвентаризации, назначенной приказом управляющего трестом от 22 июня 2017 г., Лантух Я.И. не была уведомлена, в нарушение пункта 2.8 Методических указаний инвентаризация нефтепродуктов, имеющихся в наличии в резервуарах на автомобильной заправочной станции N 2, проведена 23 июня 2017 г. комиссией в отсутствие проверяемых материально ответственных лиц - Лантух Я.И. и других членов коллектива (бригады) работников данной автомобильной заправочной станции, с которым работодателем был заключен договор о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности. В инвентаризационной описи нефтепродуктов от 23 июня 2017 г. имеются подписи членов инвентаризационной комиссии, ведущего бухгалтера и материально ответственного лица - оператора автозаправочной станции Урих Э.Ю., подписи заведующего автомобильной заправочной станцией N 2 Лантух Я.И. и иных работников, входящих в состав коллектива (бригады), в названной инвентаризационной описи нефтепродуктов отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным отнесение обществом на расходы в целях исчисления налога на прибыль суммы потерь нефтепродуктов, образовавшейся в результате погрешности измерения топливно-раздаточных колонок (ТРК), списанной в ходе инвентаризации. Довод налогового органа о том, что потери, которые возникают при работе АЗС, не относятся к потерям при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в результате естественной убыли и не относятся к технологическим потерям, отклонен судом, т.к. законодателем не установлен исчерпывающий перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции (подп. 4 п. 2 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным отнесение обществом на расходы в целях исчисления налога на прибыль суммы потерь нефтепродуктов, образовавшейся в результате погрешности измерения топливно-раздаточных колонок (ТРК), списанной в ходе инвентаризации. Довод налогового органа о том, что потери, которые возникают при работе АЗС, не относятся к потерям при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в результате естественной убыли и не относятся к технологическим потерям, отклонен судом, т.к. законодателем не установлен исчерпывающий перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции (подп. 4 п. 2 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством ФСБУ 28/2023 является добавление альтернативных способов выявления фактического наличия объектов инвентаризации, поскольку современные цифровые технические достижения позволяют значительно сократить время проверки, сформировать более точные расчеты, подготовить отчеты по проверке в удобном формате. Это неоспоримое достоинство Стандарта. Например, организации, занимающиеся разработкой песчаных и гравийных карьеров, оценивают фактическое наличие добытого сырья с помощью съемки с квадрокоптера. Также затруднительно представить проведение инвентаризации нефтепродуктов без использования современного оборудования. К примеру, на автозаправочных станциях частота инвентаризации составляет один день: проводятся контрольные замеры перед каждой сменой оператора-кассира с помощью датчиков уровня топлива "Стрела".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством ФСБУ 28/2023 является добавление альтернативных способов выявления фактического наличия объектов инвентаризации, поскольку современные цифровые технические достижения позволяют значительно сократить время проверки, сформировать более точные расчеты, подготовить отчеты по проверке в удобном формате. Это неоспоримое достоинство Стандарта. Например, организации, занимающиеся разработкой песчаных и гравийных карьеров, оценивают фактическое наличие добытого сырья с помощью съемки с квадрокоптера. Также затруднительно представить проведение инвентаризации нефтепродуктов без использования современного оборудования. К примеру, на автозаправочных станциях частота инвентаризации составляет один день: проводятся контрольные замеры перед каждой сменой оператора-кассира с помощью датчиков уровня топлива "Стрела".
Тематический выпуск: Трудовые отношения в решениях судов и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 11)Судебные инстанции не дали правовой оценки доводам работницы о неисправности системы измерения на АЗС и, соответственно, о недостоверности данных учета нефтепродуктов и результатов инвентаризаций. Работница направляла в установленном работодателем порядке заявки на проведение ремонтных работ системы измерения, однако в деле нет документов, подтверждающих, что работодатель принял какие-либо меры и на момент проведения инвентаризации неисправности в работе системы измерения были устранены.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 11)Судебные инстанции не дали правовой оценки доводам работницы о неисправности системы измерения на АЗС и, соответственно, о недостоверности данных учета нефтепродуктов и результатов инвентаризаций. Работница направляла в установленном работодателем порядке заявки на проведение ремонтных работ системы измерения, однако в деле нет документов, подтверждающих, что работодатель принял какие-либо меры и на момент проведения инвентаризации неисправности в работе системы измерения были устранены.
Нормативные акты
"Инструкция о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях системы Госкомнефтепродукта СССР"
(утв. Госкомнефтепродуктом СССР 15.08.1985 N 06/21-8-446)
(ред. от 30.11.1987)9.24. При проведении инвентаризации на АЗС в опись включаются все нефтепродукты, в том числе и расфасованные в мелкую тару. В опись включаются наличные деньги (на АЗС, отпускающих топливо индивидуальным владельцам за наличный расчет), отоваренные и погашенные единые талоны по маркам топлива и купюрам (если они не включены в составленный перед началом инвентаризации сменный отчет), неиспользованные единые талоны, предназначенные для "сдачи".
(утв. Госкомнефтепродуктом СССР 15.08.1985 N 06/21-8-446)
(ред. от 30.11.1987)9.24. При проведении инвентаризации на АЗС в опись включаются все нефтепродукты, в том числе и расфасованные в мелкую тару. В опись включаются наличные деньги (на АЗС, отпускающих топливо индивидуальным владельцам за наличный расчет), отоваренные и погашенные единые талоны по маркам топлива и купюрам (если они не включены в составленный перед началом инвентаризации сменный отчет), неиспользованные единые талоны, предназначенные для "сдачи".
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11315
<Об учете в составе материальных расходов затрат в виде технологических потерь при определении налоговой базы на прибыль>При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
<Об учете в составе материальных расходов затрат в виде технологических потерь при определении налоговой базы на прибыль>При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 07.06.2021 по делу N 070/01/17-153/2020
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.На запрос Томского УФАС России Управление имущественных отношений Администрации ЗАТО Северск (вх.N 1644 от 11.03.2021) пояснило, что в муниципальной собственности ЗАТО Северск и в оперативном управлении МБЭУ находится объект недвижимого имущества - АЗС по адресу: <...>. В состав АЗС входит здание операторской, емкости для нефтепродуктов, автозаправочная колонка, 4 топливораздаточных колонки. В связи с выявленным расхождением фактического количества емкостей с учетными данными Учреждения проведена инвентаризация 12.01.2021, в результате которой выявлены три емкости нефтепродуктов (в том числе, два заглубленных резервуара по 50 м3, указанных в запросе), не учтенные на балансе МБЭУ. Выявленное имущество поставлено на забалансовый учет Учреждения до проведения оценки рыночной стоимости и включено в Реестр муниципального имущества ЗАТО Северск.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.На запрос Томского УФАС России Управление имущественных отношений Администрации ЗАТО Северск (вх.N 1644 от 11.03.2021) пояснило, что в муниципальной собственности ЗАТО Северск и в оперативном управлении МБЭУ находится объект недвижимого имущества - АЗС по адресу: <...>. В состав АЗС входит здание операторской, емкости для нефтепродуктов, автозаправочная колонка, 4 топливораздаточных колонки. В связи с выявленным расхождением фактического количества емкостей с учетными данными Учреждения проведена инвентаризация 12.01.2021, в результате которой выявлены три емкости нефтепродуктов (в том числе, два заглубленных резервуара по 50 м3, указанных в запросе), не учтенные на балансе МБЭУ. Выявленное имущество поставлено на забалансовый учет Учреждения до проведения оценки рыночной стоимости и включено в Реестр муниципального имущества ЗАТО Северск.
Формы
Статья: Работник может и не заплатить сполна!!! Анализ судебной практики при взыскании с работника полной материальной ответственности
(Русин А.)
("Трудовое право", 2012, N 6)Распоряжением от 10 декабря 2009 г. N <...> генерального директора ООО "Лукойл-Центрнефтепродукт" Ф. для проведения инвентаризации у коллектива материально ответственных лиц АЗС <...> назначена рабочая инвентаризационная комиссия в составе: специалиста 1-й категории П., специалистов Е., Ч., инвентаризации подлежат следующие товарно-материальные ценности: нефтепродукты, ТНП, денежные средства, товары в кафе, инвентаризация должна быть проведена 10 декабря 2009 года.
(Русин А.)
("Трудовое право", 2012, N 6)Распоряжением от 10 декабря 2009 г. N <...> генерального директора ООО "Лукойл-Центрнефтепродукт" Ф. для проведения инвентаризации у коллектива материально ответственных лиц АЗС <...> назначена рабочая инвентаризационная комиссия в составе: специалиста 1-й категории П., специалистов Е., Ч., инвентаризации подлежат следующие товарно-материальные ценности: нефтепродукты, ТНП, денежные средства, товары в кафе, инвентаризация должна быть проведена 10 декабря 2009 года.
Вопрос: ...По результатам инвентаризации дизельного топлива для двигателей технологического оборудования выявлены излишки по складу ГСМ. Они оприходованы в подотчет материально ответственного лица. Правомерно ли не учтены погрешность счетчика (0,5%), погрешность на резервуары (0,65%) и погрешность на счетчик (0,1%)?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 1)- Письмом Министерства топлива и энергетики РФ от 17.08.1995 "Правила сдачи нефтепродуктов на нефтебазы, АЗС и склады ГСМ по отводам магистральных нефтепродуктопроводов" (далее Правила).
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 1)- Письмом Министерства топлива и энергетики РФ от 17.08.1995 "Правила сдачи нефтепродуктов на нефтебазы, АЗС и склады ГСМ по отводам магистральных нефтепродуктопроводов" (далее Правила).
Тематический выпуск: Комментарий к изменениям НК РФ, внесенным Федеральными законами N 229-ФЗ и N 207-ФЗ
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Солдатченко М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 9)При отсутствии нормативного документа, устанавливающего способы и методы инвентаризации нефтепродуктов в трубопроводе, организация может воспользоваться Инструкцией Госкомнефтепродукта СССР от 15.08.1985 N 06/21-8-446 о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях (далее - Инструкция).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Солдатченко М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 9)При отсутствии нормативного документа, устанавливающего способы и методы инвентаризации нефтепродуктов в трубопроводе, организация может воспользоваться Инструкцией Госкомнефтепродукта СССР от 15.08.1985 N 06/21-8-446 о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях (далее - Инструкция).
Статья: Когда договор о полной материальной ответственности не работает
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 15)Сотрудницу перевели с должности бухгалтера на должность заведующей АЗС. В день перевода с ней, как и с другими работниками, был заключен договор о полной коллективной матответственности. Позднее была проведена инвентаризация нефтепродуктов, по результатам которой выявлена недостача дизельного топлива (на сумму более 100 тыс. руб.). Эти деньги работодатель удержал из зарплаты работников АЗС, в том числе и с новой сотрудницы. Однако ее такой расклад не устроил. Посчитав, что инвентаризация была произведена с нарушениями, сотрудница обратилась в суд с целью признать действия работодателя незаконными <6>.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 15)Сотрудницу перевели с должности бухгалтера на должность заведующей АЗС. В день перевода с ней, как и с другими работниками, был заключен договор о полной коллективной матответственности. Позднее была проведена инвентаризация нефтепродуктов, по результатам которой выявлена недостача дизельного топлива (на сумму более 100 тыс. руб.). Эти деньги работодатель удержал из зарплаты работников АЗС, в том числе и с новой сотрудницы. Однако ее такой расклад не устроил. Посчитав, что инвентаризация была произведена с нарушениями, сотрудница обратилась в суд с целью признать действия работодателя незаконными <6>.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 30.05.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 4)В свою очередь, общество ввиду отсутствия у предпринимателей квалифицированных специалистов направляло им в соответствии с договорами на техническое обслуживание своих работников для обслуживания АЗС, которые вели соответствующие учетные документы (журналы учета поступивших нефтепродуктов и сменные отчеты) и соблюдали установленные правила эксплуатации. Выручка с АЗС сдавалась старшему оператору ООО или в бухгалтерию общества. Инвентаризация имеющихся на АЗС нефтепродуктов производилась один раз в месяц при участии представителей общества.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 4)В свою очередь, общество ввиду отсутствия у предпринимателей квалифицированных специалистов направляло им в соответствии с договорами на техническое обслуживание своих работников для обслуживания АЗС, которые вели соответствующие учетные документы (журналы учета поступивших нефтепродуктов и сменные отчеты) и соблюдали установленные правила эксплуатации. Выручка с АЗС сдавалась старшему оператору ООО или в бухгалтерию общества. Инвентаризация имеющихся на АЗС нефтепродуктов производилась один раз в месяц при участии представителей общества.
Вопрос: ...Предприятие, осуществляя оптовые и розничные продажи (через АЗС) нефтепродуктов, является плательщиком соответственно налога на прибыль и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Подлежит ли сумма излишков нефтепродуктов, выявленных на АЗС при инвентаризации, включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 14.05.2001 N 04-02-05/1/100)Вопрос: Предприятие занимается оптовой и розничной продажей нефтепродуктов. В части оптовой продажи - является плательщиком налога на прибыль, в части розничной продажи через автозаправочные станции с применением ТЗК - является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 14.05.2001 N 04-02-05/1/100)Вопрос: Предприятие занимается оптовой и розничной продажей нефтепродуктов. В части оптовой продажи - является плательщиком налога на прибыль, в части розничной продажи через автозаправочные станции с применением ТЗК - является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)На расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, могут быть отнесены потери нефтепродуктов на автозаправочной станции в пределах норм естественной убыли при условии подтверждения фактических потерь результатами инвентаризации.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)На расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, могут быть отнесены потери нефтепродуктов на автозаправочной станции в пределах норм естественной убыли при условии подтверждения фактических потерь результатами инвентаризации.
Вопрос: Признаются ли для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с потерей нефтепродуктов при периодической зачистке резервуаров АЗС (ГОСТ 1510-84) от нефтепродуктов, непригодных для применения, а также с потерей нефтепродуктов на АЗС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11315)При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11315)При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Можно ли применять ЕНВД в отношении реализации физическим лицам дисконтных карт, дающих скидки при покупке нефтепродуктов на АЗС?
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Можно ли применять ЕНВД в отношении реализации физическим лицам дисконтных карт, дающих скидки при покупке нефтепродуктов на АЗС?
Вопрос: Как влияют на налогооблагаемую базу излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации нефтепродуктов на АЗС и нефтескладах?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Вопрос: Как влияют на налогооблагаемую базу излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации нефтепродуктов на АЗС и нефтескладах?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Вопрос: Как влияют на налогооблагаемую базу излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации нефтепродуктов на АЗС и нефтескладах?