Инвентаризация НДС с авансов полученных
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация НДС с авансов полученных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2014 по делу N 306-ЭС14-374, А55-15154/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку начисления налогового органа обоснованны и законны.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество за период с 2009 по 2011 годы исчисляло и уплачивало в бюджет суммы налога на добавленную стоимость с авансовых платежей, поступивших в адрес общества "РН-КартСамара", в том числе по денежным средствам, перечисленным прочими принципалами, выявленными в дальнейшем по итогам проведенной обществом "РН-КартСамара" инвентаризации по названному договору, в том числе: в уточненных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2009 года. Результаты инвентаризации отражены обществом в бухгалтерском и налоговом учете согласно представленным обществом "РН-Карт-Самара" актам инвентаризации, отраженным в "Отчете агента об авансах", полученных за 4 квартал 2011 года, то есть в периоде выявления искажения налогооблагаемой базы по спорному налогу, а не во 2 и 3 кварталах 2009 года, когда допущено искажение налоговой базы по суммам частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку начисления налогового органа обоснованны и законны.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество за период с 2009 по 2011 годы исчисляло и уплачивало в бюджет суммы налога на добавленную стоимость с авансовых платежей, поступивших в адрес общества "РН-КартСамара", в том числе по денежным средствам, перечисленным прочими принципалами, выявленными в дальнейшем по итогам проведенной обществом "РН-КартСамара" инвентаризации по названному договору, в том числе: в уточненных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2009 года. Результаты инвентаризации отражены обществом в бухгалтерском и налоговом учете согласно представленным обществом "РН-Карт-Самара" актам инвентаризации, отраженным в "Отчете агента об авансах", полученных за 4 квартал 2011 года, то есть в периоде выявления искажения налогооблагаемой базы по спорному налогу, а не во 2 и 3 кварталах 2009 года, когда допущено искажение налоговой базы по суммам частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2014 по делу N 306-ЭС14-631, А55-15433/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку перерасчет налоговой базы и суммы налога необходимо производить за тот период, в котором были совершены ошибки в исчислении.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество за период с 2009 по 2011 годы исчисляло и уплачивало в бюджет суммы налога на добавленную стоимость с авансовых платежей, поступивших в адрес ООО "РН-КартСамара", в том числе по денежным средствам, перечисленным прочими принципалами, выявленными в дальнейшем по итогам проведенной ООО "РН-КартСамара" инвентаризации по названному договору, в том числе: в уточненных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2009 года. Результаты инвентаризации отражены обществом в бухгалтерском и налоговом учете согласно представленным ООО "РН-Карт-Самара" актам инвентаризации, отраженным в "Отчете агента об авансах полученных" за 2 квартал 2011 года, то есть в периоде выявления искажения налогооблагаемой базы по спорному налогу, а не во 2 и 3 кварталах 2009 года, когда допущено искажение налоговой базы по суммам частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку перерасчет налоговой базы и суммы налога необходимо производить за тот период, в котором были совершены ошибки в исчислении.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Общество за период с 2009 по 2011 годы исчисляло и уплачивало в бюджет суммы налога на добавленную стоимость с авансовых платежей, поступивших в адрес ООО "РН-КартСамара", в том числе по денежным средствам, перечисленным прочими принципалами, выявленными в дальнейшем по итогам проведенной ООО "РН-КартСамара" инвентаризации по названному договору, в том числе: в уточненных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2009 года. Результаты инвентаризации отражены обществом в бухгалтерском и налоговом учете согласно представленным ООО "РН-Карт-Самара" актам инвентаризации, отраженным в "Отчете агента об авансах полученных" за 2 квартал 2011 года, то есть в периоде выявления искажения налогооблагаемой базы по спорному налогу, а не во 2 и 3 кварталах 2009 года, когда допущено искажение налоговой базы по суммам частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности.
(Консультация эксперта, 2025)По договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам
Нормативные акты
Заключение Счетной палаты РФ от 23.06.2025 N ЗСП-71/24
"На отчет об исполнении федерального бюджета за 2024 год"В нарушение статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", федеральных стандартов N 256н и N 274н, инвентаризация по счету 210.11 "Расчеты по НДС по авансам полученным" ФГБУ "ВНИИ труда" не проводилась, по счету 205.00 "Расчеты по доходам" проведена не надлежащим образом, так как качественные характеристики кредиторской и дебиторской задолженностей не определены, в результате в бухгалтерской отчетности долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность не отражена. В ходе проведения контрольного мероприятия ФГБУ "ВНИИ труда" внесло корректировки в бюджетную отчетность в: форму по ОКУД 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" на 1 января 2025 года:
"На отчет об исполнении федерального бюджета за 2024 год"В нарушение статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", федеральных стандартов N 256н и N 274н, инвентаризация по счету 210.11 "Расчеты по НДС по авансам полученным" ФГБУ "ВНИИ труда" не проводилась, по счету 205.00 "Расчеты по доходам" проведена не надлежащим образом, так как качественные характеристики кредиторской и дебиторской задолженностей не определены, в результате в бухгалтерской отчетности долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность не отражена. В ходе проведения контрольного мероприятия ФГБУ "ВНИИ труда" внесло корректировки в бюджетную отчетность в: форму по ОКУД 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" на 1 января 2025 года:
Статья: Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 6)1. Провести инвентаризацию счетов-фактур по полученным предоплатам, с которых был исчислен НДС и по которым не произошло отгрузки на 31.12.2012.
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 6)1. Провести инвентаризацию счетов-фактур по полученным предоплатам, с которых был исчислен НДС и по которым не произошло отгрузки на 31.12.2012.
Тематический выпуск: Инвентаризация
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)- по авансам полученным. Для учета авансов, полученных к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", открывается дополнительный субсчет "Расчеты по авансам полученным", сальдо по которому является кредитовым. Тем не менее расчеты по полученным авансам проверяются при инвентаризации дебиторской задолженности (то есть активов организации). Одновременно проверяются полнота и правильность начисления сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с сумм авансов, поступивших в рамках расчетов за выполненные работы, а также полноту и своевременность осуществления налоговых вычетов (по ранее начисленным суммам задолженности) при поступлении сумм оплаты в окончательный расчет;
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)- по авансам полученным. Для учета авансов, полученных к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", открывается дополнительный субсчет "Расчеты по авансам полученным", сальдо по которому является кредитовым. Тем не менее расчеты по полученным авансам проверяются при инвентаризации дебиторской задолженности (то есть активов организации). Одновременно проверяются полнота и правильность начисления сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с сумм авансов, поступивших в рамках расчетов за выполненные работы, а также полноту и своевременность осуществления налоговых вычетов (по ранее начисленным суммам задолженности) при поступлении сумм оплаты в окончательный расчет;
Статья: Учет кредиторской задолженности
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 7, 8)Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 7, 8)Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",
Статья: Списание кредиторской задолженности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, NN 8, 9)Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, NN 8, 9)Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",
Статья: Крымским налогоплательщикам пора уже забыть об "украинском" НДС
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 7)Арбитры также установили, что на основании акта инвентаризаций расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 22.10.2014 сумма кредиторской задолженности перед физическими лицами по счету 86.03 "Целевое финансирование" по состоянию на 22.10.2014 была переведена налогоплательщиком на счет 62.02 "Расчеты по авансам полученным".
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 7)Арбитры также установили, что на основании акта инвентаризаций расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 22.10.2014 сумма кредиторской задолженности перед физическими лицами по счету 86.03 "Целевое финансирование" по состоянию на 22.10.2014 была переведена налогоплательщиком на счет 62.02 "Расчеты по авансам полученным".
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Списана кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Списана кредиторская задолженность
Статья: Списание кредиторской задолженности: бухгалтерский и налоговый учет
(Абрамова А.С.)
("Бухгалтерский учет", 2012, NN 3, 4)начислен НДС с суммы полученного авансового платежа;
(Абрамова А.С.)
("Бухгалтерский учет", 2012, NN 3, 4)начислен НДС с суммы полученного авансового платежа;