Инвентаризация на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Вопрос 4: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", в ходе инвентаризации выявила испорченные запасы (товары, материалы и другое имущество). Можно ли указанные затраты учесть в расходах при УСН?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Вопрос 4: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", в ходе инвентаризации выявила испорченные запасы (товары, материалы и другое имущество). Можно ли указанные затраты учесть в расходах при УСН?
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)- копии инвентаризационных описей, ведомости об инвентаризации активов, обязательств по всем активам и обязательствам общества на отчетные даты 31.12.2010, 31.12.2011 и на дату начала ведения бухгалтерского учета после применения упрощенной системы налогообложения - 01.01.2013 на 9 листах.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)- копии инвентаризационных описей, ведомости об инвентаризации активов, обязательств по всем активам и обязательствам общества на отчетные даты 31.12.2010, 31.12.2011 и на дату начала ведения бухгалтерского учета после применения упрощенной системы налогообложения - 01.01.2013 на 9 листах.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"Расходы, указанные в абзацах пятом и шестом настоящего пункта, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае учета таких товаров и (или) основных средств при проведении налогоплательщиком инвентаризации, осуществляемой в порядке и в сроки, которые предусмотрены частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 Кодекса.
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"Расходы, указанные в абзацах пятом и шестом настоящего пункта, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае учета таких товаров и (или) основных средств при проведении налогоплательщиком инвентаризации, осуществляемой в порядке и в сроки, которые предусмотрены частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 Кодекса.
Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя""2.1) налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации;";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя""2.1) налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации;";
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нельзя учесть в расходах и стоимость ОС, выявленного в результате инвентаризации. На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость такого ОС включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение) (Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нельзя учесть в расходах и стоимость ОС, выявленного в результате инвентаризации. На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость такого ОС включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение) (Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956).
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении помещений, находящихся в здании, определенном как административно-деловой или торговый центр.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75953)Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в Перечень.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75953)Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в Перечень.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с имеющимися техническими документами по договору с ООО "Региональный центр технической инвентаризации" от xx.06.2025 N xx были выполнены работы по подготовке технической документации (технический паспорт, технический план) на линейный объект "Кабельная канализация линий связи АО "X" в г...". Стоимость работ составила... руб., НДС не облагается в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения. На основании технической документации от xx.07.2025 Объект зарегистрирован как сооружение, наименование "Кабельная канализация внешних линий связи ПЛК...", кадастровый номер XXX, кадастровая стоимость определена в сумме... руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В соответствии с имеющимися техническими документами по договору с ООО "Региональный центр технической инвентаризации" от xx.06.2025 N xx были выполнены работы по подготовке технической документации (технический паспорт, технический план) на линейный объект "Кабельная канализация линий связи АО "X" в г...". Стоимость работ составила... руб., НДС не облагается в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения. На основании технической документации от xx.07.2025 Объект зарегистрирован как сооружение, наименование "Кабельная канализация внешних линий связи ПЛК...", кадастровый номер XXX, кадастровая стоимость определена в сумме... руб.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- выявленный излишек при инвентаризации запасов - 500 000 руб.;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- выявленный излишек при инвентаризации запасов - 500 000 руб.;
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Одна из таких методик содержится в письме Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. В нем предлагается определять стоимость товаров, учитываемых в расходах при УСН, по формулам на основе продажной стоимости товаров и результатов ежемесячных инвентаризаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Одна из таких методик содержится в письме Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. В нем предлагается определять стоимость товаров, учитываемых в расходах при УСН, по формулам на основе продажной стоимости товаров и результатов ежемесячных инвентаризаций.