Инвентаризация имущества в ходе внп
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация имущества в ходе внп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2019 N 306-ЭС19-23493 по делу N А55-25450/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку возникновение недостачи имущества в результате обстоятельств, не зависящих от воли налогоплательщика, не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговый орган установил занижение налоговой базы по налогу на прибыль за IV квартал 2013 года и III, IV кварталы 2015 года на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей в размере 43 540 158 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку возникновение недостачи имущества в результате обстоятельств, не зависящих от воли налогоплательщика, не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговый орган установил занижение налоговой базы по налогу на прибыль за IV квартал 2013 года и III, IV кварталы 2015 года на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей в размере 43 540 158 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Действия налогового органа во время приостановления выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Действия налогового органа во время приостановления выездной проверки
Статья: Осмотр помещения и территории в рамках налоговой проверки
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Одной из ключевых форм налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные, в ходе которых налоговые органы обладают полномочиями осуществлять осмотр помещений и территорий налогоплательщиков, а также проводить инвентаризацию принадлежащего им имущества (ст. 92 НК РФ). В процессе проведения данных контрольных мероприятий часто возникают споры относительно правомерности действий налоговых органов. В настоящей статье предлагаем рассмотреть спор, проанализированный в Постановлении АС СКО от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Одной из ключевых форм налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные, в ходе которых налоговые органы обладают полномочиями осуществлять осмотр помещений и территорий налогоплательщиков, а также проводить инвентаризацию принадлежащего им имущества (ст. 92 НК РФ). В процессе проведения данных контрольных мероприятий часто возникают споры относительно правомерности действий налоговых органов. В настоящей статье предлагаем рассмотреть спор, проанализированный в Постановлении АС СКО от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
Приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@
(ред. от 21.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
(ред. от 21.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
Формы
Форма: Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов на 01.01.2024. Форма N 2-НК (ежемесячная - квартальная) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, начислением НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как из материалов дела следует, что здание торгового комплекса получено заявителем безвозмездно, в качестве дохода в целях налогообложения принята действительная инвентаризационная стоимость объекта.Однако, в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция установила, что инвентаризационная стоимость недвижимого имущества - здания торгового комплекса с общей площадью 1353 кв. м, по состоянию на 01.01.2011 составляет 16 774 837 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, начислением НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как из материалов дела следует, что здание торгового комплекса получено заявителем безвозмездно, в качестве дохода в целях налогообложения принята действительная инвентаризационная стоимость объекта.Однако, в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция установила, что инвентаризационная стоимость недвижимого имущества - здания торгового комплекса с общей площадью 1353 кв. м, по состоянию на 01.01.2011 составляет 16 774 837 рублей.
Статья: Выездная налоговая проверка
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 2)В ходе выездной налоговой проверки проверяющие вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Подробно данные процедуры регламентируются ст.ст.90 - 98 НК РФ.
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 2)В ходе выездной налоговой проверки проверяющие вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Подробно данные процедуры регламентируются ст.ст.90 - 98 НК РФ.
Статья: Новые полномочия и ответственность налоговых органов (Окончание)
(Кузнецов Л.Д.)
("Налоговый вестник", 1999, N 7)В соответствии со ст.89 НК РФ инвентаризация может проводиться во время выездной налоговой проверки. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке должен быть утвержден Минфином России и МНС России. Полученные во время инвентаризации данные учитываются в качестве доказательств при производстве по делу о налоговом правонарушении. Представляется, что несоблюдение порядка инвентаризации может послужить основанием для отвода доказательств, добытых с нарушением такого порядка <1>.
(Кузнецов Л.Д.)
("Налоговый вестник", 1999, N 7)В соответствии со ст.89 НК РФ инвентаризация может проводиться во время выездной налоговой проверки. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке должен быть утвержден Минфином России и МНС России. Полученные во время инвентаризации данные учитываются в качестве доказательств при производстве по делу о налоговом правонарушении. Представляется, что несоблюдение порядка инвентаризации может послужить основанием для отвода доказательств, добытых с нарушением такого порядка <1>.
Статья: Налоговая инвентаризация
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 2)Решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль и НДС судьи ФАС Северо-Западного округа признали необоснованным, поскольку в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция не воспользовалась полномочиями по проведению инвентаризации имущества налогоплательщика и не проверила фактическое наличие указанного сырья или продуктов его переработки. Выводы налоговой инспекции, по их мнению, не связаны с оценкой экономической необходимости указанного сырья для производственного процесса, осуществляемого обществом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2005 N А56-18122/04).
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 2)Решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль и НДС судьи ФАС Северо-Западного округа признали необоснованным, поскольку в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция не воспользовалась полномочиями по проведению инвентаризации имущества налогоплательщика и не проверила фактическое наличие указанного сырья или продуктов его переработки. Выводы налоговой инспекции, по их мнению, не связаны с оценкой экономической необходимости указанного сырья для производственного процесса, осуществляемого обществом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2005 N А56-18122/04).
Статья. "Налоговые проверки предприятий"
(И.В.Ершов)
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2004, N 6)В ходе выездной проверки налоговым органом возможна инвентаризация имущества налогоплательщика. Порядок ее проведения утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39.
(И.В.Ершов)
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2004, N 6)В ходе выездной проверки налоговым органом возможна инвентаризация имущества налогоплательщика. Порядок ее проведения утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39.
Статья: Антикризисные изменения в процессе осуществления налогового контроля
(Фалеева О.А.)
("Административное и муниципальное право", 2009, N 7)14) удельный вес выездных (камеральных) налоговых проверок организаций и физических лиц, в процессе которых проведены инвентаризация имущества, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, привлечение экспертов, допросы свидетелей, привлечение специалистов от общего количества выездных (камеральных) налоговых проверок;
(Фалеева О.А.)
("Административное и муниципальное право", 2009, N 7)14) удельный вес выездных (камеральных) налоговых проверок организаций и физических лиц, в процессе которых проведены инвентаризация имущества, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, привлечение экспертов, допросы свидетелей, привлечение специалистов от общего количества выездных (камеральных) налоговых проверок;
Вопрос: Что является основанием для проведения инвентаризации имущества налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Что является основанием для проведения инвентаризации имущества налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Что является основанием для проведения инвентаризации имущества налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки?
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы"
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)В ходе выездной проверки должностные лица налоговых органов, проводящие проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (порядок ее проведения регулируется Приказом Минфина России N 20н и МНС России N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"), осмотр, обследование производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или связанных с содержанием объекта налогообложения (ст.89 НК РФ).
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)В ходе выездной проверки должностные лица налоговых органов, проводящие проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (порядок ее проведения регулируется Приказом Минфина России N 20н и МНС России N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"), осмотр, обследование производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или связанных с содержанием объекта налогообложения (ст.89 НК РФ).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Из материалов дела следовало, что проверка осуществлялась по месту нахождения налогоплательщика. Следовательно, у инспекторов был доступ ко всем первичным документам общества. Налоговый орган при проведении выездной проверки в общем порядке имеет право произвести осмотр помещений и территорий, инвентаризацию имущества (п. 13 ст. 89, ст. ст. 91, 92 НК РФ), выемку документов и предметов (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ) и т.д. В таких обстоятельствах направление ООО требований о представлении документов само по себе противоречит порядку проведения проверки. Довод инспекции о том, что предоставление доступа к программе и помещениям с документами не исключает факта сокрытия документов, суд округа проигнорировал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2021 N Ф08-833/2021 по делу N А32-48817/2018, Определением Верховного Суда РФ от 21.06.2021 N 308-ЭС21-8996 отказано в передаче дела для пересмотра).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Из материалов дела следовало, что проверка осуществлялась по месту нахождения налогоплательщика. Следовательно, у инспекторов был доступ ко всем первичным документам общества. Налоговый орган при проведении выездной проверки в общем порядке имеет право произвести осмотр помещений и территорий, инвентаризацию имущества (п. 13 ст. 89, ст. ст. 91, 92 НК РФ), выемку документов и предметов (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ) и т.д. В таких обстоятельствах направление ООО требований о представлении документов само по себе противоречит порядку проведения проверки. Довод инспекции о том, что предоставление доступа к программе и помещениям с документами не исключает факта сокрытия документов, суд округа проигнорировал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2021 N Ф08-833/2021 по делу N А32-48817/2018, Определением Верховного Суда РФ от 21.06.2021 N 308-ЭС21-8996 отказано в передаче дела для пересмотра).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть II"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Однако, исходя из положений ст. 89 Налогового кодекса РФ, в налоговых правоотношениях имущество и территория (помещения) представлены как самостоятельные объекты проверки, о чем свидетельствует четкое разграничение процедур, которые налоговый орган может проводить в порядке контроля во время проведения выездной налоговой проверки. В частности, из указанной нормы ясно следует, что инвентаризация проводится в отношении имущества, а территории только осматриваются по правилам ст. 92 Налогового кодекса РФ. То же самое указано в подп. 6 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ. Так, согласно данной норме налоговые органы вправе осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Однако, исходя из положений ст. 89 Налогового кодекса РФ, в налоговых правоотношениях имущество и территория (помещения) представлены как самостоятельные объекты проверки, о чем свидетельствует четкое разграничение процедур, которые налоговый орган может проводить в порядке контроля во время проведения выездной налоговой проверки. В частности, из указанной нормы ясно следует, что инвентаризация проводится в отношении имущества, а территории только осматриваются по правилам ст. 92 Налогового кодекса РФ. То же самое указано в подп. 6 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ. Так, согласно данной норме налоговые органы вправе осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
"Доказательства в налоговых спорах"
(Сафарова Е.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Если есть такая необходимость, то в процессе проведения выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут провести инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также провести осмотр производственных, складских, торговых и других помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для своей хозяйственной деятельности. Такой осмотр проводится с учетом правил, установленных ст. 92 Налогового кодекса.
(Сафарова Е.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Если есть такая необходимость, то в процессе проведения выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут провести инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также провести осмотр производственных, складских, торговых и других помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для своей хозяйственной деятельности. Такой осмотр проводится с учетом правил, установленных ст. 92 Налогового кодекса.