Инструкция по заполнению налога на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Инструкция по заполнению налога на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению" (Комментарий к заполнению и представлению отчетности по налогу на имущество организаций за 2007 год)
(Хритинина О.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2
(Хритинина О.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2
Статья: Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам "кадастровой" недвижимости
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- Положения п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество <3>, согласно которым раздел 4 о движимых основных средствах не заполняется, касаются ситуации, когда у организации отсутствуют объекты налогообложения, подлежащие отражению в декларации. Такой же порядок действовал и раньше. Таким образом, если у организации отсутствует обязанность по представлению декларации, например в случае, когда все объекты недвижимости в 2022 г. облагаются по кадастровой стоимости, то у нее нет и обязанности по заполнению и представлению раздела 4 декларации. Этот порядок распространяется и на организации на УСН, которые с 1 января 2023 г. в отношении налоговых периодов 2022 г. и позже налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляют.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- Положения п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество <3>, согласно которым раздел 4 о движимых основных средствах не заполняется, касаются ситуации, когда у организации отсутствуют объекты налогообложения, подлежащие отражению в декларации. Такой же порядок действовал и раньше. Таким образом, если у организации отсутствует обязанность по представлению декларации, например в случае, когда все объекты недвижимости в 2022 г. облагаются по кадастровой стоимости, то у нее нет и обязанности по заполнению и представлению раздела 4 декларации. Этот порядок распространяется и на организации на УСН, которые с 1 января 2023 г. в отношении налоговых периодов 2022 г. и позже налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляют.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 30.01.2006 N САЭ-3-13/60@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 (зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2004, N 5690).
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 (зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2004, N 5690).
Приказ МНС РФ от 11.06.2004 N САЭ-3-13/365@
(ред. от 20.07.2007, с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 (зарегистрирована в Минюсте России 29.03.2004, N 5690).
(ред. от 20.07.2007, с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 (зарегистрирована в Минюсте России 29.03.2004, N 5690).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопросы: 1. В случае если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, следует ли Обществу заполнять раздел 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество в отношении указанных объектов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопросы: 1. В случае если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, следует ли Обществу заполнять раздел 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество в отношении указанных объектов?
Вопрос: В сентябре 2022 г. организация сменила адрес в связи с внесением изменений в закон об определении муниципальных границ, из-за этого сменился ОКТМО. Какой ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следует иметь в виду, что п. 5 ст. 382 НК РФ не содержит специальных положений об условиях исчисления налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) в течение налогового (отчетного) периода в случае изменения муниципального деления субъекта Российской Федерации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следует иметь в виду, что п. 5 ст. 382 НК РФ не содержит специальных положений об условиях исчисления налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) в течение налогового (отчетного) периода в случае изменения муниципального деления субъекта Российской Федерации.
Вопрос: Нужно ли организации представлять уведомление об исчисленных суммах налога на имущество организаций, если она обладает имуществом, налоговой базой по которому является среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2023)Если указанные положения в законе субъекта РФ отсутствуют, то российская организация, обладающая только объектами налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, должна представлять уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 1 Рекомендаций по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций), изложенных в Приложении к Письму ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
(Консультация эксперта, 2023)Если указанные положения в законе субъекта РФ отсутствуют, то российская организация, обладающая только объектами налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, должна представлять уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 1 Рекомендаций по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций), изложенных в Приложении к Письму ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)ФНС актуализировала Порядок применения кодов налоговых льгот при заполнении декларации по налогу на имущество организаций.
("Главная книга", 2023, N 20)ФНС актуализировала Порядок применения кодов налоговых льгот при заполнении декларации по налогу на имущество организаций.
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)16. Таким образом, КС РФ признал, что Закон о банкротстве содержит пробел в регулировании, а именно то, что из его положений нельзя однозначно определить место требования по налогу на прибыль от продажи имущества в конкурсе, но при этом отказался от того, чтобы заполнить этот пробел самостоятельно, отдав окончательное решение на откуп законодателя.
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)16. Таким образом, КС РФ признал, что Закон о банкротстве содержит пробел в регулировании, а именно то, что из его положений нельзя однозначно определить место требования по налогу на прибыль от продажи имущества в конкурсе, но при этом отказался от того, чтобы заполнить этот пробел самостоятельно, отдав окончательное решение на откуп законодателя.
Вопрос: Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода ТНО по месту нахождения объекта налогообложения.
(Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-21/1305@)В целях применения первого предложения абзаца второго подпункта 6(1) пункта 12 Порядка целесообразно учитывать, что местом нахождения недвижимого имущества (за исключением воздушных и водных транспортных средств) согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 83 Кодекса признается место фактического нахождения имущества, в том числе объектов налогообложения, сведения о которых отсутствуют в Едином государственном реестре недвижимости.
(Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-21/1305@)В целях применения первого предложения абзаца второго подпункта 6(1) пункта 12 Порядка целесообразно учитывать, что местом нахождения недвижимого имущества (за исключением воздушных и водных транспортных средств) согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 83 Кодекса признается место фактического нахождения имущества, в том числе объектов налогообложения, сведения о которых отсутствуют в Едином государственном реестре недвижимости.
Статья: Новая форма 3-НДФЛ за 2022 год
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода вида дохода (строка 001).
(Данченко С.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода вида дохода (строка 001).
Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)Указанный подход реализован в приказе ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" <1> (в редакции приказа ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ <2>).
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)Указанный подход реализован в приказе ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" <1> (в редакции приказа ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ <2>).
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата и отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию также вносятся сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое отражается в бухучете как ОС (п. 1 ст. 386 НК РФ). Среднегодовую стоимость рассчитайте в порядке, приведенном в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (доведено до сведения Письмом ФНС от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)). Если декларации за налоговый период подаете в несколько инспекций, то сведения по всем таким объектам укажите в разд. 4 одной из них, по вашему выбору (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, Письма ФНС от 17.01.2022 N БС-4-21/352@, от 22.01.2021 N БС-4-21/664@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию также вносятся сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое отражается в бухучете как ОС (п. 1 ст. 386 НК РФ). Среднегодовую стоимость рассчитайте в порядке, приведенном в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (доведено до сведения Письмом ФНС от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)). Если декларации за налоговый период подаете в несколько инспекций, то сведения по всем таким объектам укажите в разд. 4 одной из них, по вашему выбору (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, Письма ФНС от 17.01.2022 N БС-4-21/352@, от 22.01.2021 N БС-4-21/664@).