Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2023 N 309-ЭС22-21122 по делу N А34-8709/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доходы от реализации имущества организации в ходе конкурсного производства, в том числе с публичных торгов, являются доходом этой организации и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть отражены в налоговой декларации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам камеральной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций за период с 01.01.2020 по 30.09.2020, инспекцией выявлено, что налогоплательщик в 2020 году реализовал принадлежащее ему имущество в рамках проведения конкурсного производства на сумму 50 218 000 рублей, при этом в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года сумма полученных доходов от реализации составила 0 рублей, о чем составлен акт и вынесено оспариваемое решение, которым обществу предложено уплатить налог на прибыль организаций и соответствующие пени.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доходы от реализации имущества организации в ходе конкурсного производства, в том числе с публичных торгов, являются доходом этой организации и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть отражены в налоговой декларации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам камеральной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций за период с 01.01.2020 по 30.09.2020, инспекцией выявлено, что налогоплательщик в 2020 году реализовал принадлежащее ему имущество в рамках проведения конкурсного производства на сумму 50 218 000 рублей, при этом в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года сумма полученных доходов от реализации составила 0 рублей, о чем составлен акт и вынесено оспариваемое решение, которым обществу предложено уплатить налог на прибыль организаций и соответствующие пени.
Определение Верховного Суда РФ от 14.09.2021 N 303-ЭС21-15148 по делу N А59-3244/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным платежного извещения по налогу на прибыль иностранных юридических лиц в части суммы задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как самостоятельное установление налогоплательщиком срока уплаты налога не предусмотрено, платежное извещение направлено по московскому времени, на момент отправки данные финального курса доллара на сайте биржи были отражены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разница в суммах налога на прибыль в платежном извещении и в уточненной налоговой декларации за 2019 года составила 17 755 243 283 рубля 79 копеек.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным платежного извещения по налогу на прибыль иностранных юридических лиц в части суммы задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как самостоятельное установление налогоплательщиком срока уплаты налога не предусмотрено, платежное извещение направлено по московскому времени, на момент отправки данные финального курса доллара на сайте биржи были отражены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разница в суммах налога на прибыль в платежном извещении и в уточненной налоговой декларации за 2019 года составила 17 755 243 283 рубля 79 копеек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если в своей декларации вы планируете отразить также убытки реорганизованной компании, то отражайте их в совокупности с собственными по годам их образования с учетом положений ст. 283 НК РФ. Такой вывод следует из п. п. 149, 155 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в своей декларации вы планируете отразить также убытки реорганизованной компании, то отражайте их в совокупности с собственными по годам их образования с учетом положений ст. 283 НК РФ. Такой вывод следует из п. п. 149, 155 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592.
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Данные дополнительных листов книги продаж переносятся в приложение 1 к разд. 9 декларации по НДС. Итоговые данные строк 310 - 350 графы 3, отражаемые на последней странице этого приложения, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде (см. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым утверждены декларация по НДС и порядок ее заполнения).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Данные дополнительных листов книги продаж переносятся в приложение 1 к разд. 9 декларации по НДС. Итоговые данные строк 310 - 350 графы 3, отражаемые на последней странице этого приложения, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде (см. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым утверждены декларация по НДС и порядок ее заполнения).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций
Статья: "Прибыльные" изменения - 2020 (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль заполняем по-прежнему
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль заполняем по-прежнему
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2021 г. исправление организацией допущенной в 2020 г. существенной ошибки, которая выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2022)- налог на прибыль, начисленный к уплате в бюджет и отраженный в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, показывается по строке 2411 "Текущий налог на прибыль" (п. 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2022)- налог на прибыль, начисленный к уплате в бюджет и отраженный в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, показывается по строке 2411 "Текущий налог на прибыль" (п. 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: ...Организация связи применяет ОСН, ежемесячные платежи по налогу на прибыль не уплачивает, является вновь созданной. Доход за полугодие 2019 г. составил 70 тыс. руб., за 9 месяцев 2019 г. - 70 млн руб. Возникает ли обязанность начислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г.?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Тот факт, что организация планирует с 01.01.2020 перейти на УСНО, не влияет на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года (особых положений по ее заполнению для этого случая не предусмотрено). К тому же до 1 января 2020 года у организации могут поменяться планы. Напомним, организации, желающие перейти на УСНО со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на "упрощенку" (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Тот факт, что организация планирует с 01.01.2020 перейти на УСНО, не влияет на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года (особых положений по ее заполнению для этого случая не предусмотрено). К тому же до 1 января 2020 года у организации могут поменяться планы. Напомним, организации, желающие перейти на УСНО со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на "упрощенку" (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за II квартал 2020 г.
(Письмо ФНС России от 21.01.2022 N СД-4-3/623@)Таким образом, указанные суммы авансовых платежей налога на прибыль организаций уплате в бюджет не подлежат. При этом суммы авансовых платежей за II квартал 2020 года, исчисленные налогоплательщиками в налоговых декларациях, но не уплаченные в бюджет на основании положений Федерального закона N 172-ФЗ, налоговыми органами в карточках расчетов с бюджетом в качестве налоговых обязательств не отражаются.
(Письмо ФНС России от 21.01.2022 N СД-4-3/623@)Таким образом, указанные суммы авансовых платежей налога на прибыль организаций уплате в бюджет не подлежат. При этом суммы авансовых платежей за II квартал 2020 года, исчисленные налогоплательщиками в налоговых декларациях, но не уплаченные в бюджет на основании положений Федерального закона N 172-ФЗ, налоговыми органами в карточках расчетов с бюджетом в качестве налоговых обязательств не отражаются.
Вопрос: О заполнении и представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль правопреемником организации, реорганизованной в форме присоединения.
(Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@)Учитывая приведенные выше положения Кодекса, налоговая декларация по налогу на прибыль по реорганизованной организации за последний налоговый период должна быть представлена организацией-правопреемником, если она не была представлена реорганизованной организацией до снятия ее с учета в установленном порядке.
(Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@)Учитывая приведенные выше положения Кодекса, налоговая декларация по налогу на прибыль по реорганизованной организации за последний налоговый период должна быть представлена организацией-правопреемником, если она не была представлена реорганизованной организацией до снятия ее с учета в установленном порядке.
Вопрос: Какими проводками мы должны отразить убыток 2020 г., если мы хотим им уменьшить налог на прибыль 2021 г.? Как отразить сумму убытка прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).