Инструкция по подоходному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Инструкция по подоходному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Достаточных правовых и фактических оснований для включения разницы в размере 2 701 364 руб. 12 коп. (53 870 433 руб. - 51 169 068 руб. 88 коп.) в базу для исчисления страховых взносов у налогового органа не имелось, поскольку в отличие от налога на доходы физических лиц, исходя из положений статей 420, 421 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк выплачивает проценты по депозиту ИП, который является резидентом Индии и имеет вид на жительство в РФ. Следует ли банку рассматривать его как налогового нерезидента? Если да, является ли банк налоговым агентом по НДФЛ? Применяются ли положения Соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)Из НК РФ исключили положения о том, что в 6-НДФЛ отражают:
(КонсультантПлюс, 2024)Из НК РФ исключили положения о том, что в 6-НДФЛ отражают:
Вопрос: Обязана ли медицинская организация проверять представленные налогоплательщиком документы и определять право на получение социального вычета по НДФЛ при выдаче справки об оплате медицинских услуг, учитывая положения п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Обязана ли медицинская организация проверять представленные налогоплательщиком документы и определять право на получение социального вычета по НДФЛ при выдаче справки об оплате медицинских услуг, учитывая положения п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Обязана ли медицинская организация проверять представленные налогоплательщиком документы и определять право на получение социального вычета по НДФЛ при выдаче справки об оплате медицинских услуг, учитывая положения п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@?
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2025)Срок действия патента (как первичного, так и переоформленного) считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который авансом уплачен НДФЛ. Данный вывод основан на положениях абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Уплата налога в меньшем размере, чем предусмотрено законом, также влечет прекращение действия патента (Постановление Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 4-АД17-3).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок действия патента (как первичного, так и переоформленного) считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который авансом уплачен НДФЛ. Данный вывод основан на положениях абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Уплата налога в меньшем размере, чем предусмотрено законом, также влечет прекращение действия патента (Постановление Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 4-АД17-3).
Статья: Страсти вокруг договора займа
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 9)- исходя из документов, представленных Д. банку (трудовой договор, должностная инструкция, 2-НДФЛ, договоры займа, квитанции к приходно-кассовому ордеру о внесении денежных средств в кассу компании), сделан вывод: законность происхождения денежных средств гражданкой не подтверждена. Опровергающих данный вывод документов не представлено;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 9)- исходя из документов, представленных Д. банку (трудовой договор, должностная инструкция, 2-НДФЛ, договоры займа, квитанции к приходно-кассовому ордеру о внесении денежных средств в кассу компании), сделан вывод: законность происхождения денежных средств гражданкой не подтверждена. Опровергающих данный вывод документов не представлено;
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением облагается НДФЛ в общем порядке, описанном в данном материале. Так, если она оказана работнику по заявлению, то НДФЛ облагается сумма, превышающая 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если тяжелое материальное положение возникло вследствие внешних факторов, таких как теракт, стихийное бедствие или иное чрезвычайное обстоятельство, то материальная помощь, оказанная в связи с такими событиями, может быть полностью освобождена от НДФЛ (п. 46 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением облагается НДФЛ в общем порядке, описанном в данном материале. Так, если она оказана работнику по заявлению, то НДФЛ облагается сумма, превышающая 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если тяжелое материальное положение возникло вследствие внешних факторов, таких как теракт, стихийное бедствие или иное чрезвычайное обстоятельство, то материальная помощь, оказанная в связи с такими событиями, может быть полностью освобождена от НДФЛ (п. 46 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Но возможен иной подход: не облагается взносами материальная помощь в связи со смертью родственников (бабушки, брата, тестя и др.), которые на момент смерти совместно проживали и вели совместное хозяйство с работником, поскольку их следует считать членами семьи. К такому выводу пришел Минфин России в отношении НДФЛ (Письмо 02.12.2016 N 03-04-05/71785). Положения законодательства по НДФЛ и страховым взносам аналогичны (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому полагаем, что подход Минфина России можно распространить и на страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2026)Но возможен иной подход: не облагается взносами материальная помощь в связи со смертью родственников (бабушки, брата, тестя и др.), которые на момент смерти совместно проживали и вели совместное хозяйство с работником, поскольку их следует считать членами семьи. К такому выводу пришел Минфин России в отношении НДФЛ (Письмо 02.12.2016 N 03-04-05/71785). Положения законодательства по НДФЛ и страховым взносам аналогичны (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому полагаем, что подход Минфина России можно распространить и на страховые взносы.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)при оказании безвозмездной помощи в виде денежных средств или иного имущества лицам, названным в п. 93 ст. 217 НК РФ (проходящим военную службу или членам их семей), при соблюдении установленных этим положением условий для освобождения от НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)при оказании безвозмездной помощи в виде денежных средств или иного имущества лицам, названным в п. 93 ст. 217 НК РФ (проходящим военную службу или членам их семей), при соблюдении установленных этим положением условий для освобождения от НДФЛ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7. Контролируемые иностранные компании. Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний в отечественном налоговом праве используется сравнительно недолго, и в период его введения отдельные авторы, давая ему оценку, называли его "экзотическим" <394>. Однако можно констатировать, что за почти восемь лет применения он "прижился" <395> в отечественном законодательстве и претерпел некоторые корректировки. Например, Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" было введено положение о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (фиксированный налог).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7. Контролируемые иностранные компании. Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний в отечественном налоговом праве используется сравнительно недолго, и в период его введения отдельные авторы, давая ему оценку, называли его "экзотическим" <394>. Однако можно констатировать, что за почти восемь лет применения он "прижился" <395> в отечественном законодательстве и претерпел некоторые корректировки. Например, Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" было введено положение о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (фиксированный налог).
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В Китае прогрессивное налогообложение регулируется положениями Закона "О налоге на доходы физических лиц" <9>. Совокупный доход налоговых резидентов Китая - как граждан, так и иностранцев, проживающих на территории страны, - облагается прогрессивным налогом. Налоговая ставка для разных категорий лиц крайне вариативна - от 3 до 45%. Лица с минимальным доходом (36 000 юаней/год) выплачивают в государственный бюджет налог в объеме 3%. Лица со сверхдоходом (более 960 000 юаней/год) выплачивают около половины в государственную казну (45%).
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В Китае прогрессивное налогообложение регулируется положениями Закона "О налоге на доходы физических лиц" <9>. Совокупный доход налоговых резидентов Китая - как граждан, так и иностранцев, проживающих на территории страны, - облагается прогрессивным налогом. Налоговая ставка для разных категорий лиц крайне вариативна - от 3 до 45%. Лица с минимальным доходом (36 000 юаней/год) выплачивают в государственный бюджет налог в объеме 3%. Лица со сверхдоходом (более 960 000 юаней/год) выплачивают около половины в государственную казну (45%).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Установление законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации дополнительных социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Установление законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации дополнительных социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не предусмотрено.