Иностранный перевозчик НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранный перевозчик НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)В случае если перевозка разделена на несколько этапов маршрута, в том числе до и после российской границы, и эти этапы маршрута не связаны друг с другом, операция подпадает под налогообложение НДС по ставке 20% (для российского перевозчика) или по агентской расчетной ставке 20/120 (для иностранного перевозчика). Агентский НДС администрируется российским заказчиком, может быть поставлен к вычету.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)В случае если перевозка разделена на несколько этапов маршрута, в том числе до и после российской границы, и эти этапы маршрута не связаны друг с другом, операция подпадает под налогообложение НДС по ставке 20% (для российского перевозчика) или по агентской расчетной ставке 20/120 (для иностранного перевозчика). Агентский НДС администрируется российским заказчиком, может быть поставлен к вычету.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое им положение абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречит статьям 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку лишает иностранного перевозчика, оказывающего услуги по международной авиаперевозке и (или) транспортировке, в случае, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, а потому является дискриминационным и нарушающим право на свободную конкуренцию.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое им положение абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречит статьям 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку лишает иностранного перевозчика, оказывающего услуги по международной авиаперевозке и (или) транспортировке, в случае, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, а потому является дискриминационным и нарушающим право на свободную конкуренцию.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)- транзитной железнодорожной перевозки товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров по России на основании договора транспортной экспедиции из одного иностранного государства в другое, если вы не являетесь российским перевозчиком на железнодорожном транспорте (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- транзитной железнодорожной перевозки товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров по России на основании договора транспортной экспедиции из одного иностранного государства в другое, если вы не являетесь российским перевозчиком на железнодорожном транспорте (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)При этом нормами НК РФ в перечне представляемых документов не предусмотрены особенности в зависимости от того, за чей счет осуществляется вывоз товаров в экспортном режиме и с кем заключен договор перевозчиком - с российским поставщиком или с иностранным покупателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)При этом нормами НК РФ в перечне представляемых документов не предусмотрены особенности в зависимости от того, за чей счет осуществляется вывоз товаров в экспортном режиме и с кем заключен договор перевозчиком - с российским поставщиком или с иностранным покупателем.
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт через перевозчика с оформлением CMR. Налоговая база по НДС рассчитана по курсу ЦБ на дату CMR. В требовании налогового органа указано, что налоговая база неверна, курс не соответствует дате таможенной декларации, рекомендуется представить уточненную декларацию. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация по договору с иностранной организацией - покупателем отгрузила товар на экспорт с доставкой через перевозчика автомобильным транспортом с оформлением CMR, оформление на таможне проводилось брокером. Дата передачи товара перевозчику указана в CMR. Экспортный товар передан перевозчику на складе организации, что отражено в CMR. Налоговая база в декларации по НДС рассчитана по курсу Банка России на дату оформления CMR. В подтверждение ставки НДС 0% организацией представлен электронный реестр. В адрес организации поступило требование из налогового органа о том, что налоговая база рассчитана неверно, применяемый курс не соответствует дате оформления таможенной декларации, рекомендуется представление уточненной декларации по НДС. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация по договору с иностранной организацией - покупателем отгрузила товар на экспорт с доставкой через перевозчика автомобильным транспортом с оформлением CMR, оформление на таможне проводилось брокером. Дата передачи товара перевозчику указана в CMR. Экспортный товар передан перевозчику на складе организации, что отражено в CMR. Налоговая база в декларации по НДС рассчитана по курсу Банка России на дату оформления CMR. В подтверждение ставки НДС 0% организацией представлен электронный реестр. В адрес организации поступило требование из налогового органа о том, что налоговая база рассчитана неверно, применяемый курс не соответствует дате оформления таможенной декларации, рекомендуется представление уточненной декларации по НДС. Правомерно ли требование налогового органа?
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При транзитных перевозках через территорию России используйте следующие коды (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку):
(КонсультантПлюс, 2025)При транзитных перевозках через территорию России используйте следующие коды (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку):
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В рамках обязанностей налогового агента такой участник внешнеэкономической деятельности обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость из начисленной суммы роялти. Уплата налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) роялти иностранному правообладателю <11>.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В рамках обязанностей налогового агента такой участник внешнеэкономической деятельности обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость из начисленной суммы роялти. Уплата налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) роялти иностранному правообладателю <11>.
Вопрос: О ставке по НДС при оказании российским железнодорожным перевозчиком услуг по перевозке международных почтовых отправлений между двумя пунктами в РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62318)Принимая во внимание, что конечный пункт назначения доставки (транспортировки) международных отправлений - территория иностранного государства, правомерно ли применение российским железнодорожным перевозчиком ставки НДС 0% на услуги АО по договору перевозки международных почтовых отправлений от станции отправления (территория РФ) до пограничной станции на территории РФ?
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62318)Принимая во внимание, что конечный пункт назначения доставки (транспортировки) международных отправлений - территория иностранного государства, правомерно ли применение российским железнодорожным перевозчиком ставки НДС 0% на услуги АО по договору перевозки международных почтовых отправлений от станции отправления (территория РФ) до пограничной станции на территории РФ?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Соответственно, перевозчик при наличии к тому оснований может являться плательщиком иностранного НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Соответственно, перевозчик при наличии к тому оснований может являться плательщиком иностранного НДС.
Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора. ООО получило от экспедитора дополнительный пакет документов на хранение груза на станции в РФ. По какой ставке НДС должны быть выставлены документы на оплату услуг по хранению груза на станции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)- иные документы, подтверждающие оказание услуг перевозки в международном сообщении, например транспортная заявка, определяющая перемещение товара с территории иностранного государства в место назначения на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)- иные документы, подтверждающие оказание услуг перевозки в международном сообщении, например транспортная заявка, определяющая перемещение товара с территории иностранного государства в место назначения на территории РФ.