Иностранный перевозчик НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранный перевозчик НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)В случае если перевозка разделена на несколько этапов маршрута, в том числе до и после российской границы, и эти этапы маршрута не связаны друг с другом, операция подпадает под налогообложение НДС по ставке 20% (для российского перевозчика) или по агентской расчетной ставке 20/120 (для иностранного перевозчика). Агентский НДС администрируется российским заказчиком, может быть поставлен к вычету.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)В случае если перевозка разделена на несколько этапов маршрута, в том числе до и после российской границы, и эти этапы маршрута не связаны друг с другом, операция подпадает под налогообложение НДС по ставке 20% (для российского перевозчика) или по агентской расчетной ставке 20/120 (для иностранного перевозчика). Агентский НДС администрируется российским заказчиком, может быть поставлен к вычету.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняет свои обязанности по НДС покупатель - налоговый агент при приобретении авиабилетов у иностранных перевозчиков
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое им положение абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречит статьям 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку лишает иностранного перевозчика, оказывающего услуги по международной авиаперевозке и (или) транспортировке, в случае, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, а потому является дискриминационным и нарушающим право на свободную конкуренцию.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое им положение абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречит статьям 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку лишает иностранного перевозчика, оказывающего услуги по международной авиаперевозке и (или) транспортировке, в случае, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, а потому является дискриминационным и нарушающим право на свободную конкуренцию.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
Вопрос: О заполнении счетов-фактур при экспорте товаров в Республику Беларусь по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-13/1/38852)В соответствии с пунктом 5 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., при экспорте товаров с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию другого государства - члена ЕАЭС в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-13/1/38852)В соответствии с пунктом 5 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., при экспорте товаров с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию другого государства - члена ЕАЭС в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство ответило на вопрос об НДС при приобретении у российских и зарубежных перевозчиков билетов для проезда работников к месту служебной командировки и обратно.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство ответило на вопрос об НДС при приобретении у российских и зарубежных перевозчиков билетов для проезда работников к месту служебной командировки и обратно.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма НДС, предъявляемая декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, является для декларанта частью цены товара. Соответственно, при определении таможенной стоимости товаров по методу 1 предъявленный декларанту перевозчиком НДС учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывают также налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма НДС, предъявляемая декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, является для декларанта частью цены товара. Соответственно, при определении таможенной стоимости товаров по методу 1 предъявленный декларанту перевозчиком НДС учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывают также налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом к штрафным санкциям, подлежащим включению в налоговую базу по НДС, Минфин России относит, например:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом к штрафным санкциям, подлежащим включению в налоговую базу по НДС, Минфин России относит, например:
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Подавать декларацию по косвенным налогам в вашем случае не требуется. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизами <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Подавать декларацию по косвенным налогам в вашем случае не требуется. Ведь она подается только в случае ввоза в Россию из другой страны ЕАЭС товаров, облагаемых НДС и/или акцизами <5>.
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом к штрафным санкциям, подлежащим включению в налоговую базу по НДС, Минфин России относит, например:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом к штрафным санкциям, подлежащим включению в налоговую базу по НДС, Минфин России относит, например:
Вопрос: О ставках НДС, применяемых при оказании транспортно-экспедиционных услуг.
(Письмо Минфина России от 03.02.2026 N 03-07-08/7505)указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.
(Письмо Минфина России от 03.02.2026 N 03-07-08/7505)указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с иностранным автоперевозчиком, не являющимся по отношению к ней взаимозависимым лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС и не имеющим представительства в РФ, по доставке приобретенного за рубежом сырья, если расчеты производятся в евро после оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в данном случае у российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, заключающихся в исчислении суммы НДС, удержании ее из доходов иностранного перевозчика и уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в данном случае у российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, заключающихся в исчислении суммы НДС, удержании ее из доходов иностранного перевозчика и уплате в бюджет.