Информационно-разъяснительный характер
Подборка наиболее важных документов по запросу Информационно-разъяснительный характер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 30.9 "Пересмотр решения, вынесенного по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении" КоАП РФ"Отказывая в удовлетворении и отменяя решение судьи городского суда, судья Воронежского областного суда указал, что оспариваемое Б. в рамках настоящего дела письмо начальника ОМВД России по г. Борисоглебску Воронежской области ФИО4 (л.д. 2) признаками решения (определения) не обладает, поскольку должностным лицом в данном письме не давалась правовая оценка постановлению от 21 февраля 2024 года. Данное уведомление носит лишь информационный (разъяснительный) характер, по своей сути являлось сопроводительным письмом к решению начальника ОГИБДД ОМВД России по г. Борисоглебску Воронежской области ФИО5 от 5 марта 2024 года, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы Б. на постановление от 21 февраля 2024 года, в связи с чем указанное уведомление не может являться предметом оспаривания в порядке, предусмотренном статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 1 "Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах" НК РФ"Ссылка налогового органа на письма Минфина России отклоняется, так как они не являются актами законодательства о налогах и сборах (статья 1 НК РФ) и не могут устанавливать для налогоплательщиков или налоговых агентов обязанности, не предусмотренные Кодексом. Как указывается в самих письмах, они имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме. Кроме того, в отношении аналогичных доходов, выплаченных обществом в пользу ИП Шадрина И.В. и ИП Борковца Е.В. налоговый орган доначисление НДФЛ не произвел. Фактически доначисление налога по Якуниной Н.Я. произведено инспекцией в связи с тем, что в первоначально предоставленных инспекции соглашениях стороны не указали на наличие у Якуниной Н.Я. статуса ИП. Однако, как уже указано в постановлении, основанием для прекращения обязанности налогового агента является наличие у него документов о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Указание на этот статус в договоре значения для налогообложения не имеет."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применяются письма Минфина России по вопросам налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Письма Минфина России носят информационно-разъяснительный характер и нормативным актом не являются. Следовать им вы не обязаны. Но если недоимка возникла из-за того, что вы следовали рекомендациям, которые адресованы лично вам, налоговым органам или неопределенному кругу лиц, от штрафа и пеней вас могут освободить.
(КонсультантПлюс, 2026)Письма Минфина России носят информационно-разъяснительный характер и нормативным актом не являются. Следовать им вы не обязаны. Но если недоимка возникла из-за того, что вы следовали рекомендациям, которые адресованы лично вам, налоговым органам или неопределенному кругу лиц, от штрафа и пеней вас могут освободить.
Готовое решение: Как предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск работнику после восстановления на работе
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Роструда, работодатель может произвести перерасчет отпускных и предоставить отпуск с зачетом выплат, произведенных в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска при увольнении (Письмо от 14.06.2012 N 853-6-1). Однако в случае спора с работником суд может не согласиться с правомерностью такого зачета, основываясь на положениях ст. 137 ТК РФ. Кроме того, Верховный Суд РФ отметил, что упомянутое Письмо не является нормативным правовым актом и носит информационно-разъяснительный характер (Решение Верховного Суда РФ от 05.07.2023 N АКПИ23-387).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Роструда, работодатель может произвести перерасчет отпускных и предоставить отпуск с зачетом выплат, произведенных в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска при увольнении (Письмо от 14.06.2012 N 853-6-1). Однако в случае спора с работником суд может не согласиться с правомерностью такого зачета, основываясь на положениях ст. 137 ТК РФ. Кроме того, Верховный Суд РФ отметил, что упомянутое Письмо не является нормативным правовым актом и носит информационно-разъяснительный характер (Решение Верховного Суда РФ от 05.07.2023 N АКПИ23-387).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера для обеспечения единообразного применения налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера для обеспечения единообразного применения налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"В письменных возражениях заинтересованные лица Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) и Министерство юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) пояснили, что оспариваемое письмо адресовано конкретному лицу, носит информационно-разъяснительный характер, о чем непосредственно указано в его содержании, не устанавливает новых норм, обязательных к применению налоговыми органами, не обладает нормативными свойствами, содержащееся в нем разъяснение не выходит за рамки адекватного истолкования положений налогового законодательства, не влечет изменение правового регулирования соответствующих налоговых правоотношений, прав и законных интересов административного истца не нарушает.
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Как следует из правовых позиций, изложенных в Постановлении КС РФ от 28.11.2017 N 34-П, по смыслу названных законоположений НК РФ акты информационно-разъяснительного характера уполномоченных органов влекут благоприятные последствия для налогоплательщика в случае, если они касаются непосредственно норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах и регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 1 и пункт 1 статьи 2 НК РФ).
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Как следует из правовых позиций, изложенных в Постановлении КС РФ от 28.11.2017 N 34-П, по смыслу названных законоположений НК РФ акты информационно-разъяснительного характера уполномоченных органов влекут благоприятные последствия для налогоплательщика в случае, если они касаются непосредственно норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах и регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 1 и пункт 1 статьи 2 НК РФ).
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)В Постановлении Конституционного суда РФ от 31.03.2015 N 6-П отмечено, что не исключается право ФНС России принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории РФ. Такие акты адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения. Обязательность содержащихся в них разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена. Вместе с тем, поскольку в силу принципа ведомственной субординации территориальные налоговые органы обязаны в правоотношениях с налогоплательщиками руководствоваться исходящими от ФНС России разъяснениями норм налогового законодательства, такие акты опосредованно, через правоприменительную деятельность должностных лиц налоговых органов приобретают, по сути, обязательный характер и для неопределенного круга налогоплательщиков. Чтобы стать предметом оспаривания, такой акт посредством содержащихся в нем разъяснений фактически должен устанавливать (изменять, отменять) правила, обязательные для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение и тем самым оказывающие общерегулирующее воздействие на налоговые отношения.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)В Постановлении Конституционного суда РФ от 31.03.2015 N 6-П отмечено, что не исключается право ФНС России принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории РФ. Такие акты адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения. Обязательность содержащихся в них разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена. Вместе с тем, поскольку в силу принципа ведомственной субординации территориальные налоговые органы обязаны в правоотношениях с налогоплательщиками руководствоваться исходящими от ФНС России разъяснениями норм налогового законодательства, такие акты опосредованно, через правоприменительную деятельность должностных лиц налоговых органов приобретают, по сути, обязательный характер и для неопределенного круга налогоплательщиков. Чтобы стать предметом оспаривания, такой акт посредством содержащихся в нем разъяснений фактически должен устанавливать (изменять, отменять) правила, обязательные для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение и тем самым оказывающие общерегулирующее воздействие на налоговые отношения.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания работникам в организации общепита
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Суды отвергли ссылку налоговиков на письма Минфина России от 27.01.2020 N 03-07-11/4421, от 08.04.2019 N 03-07-11/24632, поскольку эти письма касаются вопроса обложения НДС продуктов питания, приобретаемых налогоплательщиком для работников (а в настоящем случае компания не приобретала продукты питания). Более того, письма Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативным правовым актом. Названные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письмах.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Суды отвергли ссылку налоговиков на письма Минфина России от 27.01.2020 N 03-07-11/4421, от 08.04.2019 N 03-07-11/24632, поскольку эти письма касаются вопроса обложения НДС продуктов питания, приобретаемых налогоплательщиком для работников (а в настоящем случае компания не приобретала продукты питания). Более того, письма Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативным правовым актом. Названные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письмах.
Статья: Комментарий к Решению ВС РФ от 18.04.2024 по делу N АКПИ23-1033 <В Общедоступных критериях оценки рисков не нашли противоречий закону>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Из положений НПА вытекает, что Приказ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ издан налоговой службой при реализации законодательно установленных полномочий. Доводы Минюста России об отсутствии у ФНС полномочий на издание этого Приказа несостоятельны. Кроме того, как отмечено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 31.03.2015 N 6-П, ФНС России вправе принимать акты информационно-разъяснительного характера, дабы обеспечить единообразное применение всеми инспекторами налогового законодательства. Подобные акты адресованы непосредственно фискалам, а не налогоплательщикам. Вместе с тем они опосредованно, через действия контролеров, приобретают обязательный характер и для неопределенного круга плательщиков. Дабы стать предметом оспаривания, такой акт фактически должен закреплять (изменять, отменять) правила для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение. А если разъяснения из акта не выходят за рамки адекватного истолкования фискальных законоположений и не изменяют правового регулирования тех или иных налоговых отношений? Тогда заинтересованным лицам может быть отказано в судебной проверке акта в порядке, предусмотренном для оспаривания НПА.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Из положений НПА вытекает, что Приказ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ издан налоговой службой при реализации законодательно установленных полномочий. Доводы Минюста России об отсутствии у ФНС полномочий на издание этого Приказа несостоятельны. Кроме того, как отмечено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 31.03.2015 N 6-П, ФНС России вправе принимать акты информационно-разъяснительного характера, дабы обеспечить единообразное применение всеми инспекторами налогового законодательства. Подобные акты адресованы непосредственно фискалам, а не налогоплательщикам. Вместе с тем они опосредованно, через действия контролеров, приобретают обязательный характер и для неопределенного круга плательщиков. Дабы стать предметом оспаривания, такой акт фактически должен закреплять (изменять, отменять) правила для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение. А если разъяснения из акта не выходят за рамки адекватного истолкования фискальных законоположений и не изменяют правового регулирования тех или иных налоговых отношений? Тогда заинтересованным лицам может быть отказано в судебной проверке акта в порядке, предусмотренном для оспаривания НПА.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В соответствии с правовой позицией ВС РФ, признавшего законными и действующими Рекомендации по обеспечению недискриминационного доступа к приобретению апатитового концентрата, "по своей сути оспариваемые акты носят информационно-разъяснительный, рекомендательный характер, направлены на предупреждение нарушений антимонопольного законодательства на рынке апатитового концентрата. В них даются разъяснения хозяйствующим субъектам о том, какие действия на рынке не будут рассматриваться ФАС России как нарушающие антимонопольное законодательство" <990>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В соответствии с правовой позицией ВС РФ, признавшего законными и действующими Рекомендации по обеспечению недискриминационного доступа к приобретению апатитового концентрата, "по своей сути оспариваемые акты носят информационно-разъяснительный, рекомендательный характер, направлены на предупреждение нарушений антимонопольного законодательства на рынке апатитового концентрата. В них даются разъяснения хозяйствующим субъектам о том, какие действия на рынке не будут рассматриваться ФАС России как нарушающие антимонопольное законодательство" <990>.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Полномочие давать разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенциям соответствующей службы, с одной стороны, закреплено в положениях о большинстве федеральных служб <73>. В отношении Федеральной налоговой службы <74> (ФНС России) Конституционный Суд РФ, например, не исключает ее полномочия "принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации" <75>. Данное полномочие, кажется, не следует исключать и за иными контрольно-надзорными органами в соответствующих сферах. С другой стороны, ни перечисленные нормы законов об отдельных видах контроля, ни положения о контрольно-надзорных органах не предусматривают обязанность дать контролируемому лицу разъяснение о том, как закон необходимо толковать применительно к конкретной ситуации. В результате не исключено, например, что в ответ на вопрос о том, относится ли конкретное имущество к числу движимого или недвижимого с точки зрения налога на недвижимое имущество организаций, ФНС России предоставит разъяснение, содержащее лишь общее описание критериев признания имущества недвижимостью <76>, не снимая, таким образом, с налогоплательщика риска неправильного понимания закона. По мнению ФНС, у налоговых органов нет обязанности давать разъяснения "по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем" <77>, что во многом обесценивает разъяснения в качестве необходимой основы для планирования хозяйственной деятельности.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Полномочие давать разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенциям соответствующей службы, с одной стороны, закреплено в положениях о большинстве федеральных служб <73>. В отношении Федеральной налоговой службы <74> (ФНС России) Конституционный Суд РФ, например, не исключает ее полномочия "принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации" <75>. Данное полномочие, кажется, не следует исключать и за иными контрольно-надзорными органами в соответствующих сферах. С другой стороны, ни перечисленные нормы законов об отдельных видах контроля, ни положения о контрольно-надзорных органах не предусматривают обязанность дать контролируемому лицу разъяснение о том, как закон необходимо толковать применительно к конкретной ситуации. В результате не исключено, например, что в ответ на вопрос о том, относится ли конкретное имущество к числу движимого или недвижимого с точки зрения налога на недвижимое имущество организаций, ФНС России предоставит разъяснение, содержащее лишь общее описание критериев признания имущества недвижимостью <76>, не снимая, таким образом, с налогоплательщика риска неправильного понимания закона. По мнению ФНС, у налоговых органов нет обязанности давать разъяснения "по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем" <77>, что во многом обесценивает разъяснения в качестве необходимой основы для планирования хозяйственной деятельности.
Статья: Расширяем ККТ-ассортимент: ответы на 6 новых вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)В случае расчетов через сервис быстрых платежей (СБП) дела обстоят так. В Законе о ККТ есть норма о том, что денежные переводы через СБП относятся к безналичным расчетам с предъявлением электронного средства платежа (ЭСП) <6>. То есть обязанность применять ККТ при расчетах через СБП между организациями и (или) ИП прямо установлена Законом N 54-ФЗ. ФНС придерживается такого же мнения <7>. Вместе с тем вышло Письмо Минфина, в котором чиновники сделали вывод, что при расчетах через СБП между организациями и (или) ИП кассу можно не применять, если отсутствует непосредственное взаимодействие сторон <8>. Однако в оригинале положение п. 9 ст. 2 Закона о ККТ сформулировано иначе, нежели в Письме. Кроме того, письма Минфина не являются нормативными правовыми актами, они носят информационно-разъяснительный характер. Отметим также, что Центробанк разделяет позицию Минфина и считает, что п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ не распространяется на случаи перевода денежных средств с использованием СБП между организациями и (или) ИП, поскольку они происходят без предъявления ЭСП <9>. Но таких оговорок в Законе о ККТ пока нет. Следовать ли этим разъяснениям или нет, остается на усмотрение организации. Однако стоит помнить, что проверяют применение ККТ все-таки налоговики.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)В случае расчетов через сервис быстрых платежей (СБП) дела обстоят так. В Законе о ККТ есть норма о том, что денежные переводы через СБП относятся к безналичным расчетам с предъявлением электронного средства платежа (ЭСП) <6>. То есть обязанность применять ККТ при расчетах через СБП между организациями и (или) ИП прямо установлена Законом N 54-ФЗ. ФНС придерживается такого же мнения <7>. Вместе с тем вышло Письмо Минфина, в котором чиновники сделали вывод, что при расчетах через СБП между организациями и (или) ИП кассу можно не применять, если отсутствует непосредственное взаимодействие сторон <8>. Однако в оригинале положение п. 9 ст. 2 Закона о ККТ сформулировано иначе, нежели в Письме. Кроме того, письма Минфина не являются нормативными правовыми актами, они носят информационно-разъяснительный характер. Отметим также, что Центробанк разделяет позицию Минфина и считает, что п. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ не распространяется на случаи перевода денежных средств с использованием СБП между организациями и (или) ИП, поскольку они происходят без предъявления ЭСП <9>. Но таких оговорок в Законе о ККТ пока нет. Следовать ли этим разъяснениям или нет, остается на усмотрение организации. Однако стоит помнить, что проверяют применение ККТ все-таки налоговики.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.09.2025 N 03-07-11/90102 <Вклад АО в имущество общества без увеличения уставного капитала>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В заключительной части Письма Минфин традиционно указывает, что разъяснение не является нормативным правовым актом и носит информационно-разъяснительный характер. Это стандартная формулировка, означающая, что налогоплательщик вправе придерживаться иной позиции.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В заключительной части Письма Минфин традиционно указывает, что разъяснение не является нормативным правовым актом и носит информационно-разъяснительный характер. Это стандартная формулировка, означающая, что налогоплательщик вправе придерживаться иной позиции.
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Принимая во внимание, что указанные письма не являются нормативными правовыми актами, а носят лишь информационно-разъяснительный характер, считаем возможным на примере анализа законодательства о рекламе не согласиться с выводами Министерства финансов РФ.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Принимая во внимание, что указанные письма не являются нормативными правовыми актами, а носят лишь информационно-разъяснительный характер, считаем возможным на примере анализа законодательства о рекламе не согласиться с выводами Министерства финансов РФ.
Статья: Идентификация выгодоприобретателя в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать, что содержание писем Банка России не изменяет и не дополняет гражданское законодательство и законодательство о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, носит информационно-разъяснительный характер (Решение Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N АКПИ23-985 (Апелляционным определением Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 21.03.2024 N АПЛ24-33 данное Решение оставлено без изменения)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать, что содержание писем Банка России не изменяет и не дополняет гражданское законодательство и законодательство о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, носит информационно-разъяснительный характер (Решение Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N АКПИ23-985 (Апелляционным определением Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 21.03.2024 N АПЛ24-33 данное Решение оставлено без изменения)).