Имущественный вычет за три предыдущих года
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет за три предыдущих года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пенсионеры вправе также перенести имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на три года, предшествующие году образования неиспользованного остатка вычета (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пенсионеры вправе также перенести имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на три года, предшествующие году образования неиспользованного остатка вычета (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Налоговый кодекс Российской Федерации исходит из того, что деятельность налоговых органов по установлению действительного объема налоговой обязанности налогоплательщика в рамках мероприятий налогового контроля и применение механизмов принудительного исполнения налоговой обязанности ограничены определенными сроками, которые исчисляются с учетом объективных критериев (окончание налогового периода, истечение срока, установленного в требовании, и т.д.), а не таких субъективно-объективных обстоятельств, как выявление самим налоговым органом собственной ошибки - факта предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику при отсутствии для этого установленных законом оснований, притом что ошибка налогового органа не была обусловлена противоправными действиями налогоплательщика. В силу данного Кодекса в рамках выездной налоговой проверки, по общему правилу, может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (пункт 4 статьи 89), что коррелирует и положениям подпункта 8 пункта 1 его статьи 23 относительно срока обеспечения налогоплательщиком сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги; в свою очередь, срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений составляет три года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение (статья 113).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Налоговый кодекс Российской Федерации исходит из того, что деятельность налоговых органов по установлению действительного объема налоговой обязанности налогоплательщика в рамках мероприятий налогового контроля и применение механизмов принудительного исполнения налоговой обязанности ограничены определенными сроками, которые исчисляются с учетом объективных критериев (окончание налогового периода, истечение срока, установленного в требовании, и т.д.), а не таких субъективно-объективных обстоятельств, как выявление самим налоговым органом собственной ошибки - факта предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику при отсутствии для этого установленных законом оснований, притом что ошибка налогового органа не была обусловлена противоправными действиями налогоплательщика. В силу данного Кодекса в рамках выездной налоговой проверки, по общему правилу, может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (пункт 4 статьи 89), что коррелирует и положениям подпункта 8 пункта 1 его статьи 23 относительно срока обеспечения налогоплательщиком сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги; в свою очередь, срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений составляет три года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение (статья 113).
Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.";
Вопрос: О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ, в том числе в упрощенном порядке.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2383)Пунктом 2 статьи 221.1 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные, в частности, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2383)Пунктом 2 статьи 221.1 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные, в частности, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@ <О возврате положительного сальдо ЕНС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Чиновники напомнили, что у лиц, получающих пенсии, имущественные вычеты (из подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды. Но не более трех, непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток. Так сказано в п. 10 ст. 220 Кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Чиновники напомнили, что у лиц, получающих пенсии, имущественные вычеты (из подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды. Но не более трех, непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток. Так сказано в п. 10 ст. 220 Кодекса.
Статья: Комментарий к Информации ФНС России от 21.05.2024 "Как получить налоговый вычет без декларации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Имейте в виду, что за прошлые периоды физлицо вправе подать декларации только за три предыдущих года. Причем вычет предоставляют за тот год, в котором возникли соответствующие расходы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Имейте в виду, что за прошлые периоды физлицо вправе подать декларации только за три предыдущих года. Причем вычет предоставляют за тот год, в котором возникли соответствующие расходы.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)3. Еще имущественный налоговый вычет полагается при продаже жилья (до 1 млн руб.) и другой недвижимости (до 250 000 руб.).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)3. Еще имущественный налоговый вычет полагается при продаже жилья (до 1 млн руб.) и другой недвижимости (до 250 000 руб.).
Вопрос: О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение (строительство) жилых домов, квартир, комнат, земельных участков или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28813)Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28813)Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Вопрос: Супруги в 2024 г. зарегистрировали жилье в совместную собственность. Супруга работает по трудовому договору; супруг достигнет пенсионного возраста в конце 2024 г., получать пенсию не будет. Супруг не работает на постоянной основе, есть разовые заработки по ГПД. Может ли он получить налоговый вычет на покупку квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Пенсионерам, получающим пенсию, предоставлено дополнительное право на перенос имущественного вычета на три года, предшествующих году образования неиспользованного остатка вычета. Но в данной ситуации такое право могло бы возникнуть, только если супруг на момент обращения за вычетом получал пенсию - не важно, страховую или социальную. Для лиц, достигших пенсионного возраста и не получающих пенсию, такого права не предусмотрено, поэтому перенести вычет на предыдущие годы, когда был заработок, он не сможет (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Пенсионерам, получающим пенсию, предоставлено дополнительное право на перенос имущественного вычета на три года, предшествующих году образования неиспользованного остатка вычета. Но в данной ситуации такое право могло бы возникнуть, только если супруг на момент обращения за вычетом получал пенсию - не важно, страховую или социальную. Для лиц, достигших пенсионного возраста и не получающих пенсию, такого права не предусмотрено, поэтому перенести вычет на предыдущие годы, когда был заработок, он не сможет (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О возврате положительного сальдо ЕНС и сроке, в течение которого налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-4-11/6167@)Также отмечается, что в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
(Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-4-11/6167@)Также отмечается, что в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Статья: Исчисление и удержание НДФЛ с денежного довольствия в 2023 году
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Однако следует учесть, что налоговый агент не вправе предоставлять работающему пенсионеру имущественный вычет за три предшествующих года. Для его получения последний должен обратиться в налоговый орган (п. 7 ст. 220 НК РФ).
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Однако следует учесть, что налоговый агент не вправе предоставлять работающему пенсионеру имущественный вычет за три предшествующих года. Для его получения последний должен обратиться в налоговый орган (п. 7 ст. 220 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно первой позиции имущественный вычет можно заявить не более чем за три года, предшествующие моменту обращения за вычетом. В частности, данная позиция получила выражение в письмах Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2576 и от 21.02.2012 N 03-04-05/7-203.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно первой позиции имущественный вычет можно заявить не более чем за три года, предшествующие моменту обращения за вычетом. В частности, данная позиция получила выражение в письмах Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2576 и от 21.02.2012 N 03-04-05/7-203.