Имущественный вычет в 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет в 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФПри реализации имущества по договору мены в налоговую базу включается стоимость полученного имущества, уменьшенная на имущественный вычет >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 20.09.2018 N 33а-3500/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 20.09.2018 N 33а-3500/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма социальных вычетов оказалась больше суммы доходов за год, перенести остаток на следующий год в отличие от имущественного вычета нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-04-05/17128, от 22.03.2017 N 03-04-05/16332).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма социальных вычетов оказалась больше суммы доходов за год, перенести остаток на следующий год в отличие от имущественного вычета нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-04-05/17128, от 22.03.2017 N 03-04-05/16332).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Письмо ФНС России от 14.12.2018 N БС-4-11/24369@ "О предоставлении имущественного налогового вычета" (вместе с Письмом Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88679)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Письмо ФНС России от 14.12.2018 N БС-4-11/24369@ "О предоставлении имущественного налогового вычета" (вместе с Письмом Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88679)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Поскольку выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл положений ч. 1 ст. 159 УК РФ применительно к уголовной ответственности за деяния, сопряженные с обращением в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике, Президиум Верховного Суда РФ возобновил производство по уголовному делу в отношении К. ввиду новых обстоятельств и отменил приговор от 16 октября 2018 г. и апелляционное постановление от 24 декабря 2018 г. в отношении К., уголовное дело передал для производства нового судебного разбирательства в тот же суд иным составом суда <1>.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Поскольку выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл положений ч. 1 ст. 159 УК РФ применительно к уголовной ответственности за деяния, сопряженные с обращением в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике, Президиум Верховного Суда РФ возобновил производство по уголовному делу в отношении К. ввиду новых обстоятельств и отменил приговор от 16 октября 2018 г. и апелляционное постановление от 24 декабря 2018 г. в отношении К., уголовное дело передал для производства нового судебного разбирательства в тот же суд иным составом суда <1>.
Формы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно третьей позиции имущественный вычет можно заявить за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-04-05/21052).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно третьей позиции имущественный вычет можно заявить за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-04-05/21052).
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение жилья, если документы подтверждают факт уплаты денежных средств третьим лицом.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-04-05/84780)В таком случае, если налогоплательщик представит в налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки или исполнения обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении указанной доверенности.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-04-05/84780)В таком случае, если налогоплательщик представит в налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки или исполнения обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении указанной доверенности.
Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от уплаты налога при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты (кроме садовых домов и долей в них) не распространяется (Письма Минфина России от 24.04.2025 N 03-04-05/41400, от 27.12.2024 N 03-04-05/132912, от 22.08.2024 N 03-04-05/79554, от 20.08.2021 N 03-04-05/67371). Применить имущественный вычет вы также не можете (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88524).
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождение от уплаты налога при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты (кроме садовых домов и долей в них) не распространяется (Письма Минфина России от 24.04.2025 N 03-04-05/41400, от 27.12.2024 N 03-04-05/132912, от 22.08.2024 N 03-04-05/79554, от 20.08.2021 N 03-04-05/67371). Применить имущественный вычет вы также не можете (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88524).
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире, если сделка совершена другим лицом по доверенности.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24689)В таком случае, если налогоплательщик представит в налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки и исполнения обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении указанной доверенности.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24689)В таком случае, если налогоплательщик представит в налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки и исполнения обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении указанной доверенности.
Вопрос: Какие документы в целях получения имущественного вычета по НДФЛ на отделку жилого дома, построенного физическим лицом, могут подтверждать, что при оформлении права собственности на него отделочные работы не были выполнены?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом возможность включения расходов на отделку в состав имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, положениями НК РФ не поставлена в зависимость от момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом (Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88679 (направлено Письмом ФНС России от 14.12.2018 N БС-4-11/24369@)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом возможность включения расходов на отделку в состав имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, положениями НК РФ не поставлена в зависимость от момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом (Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88679 (направлено Письмом ФНС России от 14.12.2018 N БС-4-11/24369@)).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в случае, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25391)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25391)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)<14> Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности; Каменков М.В. Пособие по налогообложению доходов физических лиц, взиманию страховых взносов в деятельности нотариусов; Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М.: Редакция "Российской газеты", 2018. Вып. N 22. 160 с. // СПС "КонсультантПлюс"; Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. N 13 (205). С. 21 - 26; Роменко В. Конституционно-правовой анализ ограничения права на применение имущественных налоговых вычетов при совершении сделки купли-продажи личного жилья между взаимозависимыми лицами. URL: https://zakon.ru/blog/2020/4/20/konstitucionno-pravovoj_analiz_ogranicheniya_prava_na_primenenie_imuschestvennyh_nalogovyh_vychetov_ (дата обращения: 21.04.2021); Соловьева Н.А. Правовой режим налога на доходы физических лиц. 94 с. URL: http://www.law.vsu.ru/structure/finance/master/ndfl.pdf (дата обращения: 29.07.2021).
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)<14> Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности; Каменков М.В. Пособие по налогообложению доходов физических лиц, взиманию страховых взносов в деятельности нотариусов; Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М.: Редакция "Российской газеты", 2018. Вып. N 22. 160 с. // СПС "КонсультантПлюс"; Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. N 13 (205). С. 21 - 26; Роменко В. Конституционно-правовой анализ ограничения права на применение имущественных налоговых вычетов при совершении сделки купли-продажи личного жилья между взаимозависимыми лицами. URL: https://zakon.ru/blog/2020/4/20/konstitucionno-pravovoj_analiz_ogranicheniya_prava_na_primenenie_imuschestvennyh_nalogovyh_vychetov_ (дата обращения: 21.04.2021); Соловьева Н.А. Правовой режим налога на доходы физических лиц. 94 с. URL: http://www.law.vsu.ru/structure/finance/master/ndfl.pdf (дата обращения: 29.07.2021).