Имущественный вычет в 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет в 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФПри реализации имущества по договору мены в налоговую базу включается стоимость полученного имущества, уменьшенная на имущественный вычет >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 20.09.2018 N 33а-3500/2018
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 20.09.2018 N 33а-3500/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма социальных вычетов оказалась больше суммы доходов за год, перенести остаток на следующий год в отличие от имущественного вычета нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-04-05/17128, от 22.03.2017 N 03-04-05/16332).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма социальных вычетов оказалась больше суммы доходов за год, перенести остаток на следующий год в отличие от имущественного вычета нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-04-05/17128, от 22.03.2017 N 03-04-05/16332).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Письмо ФНС России от 14.12.2018 N БС-4-11/24369@ "О предоставлении имущественного налогового вычета" (вместе с Письмом Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88679)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Письмо ФНС России от 14.12.2018 N БС-4-11/24369@ "О предоставлении имущественного налогового вычета" (вместе с Письмом Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88679)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Поскольку выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл положений ч. 1 ст. 159 УК РФ применительно к уголовной ответственности за деяния, сопряженные с обращением в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике, Президиум Верховного Суда РФ возобновил производство по уголовному делу в отношении К. ввиду новых обстоятельств и отменил приговор от 16 октября 2018 г. и апелляционное постановление от 24 декабря 2018 г. в отношении К., уголовное дело передал для производства нового судебного разбирательства в тот же суд иным составом суда <1>.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Поскольку выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл положений ч. 1 ст. 159 УК РФ применительно к уголовной ответственности за деяния, сопряженные с обращением в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике, Президиум Верховного Суда РФ возобновил производство по уголовному делу в отношении К. ввиду новых обстоятельств и отменил приговор от 16 октября 2018 г. и апелляционное постановление от 24 декабря 2018 г. в отношении К., уголовное дело передал для производства нового судебного разбирательства в тот же суд иным составом суда <1>.
Вопрос: Супруги в 2024 г. зарегистрировали жилье в совместную собственность. Супруга работает по трудовому договору; супруг достигнет пенсионного возраста в конце 2024 г., получать пенсию не будет. Супруг не работает на постоянной основе, есть разовые заработки по ГПД. Может ли он получить налоговый вычет на покупку квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)В случае приобретения жилья физическим лицом и обращения за имущественным вычетом в более поздние периоды также следует учитывать - несмотря на то что законодательством не установлен срок такого обращения, получить вычет можно только за последние три года, предшествующие году подачи документов на вычет (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940).
(Консультация эксперта, 2024)В случае приобретения жилья физическим лицом и обращения за имущественным вычетом в более поздние периоды также следует учитывать - несмотря на то что законодательством не установлен срок такого обращения, получить вычет можно только за последние три года, предшествующие году подачи документов на вычет (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940).
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
Вопрос: О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)Таким образом, с учетом положений статьи 7 статьи 11.3 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно, уменьшается.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)Таким образом, с учетом положений статьи 7 статьи 11.3 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно, уменьшается.
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка, если ранее вычет был получен при приобретении другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Вопрос: Организация возвращает самозанятому, не зарегистрированному в качестве ИП, процентный заем. Вправе ли самозанятый получить имущественный вычет на приобретение квартиры при получении от организации процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Самозанятый, применяющий НПД, имеет право получить имущественный вычет при получении дохода в виде процентов, полученных от организации при возврате процентного займа, если ранее имущественным вычетом не пользовался или использовал его частично.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно третьей позиции имущественный вычет можно заявить за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-04-05/21052).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно третьей позиции имущественный вычет можно заявить за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-04-05/21052).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
Вопрос: О представлении работодателю заявления в электронной форме в целях получения имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71576)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ПАО от 20.06.2025 по вопросу представления работодателю письменного заявления в целях получения имущественного налогового вычета и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71576)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ПАО от 20.06.2025 по вопросу представления работодателю письменного заявления в целях получения имущественного налогового вычета и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)<14> Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности; Каменков М.В. Пособие по налогообложению доходов физических лиц, взиманию страховых взносов в деятельности нотариусов; Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М.: Редакция "Российской газеты", 2018. Вып. N 22. 160 с. // СПС "КонсультантПлюс"; Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. N 13 (205). С. 21 - 26; Роменко В. Конституционно-правовой анализ ограничения права на применение имущественных налоговых вычетов при совершении сделки купли-продажи личного жилья между взаимозависимыми лицами. URL: https://zakon.ru/blog/2020/4/20/konstitucionno-pravovoj_analiz_ogranicheniya_prava_na_primenenie_imuschestvennyh_nalogovyh_vychetov_ (дата обращения: 21.04.2021); Соловьева Н.А. Правовой режим налога на доходы физических лиц. 94 с. URL: http://www.law.vsu.ru/structure/finance/master/ndfl.pdf (дата обращения: 29.07.2021).
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)<14> Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности; Каменков М.В. Пособие по налогообложению доходов физических лиц, взиманию страховых взносов в деятельности нотариусов; Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М.: Редакция "Российской газеты", 2018. Вып. N 22. 160 с. // СПС "КонсультантПлюс"; Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. N 13 (205). С. 21 - 26; Роменко В. Конституционно-правовой анализ ограничения права на применение имущественных налоговых вычетов при совершении сделки купли-продажи личного жилья между взаимозависимыми лицами. URL: https://zakon.ru/blog/2020/4/20/konstitucionno-pravovoj_analiz_ogranicheniya_prava_na_primenenie_imuschestvennyh_nalogovyh_vychetov_ (дата обращения: 21.04.2021); Соловьева Н.А. Правовой режим налога на доходы физических лиц. 94 с. URL: http://www.law.vsu.ru/structure/finance/master/ndfl.pdf (дата обращения: 29.07.2021).