Имущественный вычет с 2016 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет с 2016 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)До тех пор, пока строящийся дом непригоден для проживания в нем, он не может признаваться жилым. Только с момента регистрации права собственности на жилой дом у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 1806-О; Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)До тех пор, пока строящийся дом непригоден для проживания в нем, он не может признаваться жилым. Только с момента регистрации права собственности на жилой дом у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 1806-О; Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Пример предоставления имущественного вычета работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Пример предоставления имущественного вычета работодателем
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения имущественных вычетов супругам потребуются документы (их копии), подтверждающие право на вычет и произведенные расходы, в частности (пп. 2, 3 - 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения имущественных вычетов супругам потребуются документы (их копии), подтверждающие право на вычет и произведенные расходы, в частности (пп. 2, 3 - 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При обращении за вычетом при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, следует учитывать мнение Минфина России, согласно которому сумма имущественного налогового вычета, установленная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на квартиру. При этом если предметом договора является продажа каждым из продавцов своей доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из совладельцев и не распределяется между ними (Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-04-05/34091, Письмо ФНС России от 14.01.2014 N БС-4-11/231 "Об имущественном налоговом вычете" (вместе с Письмом Минфина России от 23.12.2013 N 03-04-07/56593)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При обращении за вычетом при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, следует учитывать мнение Минфина России, согласно которому сумма имущественного налогового вычета, установленная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на квартиру. При этом если предметом договора является продажа каждым из продавцов своей доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из совладельцев и не распределяется между ними (Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-04-05/34091, Письмо ФНС России от 14.01.2014 N БС-4-11/231 "Об имущественном налоговом вычете" (вместе с Письмом Минфина России от 23.12.2013 N 03-04-07/56593)).
Вопрос: Работник получил от работодателя займы на приобретение жилья по двум договорам. По расходам по первому договору работник получил имущественный вычет на приобретение жилья в полном объеме. Может ли он получить освобождение от обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по второму договору займа?
(Консультация эксперта, 2024)В целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, физическому лицу рекомендуется направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговым органом подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по форме, приведенной в Приложении к Письму ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@ (Письмо ФНС России от 13.05.2019 N БС-4-11/8846@).
(Консультация эксперта, 2024)В целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, физическому лицу рекомендуется направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговым органом подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по форме, приведенной в Приложении к Письму ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@ (Письмо ФНС России от 13.05.2019 N БС-4-11/8846@).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные вами в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные вами в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если договор на приобретение или право собственности оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2025)Из Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, следует, что при приобретении имущества в общую совместную собственность каждый из супругов имеет право на имущественный вычет независимо от того, на кого из них оформлено право собственности. Данный Обзор направлен Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@. Аналогичное мнение отражено в Определении Верховного Суда РФ от 20.07.2016 N 58-КГ16-12, приведенном в Обзоре правовых позиций, направленном Письмом ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@. Президиум ВАС РФ также отмечал, что право на вычет имеет любой из супругов независимо от того, кто является стороной договора и на кого оформлено жилье. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России, ФНС России, УФНС России по г. Москве.
Может ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если договор на приобретение или право собственности оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2025)Из Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, следует, что при приобретении имущества в общую совместную собственность каждый из супругов имеет право на имущественный вычет независимо от того, на кого из них оформлено право собственности. Данный Обзор направлен Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@. Аналогичное мнение отражено в Определении Верховного Суда РФ от 20.07.2016 N 58-КГ16-12, приведенном в Обзоре правовых позиций, направленном Письмом ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@. Президиум ВАС РФ также отмечал, что право на вычет имеет любой из супругов независимо от того, кто является стороной договора и на кого оформлено жилье. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России, ФНС России, УФНС России по г. Москве.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если в Уведомлении (Справке) отсутствуют реквизиты договора займа и (или) Уведомление (Справка) выдано на другое лицо (например, денежные средства по договору займа получил муж, а право собственности на квартиру оформлено на жену, которой предоставлен имущественный вычет), то материальная выгода как объект налогообложения возникает (письмо Минфина России от 05.08.2016 N 03-04-07/46125; письмо ФНС России от 23.06.2016 N БС-4-11/11201@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если в Уведомлении (Справке) отсутствуют реквизиты договора займа и (или) Уведомление (Справка) выдано на другое лицо (например, денежные средства по договору займа получил муж, а право собственности на квартиру оформлено на жену, которой предоставлен имущественный вычет), то материальная выгода как объект налогообложения возникает (письмо Минфина России от 05.08.2016 N 03-04-07/46125; письмо ФНС России от 23.06.2016 N БС-4-11/11201@).
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором (пп. 2, 2.1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28, ч. 1 ст. 72 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором (пп. 2, 2.1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28, ч. 1 ст. 72 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):
Вопрос: Налогоплательщик в 2022 г. приобрел квартиру на вторичном рынке и в том же году продал ее. Можно ли отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, налогоплательщик, купивший и продавший квартиру в 2022 г., вправе в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. отразить одновременно имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-04-05/7154).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, налогоплательщик, купивший и продавший квартиру в 2022 г., вправе в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. отразить одновременно имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-04-05/7154).