Имущественный вычет при уменьшении уставного капитала
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при уменьшении уставного капитала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком размере участник ООО может применить имущественный вычет по НДФЛ при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников, если он приобрел долю дороже (или дешевле) номинальной стоимости?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В каком размере участник ООО может применить имущественный вычет по НДФЛ при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников, если он приобрел долю дороже (или дешевле) номинальной стоимости?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В каком размере участник ООО может применить имущественный вычет по НДФЛ при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников, если он приобрел долю дороже (или дешевле) номинальной стоимости?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 4: Если выплата дохода будет происходить учредителю-нерезиденту, сможет ли нерезидент получить имущественный вычет для уменьшения дохода от снижения уставного капитала?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 4: Если выплата дохода будет происходить учредителю-нерезиденту, сможет ли нерезидент получить имущественный вычет для уменьшения дохода от снижения уставного капитала?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Так, ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 указанного кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в том числе при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Так, ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 указанного кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в том числе при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2).
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Вместе с тем согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Вместе с тем согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Право на имущественный налоговый вычет реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ). К последним, в частности, относятся денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Право на имущественный налоговый вычет реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ). К последним, в частности, относятся денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества (абз. 9 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества (абз. 9 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)На основании абзаца второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)На основании абзаца второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах суммы НДС, восстановленные при передаче ОС в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность учета в составе расходов по налогу на прибыль суммы НДС, восстановленной при передаче основного средства в уставный капитал. Это может повлечь одновременное возникновение у разных налогоплательщиков налоговой выгоды в отношении одной и той же суммы: у получателя имущества - в виде вычета НДС, уменьшающего сумму данного налога к уплате в бюджет, а у передающей стороны - в виде расходов, уменьшающих сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Можно ли учесть в расходах суммы НДС, восстановленные при передаче ОС в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность учета в составе расходов по налогу на прибыль суммы НДС, восстановленной при передаче основного средства в уставный капитал. Это может повлечь одновременное возникновение у разных налогоплательщиков налоговой выгоды в отношении одной и той же суммы: у получателя имущества - в виде вычета НДС, уменьшающего сумму данного налога к уплате в бюджет, а у передающей стороны - в виде расходов, уменьшающих сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношении этой части дохода налогоплательщик (участник ООО) имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данное право реализуется путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов физлица на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из абз. 2, 3, 4 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В отношении этой части дохода налогоплательщик (участник ООО) имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данное право реализуется путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов физлица на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из абз. 2, 3, 4 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как отразить в учете выплату действительной стоимости доли участнику-физлицу (резиденту РФ) при выходе его из общества, отчуждение доли этого участника обществу и последующее уменьшение уставного капитала общества путем погашения доли?..
(Консультация эксперта, 2025)<4> Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета разница между фактическими затратами на выкуп (переход) долей и их номинальной стоимостью, возникающая при уменьшении уставного капитала на счете 81 "Собственные акции (доли)", относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Однако, поскольку названная Инструкция не является федеральным стандартом бухгалтерского учета, полагаем, что следует руководствоваться порядком, изложенным выше: учитывать образовавшуюся разницу в составе собственного капитала.
(Консультация эксперта, 2025)<4> Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета разница между фактическими затратами на выкуп (переход) долей и их номинальной стоимостью, возникающая при уменьшении уставного капитала на счете 81 "Собственные акции (доли)", относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Однако, поскольку названная Инструкция не является федеральным стандартом бухгалтерского учета, полагаем, что следует руководствоваться порядком, изложенным выше: учитывать образовавшуюся разницу в составе собственного капитала.
Вопрос: О вопросах, касающихся НДФЛ при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77308)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и статьей 220 Кодекса, в частности, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77308)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и статьей 220 Кодекса, в частности, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
Вопрос: Об определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены главой 23 Кодекса, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены главой 23 Кодекса, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).