Имущественный вычет при реконструкции дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при реконструкции дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель приобрел в 2001 году жилой дом, который в дальнейшем реконструировал. В 2007 году ему было выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а в ЕГРП внесена запись о регистрации права собственности на реконструированный жилой дом. В целях применения имущественного вычета по НДФЛ трехлетний период исчисляется с момента приобретения дома, т.е. с 2001 года.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель приобрел в 2001 году жилой дом, который в дальнейшем реконструировал. В 2007 году ему было выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а в ЕГРП внесена запись о регистрации права собственности на реконструированный жилой дом. В целях применения имущественного вычета по НДФЛ трехлетний период исчисляется с момента приобретения дома, т.е. с 2001 года.
Решение Верховного Суда РФ от 15.02.2010 N ГКПИ09-1701
В заявлении об отмене решения квалификационной коллегии судей о привлечении к ответственности в виде досрочного прекращения полномочий судьи с лишением класса судьи отказано, так как, установив факты осуществления судьей деятельности, несовместимой с его статусом, квалификационная коллегия судей обоснованно прекратила полномочия, мера дисциплинарной ответственности соразмерна тяжести совершенного проступка.Предоставление государством налогового вычета при приобретении жилья является стимулирующим механизмом разрешения гражданами жилищных проблем. Зная о начале процедуры реконструкции жилого дома в нежилое строение под магазин и кафе, Черепков М.А. 19 сентября 2008 г. обратился в Управление Судебного департамента в <...> области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Сведений о том, что он поставил в известность о начатой процедуре налоговый орган в целях разрешения вопроса об экономической обоснованности предоставления налогового вычета, не представил. Имущественный налоговый вычет ему был предоставлен в размере <...> рублей (материалы ККС л.д. 121 - 122).
В заявлении об отмене решения квалификационной коллегии судей о привлечении к ответственности в виде досрочного прекращения полномочий судьи с лишением класса судьи отказано, так как, установив факты осуществления судьей деятельности, несовместимой с его статусом, квалификационная коллегия судей обоснованно прекратила полномочия, мера дисциплинарной ответственности соразмерна тяжести совершенного проступка.Предоставление государством налогового вычета при приобретении жилья является стимулирующим механизмом разрешения гражданами жилищных проблем. Зная о начале процедуры реконструкции жилого дома в нежилое строение под магазин и кафе, Черепков М.А. 19 сентября 2008 г. обратился в Управление Судебного департамента в <...> области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Сведений о том, что он поставил в известность о начатой процедуре налоговый орган в целях разрешения вопроса об экономической обоснованности предоставления налогового вычета, не представил. Имущественный налоговый вычет ему был предоставлен в размере <...> рублей (материалы ККС л.д. 121 - 122).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Имущественный налоговый вычет: как вернуть 250 тыс. рублей и больше при строительстве или покупке дома, квартиры или иного жилья"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и как способ отделки находящихся в нем квартир <2>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов. Однако в случае, если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и как способ отделки находящихся в нем квартир <2>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов. Однако в случае, если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
(Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41415)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
(Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41415)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>8. Увеличение площади квартиры в связи с проведением реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>8. Увеличение площади квартиры в связи с проведением реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
<Письмо> ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20904
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351)Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351)Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Из текста запроса следует, что в 2015 г. налогоплательщиком было получено свидетельство о регистрации права собственности на реконструированный дом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Из текста запроса следует, что в 2015 г. налогоплательщиком было получено свидетельство о регистрации права собственности на реконструированный дом.
"Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации"
(выпуск N 22)
(Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В связи с этим, по мнению Минфина России (письмо от 08.02.2018 N 03-04-07/7700), приобретая дачу или осуществляя строительство на участках, не предназначенных для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик не может получить имущественный вычет.
(выпуск N 22)
(Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В связи с этим, по мнению Минфина России (письмо от 08.02.2018 N 03-04-07/7700), приобретая дачу или осуществляя строительство на участках, не предназначенных для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик не может получить имущественный вычет.
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Таким образом, после окончания строительства и регистрации в установленном порядке достроенного жилого дома налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам по достройке жилого дома, а также по расходам на приобретение жилого дома, не оконченного строительством (Письмо Минфина России от 25.05.2010 N 03-04-05/9-289).
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Таким образом, после окончания строительства и регистрации в установленном порядке достроенного жилого дома налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам по достройке жилого дома, а также по расходам на приобретение жилого дома, не оконченного строительством (Письмо Минфина России от 25.05.2010 N 03-04-05/9-289).
Статья: При расчете НДФЛ возникли вопросы...
(Зубарев А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 3)О предоставлении имущественного налогового вычета
(Зубарев А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 3)О предоставлении имущественного налогового вычета
Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение земельного участка (дачного или приусадебного), если на нем построен жилой дом.
(Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-05/17989)Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-05/17989)Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Вопрос: ...Гражданин получил в наследство в 2007 г. 1/2 доли квартиры и в 2008 г. оставшуюся долю этой квартиры. В октябре 2008 г. гражданин ее продал за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как дом, в котором расположена квартира, подлежал сносу. В 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб. и применил вычет за 2007 - 2008 гг. Вправе ли он при исчислении НДФЛ уменьшить доход от продажи квартиры на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469)Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469)Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
"Имущественный налоговый вычет: практические рекомендации по получению"
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и способом отделки находящихся в нем квартир <1>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов.
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и способом отделки находящихся в нем квартир <1>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов.
Вопрос: Физическому лицу на праве собственности принадлежит приусадебный земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, на котором оно построило жилое помещение. Имеет ли право в рассматриваемой ситуации лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5)Обращаем внимание, что аналогичная позиция также получила выражение в Письме Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-05/17989. В нем также обращается внимание, что в настоящее время порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5)Обращаем внимание, что аналогичная позиция также получила выражение в Письме Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-05/17989. В нем также обращается внимание, что в настоящее время порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".
Статья: Вопросы исчисления и удержания НДФЛ
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.