Имущественный вычет при реконструкции дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при реконструкции дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель приобрел в 2001 году жилой дом, который в дальнейшем реконструировал. В 2007 году ему было выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а в ЕГРП внесена запись о регистрации права собственности на реконструированный жилой дом. В целях применения имущественного вычета по НДФЛ трехлетний период исчисляется с момента приобретения дома, т.е. с 2001 года.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель приобрел в 2001 году жилой дом, который в дальнейшем реконструировал. В 2007 году ему было выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а в ЕГРП внесена запись о регистрации права собственности на реконструированный жилой дом. В целях применения имущественного вычета по НДФЛ трехлетний период исчисляется с момента приобретения дома, т.е. с 2001 года.
Решение Верховного Суда РФ от 15.02.2010 N ГКПИ09-1701
В заявлении об отмене решения квалификационной коллегии судей о привлечении к ответственности в виде досрочного прекращения полномочий судьи с лишением класса судьи отказано, так как, установив факты осуществления судьей деятельности, несовместимой с его статусом, квалификационная коллегия судей обоснованно прекратила полномочия, мера дисциплинарной ответственности соразмерна тяжести совершенного проступка.Предоставление государством налогового вычета при приобретении жилья является стимулирующим механизмом разрешения гражданами жилищных проблем. Зная о начале процедуры реконструкции жилого дома в нежилое строение под магазин и кафе, Черепков М.А. 19 сентября 2008 г. обратился в Управление Судебного департамента в <...> области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Сведений о том, что он поставил в известность о начатой процедуре налоговый орган в целях разрешения вопроса об экономической обоснованности предоставления налогового вычета, не представил. Имущественный налоговый вычет ему был предоставлен в размере <...> рублей (материалы ККС л.д. 121 - 122).
В заявлении об отмене решения квалификационной коллегии судей о привлечении к ответственности в виде досрочного прекращения полномочий судьи с лишением класса судьи отказано, так как, установив факты осуществления судьей деятельности, несовместимой с его статусом, квалификационная коллегия судей обоснованно прекратила полномочия, мера дисциплинарной ответственности соразмерна тяжести совершенного проступка.Предоставление государством налогового вычета при приобретении жилья является стимулирующим механизмом разрешения гражданами жилищных проблем. Зная о начале процедуры реконструкции жилого дома в нежилое строение под магазин и кафе, Черепков М.А. 19 сентября 2008 г. обратился в Управление Судебного департамента в <...> области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Сведений о том, что он поставил в известность о начатой процедуре налоговый орган в целях разрешения вопроса об экономической обоснованности предоставления налогового вычета, не представил. Имущественный налоговый вычет ему был предоставлен в размере <...> рублей (материалы ККС л.д. 121 - 122).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Имущественный налоговый вычет: как вернуть 250 тыс. рублей и больше при строительстве или покупке дома, квартиры или иного жилья"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и как способ отделки находящихся в нем квартир <2>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов. Однако в случае, если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и как способ отделки находящихся в нем квартир <2>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов. Однако в случае, если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
(Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41415)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
(Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41415)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>8. Увеличение площади квартиры в связи с проведением реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>8. Увеличение площади квартиры в связи с проведением реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
<Письмо> ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20904
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351)Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351)Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Административная практика
Решение ФНС России от 16.06.2017 N СА-3-9/4080@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявитель вправе уменьшить сумму полученного дохода от реализации жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, на сумму расходов по приобретению жилого дома, но не более суммы полученного дохода от продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что, выражая свое несогласие с решением Инспекции от 18.08.2016, обратился с исковым заявлением в Районный суд, который 28.02.2017 признал действия налогового органа необоснованными, а решение от 18.08.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - незаконным в связи с нарушением Инспекции процедуры проведения и рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, а также непринятием расходов, понесенных при реконструкции жилого дома; Инспекцией в настоящий момент подана апелляционная жалоба на решение Районного суда.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявитель вправе уменьшить сумму полученного дохода от реализации жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, на сумму расходов по приобретению жилого дома, но не более суммы полученного дохода от продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что, выражая свое несогласие с решением Инспекции от 18.08.2016, обратился с исковым заявлением в Районный суд, который 28.02.2017 признал действия налогового органа необоснованными, а решение от 18.08.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - незаконным в связи с нарушением Инспекции процедуры проведения и рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, а также непринятием расходов, понесенных при реконструкции жилого дома; Инспекцией в настоящий момент подана апелляционная жалоба на решение Районного суда.
Вопрос: ...В апреле 2006 г. предприниматель купил жилой дом и зарегистрировал право собственности. Он реконструировал его и зарегистрировал право собственности в декабре 2008 г. Дом в предпринимательской деятельности не использовался. В сентябре 2009 г. предприниматель не в связи с предпринимательской деятельностью продал дом за 4 млн руб. Может ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2009)Налоговый орган разъяснил, что при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения в 2009 г. дохода от продажи жилого дома и земельного участка физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, в частности, от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере 1 000 000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с февраля 2007 г., либо уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
(Консультация эксперта, 2009)Налоговый орган разъяснил, что при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения в 2009 г. дохода от продажи жилого дома и земельного участка физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, в частности, от продажи жилого дома (после его реконструкции) - в размере 1 000 000 руб., учитывая срок нахождения объекта в собственности с февраля 2007 г., либо уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Брошюра: Налоговые вычеты
("Официальный сайт ФНС России", 2014)Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение не завершенных строительством жилого дома либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.
("Официальный сайт ФНС России", 2014)Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение не завершенных строительством жилого дома либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.
Вопрос: ...Физлицо в начале 2006 г. приобрело здание производственного назначения и получило свидетельство о регистрации права собственности. В 2009 г. здание было реконструировано с изменением целевого назначения на торговое и получено новое свидетельство о госрегистрации на реконструированный объект недвижимости. С какой даты будет исчисляться период нахождения помещения в собственности при получении имущественного налогового вычета при его продаже?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2009, N 12)Из сказанного можно сделать вывод, что при получении дохода от продажи жилого дома после его реконструкции физическое лицо вправе получить имущественный вычет с учетом срока нахождения в собственности имущества с момента государственной регистрации права на дом, осуществленной после его реконструкции.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2009, N 12)Из сказанного можно сделать вывод, что при получении дохода от продажи жилого дома после его реконструкции физическое лицо вправе получить имущественный вычет с учетом срока нахождения в собственности имущества с момента государственной регистрации права на дом, осуществленной после его реконструкции.
Вопрос: Физическое лицо купило 29.02.2010 жилой дом за 800 000 руб. С разрешения администрации сельского поселения физическое лицо провело реконструкцию (капитальный ремонт) жилого дома, так как он был ветхим. На ремонт израсходовано 600 000 руб. Фактически физическое лицо не проживало в данном доме. По сложившимся обстоятельствам дом продан за 1 450 000 руб. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже жилья в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение и капитальный ремонт (улучшение потребительских качеств) указанного жилого дома?
(Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-3-3/332@)Вопрос: Физическое лицо купило 29.02.2010 жилой дом за 800 000 руб. С разрешения администрации сельского поселения физическое лицо провело реконструкцию (капитальный ремонт) жилого дома, так как он был ветхим. На ремонт израсходовано 600 000 руб. Фактически физическое лицо не проживало в данном доме. По сложившимся обстоятельствам дом продан за 1 450 000 руб.
(Письмо ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-3-3/332@)Вопрос: Физическое лицо купило 29.02.2010 жилой дом за 800 000 руб. С разрешения администрации сельского поселения физическое лицо провело реконструкцию (капитальный ремонт) жилого дома, так как он был ветхим. На ремонт израсходовано 600 000 руб. Фактически физическое лицо не проживало в данном доме. По сложившимся обстоятельствам дом продан за 1 450 000 руб.
Вопрос: ...Гражданин получил в наследство в 2007 г. 1/2 доли квартиры и в 2008 г. оставшуюся долю этой квартиры. В октябре 2008 г. гражданин ее продал за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как дом, в котором расположена квартира, подлежал сносу. В 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб. и применил вычет за 2007 - 2008 гг. Вправе ли он при исчислении НДФЛ уменьшить доход от продажи квартиры на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469)Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469)Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?
Статья: Превращение материнского капитала в жилищный
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 12)Если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) производится за счет средств материнского капитала, имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2011 N 20-14/4/052356@).
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 12)Если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) производится за счет средств материнского капитала, имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2011 N 20-14/4/052356@).
"Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации"
(выпуск N 22)
(Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В связи с этим, по мнению Минфина России (письмо от 08.02.2018 N 03-04-07/7700), приобретая дачу или осуществляя строительство на участках, не предназначенных для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик не может получить имущественный вычет.
(выпуск N 22)
(Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В связи с этим, по мнению Минфина России (письмо от 08.02.2018 N 03-04-07/7700), приобретая дачу или осуществляя строительство на участках, не предназначенных для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик не может получить имущественный вычет.
Вопрос: Возможно ли получение физическим лицом имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение апартаментов в многоквартирном жилом доме?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 3)Статьей 15 ЖК РФ также установлено, что порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение данного требования Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 3)Статьей 15 ЖК РФ также установлено, что порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение данного требования Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Из текста запроса следует, что в 2015 г. налогоплательщиком было получено свидетельство о регистрации права собственности на реконструированный дом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Из текста запроса следует, что в 2015 г. налогоплательщиком было получено свидетельство о регистрации права собственности на реконструированный дом.
"Налоговые вычеты: имущественные и социальные"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Поэтому, по мнению московских налоговых органов, для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение помещений в жилом строении такое помещение должно фактически представлять собой квартиру или комнату, пригодную для постоянного проживания граждан.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Поэтому, по мнению московских налоговых органов, для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение помещений в жилом строении такое помещение должно фактически представлять собой квартиру или комнату, пригодную для постоянного проживания граждан.