Имущественный вычет при продаже транспорта
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже транспорта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, гражданин не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи нескольких транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку не зарегистрирован в качестве ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, гражданин не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи нескольких транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку не зарегистрирован в качестве ИП.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже транспортного средства.
(Письма Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/86922, от 04.07.2024 N 03-04-05/62651)Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже транспортного средства.
(Письма Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/86922, от 04.07.2024 N 03-04-05/62651)Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже транспортного средства.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-05/62219)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-05/62219)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже транспортного средства.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"1.1. Ю.М. Бужин в 2020 году представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой отразил сумму дохода в 11 250 000 руб. от продажи девяти грузовых транспортных средств (автобетоносмесителей). Поскольку он считал, что вправе в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов (затраты на покупку данных транспортных средств), которая составила те же 11 250 000 руб. и была подтверждена документами, постольку в декларации им было заявлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"1.1. Ю.М. Бужин в 2020 году представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой отразил сумму дохода в 11 250 000 руб. от продажи девяти грузовых транспортных средств (автобетоносмесителей). Поскольку он считал, что вправе в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов (затраты на покупку данных транспортных средств), которая составила те же 11 250 000 руб. и была подтверждена документами, постольку в декларации им было заявлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 статьи 220 НК РФ). Налоговый вычет при продаже имущества не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 220, подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Ф.И.О. 1 оспаривала использование проданного имущества в предпринимательской деятельности. ВС РФ указал, что факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно. Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным. В то же время продавец квартиры не осуществляет на свой риск какой-либо предпринимательской деятельности и имеет право распоряжаться данным имуществом. Почему налоговый орган и суды посчитали, что Ф.И.О. 1 использовала проданную квартиру в предпринимательской деятельности? В связи с отсутствием фактического проживания и регистрации по месту жительства Ф.И.О. 1 в упомянутой квартире. Но, по мнению ВС РФ, данное обстоятельство без установления факта эксплуатации квартиры в целях извлечения прибыли не позволяет прийти к выводу об использовании Ф.И.О. 1 этого помещения в предпринимательской деятельности, так как гражданское законодательство не запрещает физическим лицам иметь в собственности несколько жилых помещений, а также производить их отчуждение в целях улучшения жилищных условий.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 статьи 220 НК РФ). Налоговый вычет при продаже имущества не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 220, подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Ф.И.О. 1 оспаривала использование проданного имущества в предпринимательской деятельности. ВС РФ указал, что факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно. Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным. В то же время продавец квартиры не осуществляет на свой риск какой-либо предпринимательской деятельности и имеет право распоряжаться данным имуществом. Почему налоговый орган и суды посчитали, что Ф.И.О. 1 использовала проданную квартиру в предпринимательской деятельности? В связи с отсутствием фактического проживания и регистрации по месту жительства Ф.И.О. 1 в упомянутой квартире. Но, по мнению ВС РФ, данное обстоятельство без установления факта эксплуатации квартиры в целях извлечения прибыли не позволяет прийти к выводу об использовании Ф.И.О. 1 этого помещения в предпринимательской деятельности, так как гражданское законодательство не запрещает физическим лицам иметь в собственности несколько жилых помещений, а также производить их отчуждение в целях улучшения жилищных условий.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от реализации транспортного средства, находящегося в РФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/43269)Таким образом, доход, в частности, от реализации транспортного средства, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и учитывается при определении налоговой базы по этому налогу.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/43269)Таким образом, доход, в частности, от реализации транспортного средства, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и учитывается при определении налоговой базы по этому налогу.
Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68545)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи транспортного средства, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68545)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи транспортного средства, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган разъяснил, что доход от продажи транспортного средства может быть уменьшен на размер имущественного налогового вычета или на расходы по приобретению ТС - на денежные средства, уплаченные продавцу при его покупке. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), использованным на приобретение ТС, не могут быть учтены в составе расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Можно ли уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган разъяснил, что доход от продажи транспортного средства может быть уменьшен на размер имущественного налогового вычета или на расходы по приобретению ТС - на денежные средства, уплаченные продавцу при его покупке. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), использованным на приобретение ТС, не могут быть учтены в составе расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, находящегося в собственности менее трех лет.
(Письма Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28536, от 12.10.2023 N 03-04-05/97051)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи транспортного средства, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства.
(Письма Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28536, от 12.10.2023 N 03-04-05/97051)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи транспортного средства, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже ИП транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47467)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47467)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ и представлении декларации при продаже транспортного средства, находившегося в собственности физлица менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-04-05/81700)Исходя из положений абзаца четвертого пункта 4 статьи 229 Кодекса налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества (кроме недвижимого имущества и ценных бумаг), если в отношении такого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (250 000 руб.), и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
(Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-04-05/81700)Исходя из положений абзаца четвертого пункта 4 статьи 229 Кодекса налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества (кроме недвижимого имущества и ценных бумаг), если в отношении такого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (250 000 руб.), и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)В то же время подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)В то же время подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже организации легкового автомобиля.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-04-05/88734)Таким образом, Кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.