Имущественный вычет при продаже прочего имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже прочего имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в строке 040 - сумму налоговых вычетов. В значение этой строки войдет сумма расходов, которые вы учли в составе профессионального вычета по строке 060 Приложения 3. Если вы получили доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и прочее и отразили соответствующие расходы в строке 150 Приложения 3, включите их также в значение строки 040 разд. 2. При наличии заявленных стандартного, социального, имущественного или инвестиционного вычетов их также нужно включить в строку 040 разд. 2. Если вы не отражаете доходы от продажи имущества, соответствующие им вычеты в этой строке также не указывайте;
(КонсультантПлюс, 2024)в строке 040 - сумму налоговых вычетов. В значение этой строки войдет сумма расходов, которые вы учли в составе профессионального вычета по строке 060 Приложения 3. Если вы получили доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и прочее и отразили соответствующие расходы в строке 150 Приложения 3, включите их также в значение строки 040 разд. 2. При наличии заявленных стандартного, социального, имущественного или инвестиционного вычетов их также нужно включить в строку 040 разд. 2. Если вы не отражаете доходы от продажи имущества, соответствующие им вычеты в этой строке также не указывайте;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 <НДФЛ при продаже автомобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Статья 220 Налогового кодекса разрешает уменьшить физлицу налогооблагаемый доход на имущественный вычет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Статья 220 Налогового кодекса разрешает уменьшить физлицу налогооблагаемый доход на имущественный вычет.
Нормативные акты
Заключение ПУ Аппарата ГД ФС РФ
"По проекту федерального закона N 384276-7 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц"
(первое чтение, повторно)В законопроекте предлагается установить прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). По доходам, в отношении которых могут быть применены имущественные налоговые вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при продаже имущества налогообложение будет осуществляться по ставке 13%. В отношении прочих доходов, полученных в течение налогового периода, до 24 миллионов рублей включительно - 13%, свыше 24 миллионов рублей - 18%.
"По проекту федерального закона N 384276-7 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц"
(первое чтение, повторно)В законопроекте предлагается установить прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). По доходам, в отношении которых могут быть применены имущественные налоговые вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при продаже имущества налогообложение будет осуществляться по ставке 13%. В отношении прочих доходов, полученных в течение налогового периода, до 24 миллионов рублей включительно - 13%, свыше 24 миллионов рублей - 18%.
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в пункт 17.1 статьи 217 и в подпункт первый пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"При этом за последние 13 лет существенно изменилась ценовая политика и сумма в 1 000 000 рублей для недвижимости и 250 000 рублей для прочего имущества стала не актуальной. При этом цены различаются в различных частях Российской Федерации, что, несомненно, необходимо учитывать при установлении размера имущественного налогового вычета.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в пункт 17.1 статьи 217 и в подпункт первый пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"При этом за последние 13 лет существенно изменилась ценовая политика и сумма в 1 000 000 рублей для недвижимости и 250 000 рублей для прочего имущества стала не актуальной. При этом цены различаются в различных частях Российской Федерации, что, несомненно, необходимо учитывать при установлении размера имущественного налогового вычета.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, начислением НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как из материалов дела следует, что здание торгового комплекса получено заявителем безвозмездно, в качестве дохода в целях налогообложения принята действительная инвентаризационная стоимость объекта.Также Х. заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 21 800 рублей, имущественный вычет в сумме 250 000 рублей от продажи прочего имущества - торгового центра и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры 59,34 в сумме 46 200 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, начислением НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как из материалов дела следует, что здание торгового комплекса получено заявителем безвозмездно, в качестве дохода в целях налогообложения принята действительная инвентаризационная стоимость объекта.Также Х. заявлен стандартный налоговый вычет в сумме 21 800 рублей, имущественный вычет в сумме 250 000 рублей от продажи прочего имущества - торгового центра и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры 59,34 в сумме 46 200 рублей.
"Обзор последних изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации: комментарий к Федеральным законам от 18 июля 2006 г. N 119-ФЗ, от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ и от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ, 144-ФЗ и 151-ФЗ"
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н., Нечипорчук Н.А.)
("ГроссМедиа", 2006)Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру, комнату или долю (доли в них), ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса РФ.
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н., Нечипорчук Н.А.)
("ГроссМедиа", 2006)Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру, комнату или долю (доли в них), ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: ...В 2009 г. были проданы два земельных участка, находившихся в собственности физлица менее трех лет. По одному из них имеются документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на его приобретение, а по второму нет. Вправе ли физлицо при продаже в одном налоговом периоде двух участков воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного объекта, в размере до 1 000 000 руб. и одновременно уменьшить доход от продажи второго объекта на сумму расходов, связанных с его приобретением? Вправе ли физлицо при расчете налоговой базы по одному автомобилю уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически произведенных расходов, а по второму применить вычет в сумме 125 000 руб.?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/7-737)Вправе ли налогоплательщик при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного объекта недвижимости, в размере до 1 000 000 руб. и одновременно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи второго объекта недвижимости на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением?
(Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 N 03-04-05/7-737)Вправе ли налогоплательщик при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного объекта недвижимости, в размере до 1 000 000 руб. и одновременно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи второго объекта недвижимости на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением?
Вопрос: Я индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения. Владею зданием, часть которого используется как склад в предпринимательских целях. Сейчас это помещение продается. Как правильно учесть реализацию имущества?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 9)Реализация первого вида имущества облагается в соответствии с нормами налога на доходы физических лиц с применением имущественного вычета (ст. 220 НК РФ). Напомним, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир и прочего имущества, включая приватизированные жилые помещения, и доли в указанном имуществе. Если недвижимость находилась в собственности менее трех лет, то вычет не может превышать 1 000 000 руб.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 9)Реализация первого вида имущества облагается в соответствии с нормами налога на доходы физических лиц с применением имущественного вычета (ст. 220 НК РФ). Напомним, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир и прочего имущества, включая приватизированные жилые помещения, и доли в указанном имуществе. Если недвижимость находилась в собственности менее трех лет, то вычет не может превышать 1 000 000 руб.
Статья: "Индивидуальная" идентификация доходов
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 12)Впрочем, если речь идет о систематической торговле недвижимостью, изначально приобретаемой для перепродажи, квалификация доходов в данном случае вряд ли вызовет сомнения. Несколько сложнее дело обстоит, если речь идет о разовой операции. Вполне понятно, что о "систематическом порядке заключения сделок" говорить в подобной ситуации не приходится, равно как и об "устойчивых связях" с продавцами, покупателями и прочими контрагентами. Тем не менее это еще не означает, что доходы от продажи имущества не будут признаны предпринимательскими.
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 12)Впрочем, если речь идет о систематической торговле недвижимостью, изначально приобретаемой для перепродажи, квалификация доходов в данном случае вряд ли вызовет сомнения. Несколько сложнее дело обстоит, если речь идет о разовой операции. Вполне понятно, что о "систематическом порядке заключения сделок" говорить в подобной ситуации не приходится, равно как и об "устойчивых связях" с продавцами, покупателями и прочими контрагентами. Тем не менее это еще не означает, что доходы от продажи имущества не будут признаны предпринимательскими.
Тематический выпуск: Имущественный налоговый вычет
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)Между прочим, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 03.08.2012 N А78-9263/2011 отказал в праве на имущественный вычет даже супругам, которые продавали общее имущество, так как оно ранее использовалось в предпринимательской деятельности одного из супругов.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 4)Между прочим, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 03.08.2012 N А78-9263/2011 отказал в праве на имущественный вычет даже супругам, которые продавали общее имущество, так как оно ранее использовалось в предпринимательской деятельности одного из супругов.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру или другое имущество, ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса РФ.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру или другое имущество, ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса РФ.
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру или другое имущество, ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру или другое имущество, ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который предусмотрен пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
"Защита прав автовладельца"
(Гусятникова Д.Е.)
("Омега-Л", 2009)Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже автомобиля продавец имеет право на следующие имущественные вычеты.
(Гусятникова Д.Е.)
("Омега-Л", 2009)Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже автомобиля продавец имеет право на следующие имущественные вычеты.
Брошюра: Налоговые вычеты
("Официальный сайт ФНС России", 2014)- при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей 1 000 000 руб.;
("Официальный сайт ФНС России", 2014)- при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей 1 000 000 руб.;
"Коммерческая оценка инвестиций: Учебное пособие"
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)К важнейшим результатам инвестиций в недвижимость следует также отнести получение налоговых преимуществ. В России владение недвижимостью предполагает уплату налога на имущество организаций, сумма которого уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, так как в соответствии с Налоговым кодексом РФ включается в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и, следовательно, приводит к уменьшению суммы налога на прибыль. Налоговым кодексом РФ предусмотрены также льготы по подоходному налогу с физических лиц, приобретающих недвижимость, в виде так называемых имущественных вычетов из налогооблагаемой базы.
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)К важнейшим результатам инвестиций в недвижимость следует также отнести получение налоговых преимуществ. В России владение недвижимостью предполагает уплату налога на имущество организаций, сумма которого уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, так как в соответствии с Налоговым кодексом РФ включается в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и, следовательно, приводит к уменьшению суммы налога на прибыль. Налоговым кодексом РФ предусмотрены также льготы по подоходному налогу с физических лиц, приобретающих недвижимость, в виде так называемых имущественных вычетов из налогооблагаемой базы.