Имущественный вычет при продаже нежилого здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже нежилого здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 N 5-КА19-22
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 18.02.2003 N 27-08н/9692
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 г., приобретенного в 1999 г. в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 11)"Московский налоговый курьер", N 11, 2003
("Московский налоговый курьер", 2003, N 11)"Московский налоговый курьер", N 11, 2003
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более 3 лет и используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более 3 лет и используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 9)Коммерсант приобрел несколько объектов недвижимости (постройки на территории гаражного хозяйства) до регистрации в качестве ИП. Его основной вид деятельности, заявленный при постановке на учет в инспекции, - техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей. В качестве дополнительных видов деятельности указывались покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений, сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Бизнесмен принадлежащую ему недвижимость систематически сдавал в аренду, а потом продал. В отношении деятельности он применял УСН, но полученный доход учел как физлицо, уплатив НДФЛ и заявив имущественный вычет. Инспекция с этим не согласилась, доначислив "упрощенный" налог в сумме более 1 млн руб. и пени - более 120 тыс. руб. Федеральный арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 22 июля 2010 г. N Ф09-5054/10-С3 решение контролеров оставил в силе. Несмотря на то что помещения приобретались физлицом, они использовались для получения выгоды (дохода) от сдачи в аренду. Это подтверждалось договорами аренды, платежками о перечислении платы. Кроме того, продажа недвижимости была одним из видов деятельности ИП. Поскольку имущество использовалась в предпринимательской деятельности, выручка от реализации включается в общие доходы "упрощенца". Воспользоваться имущественным вычетом коммерсант не вправе.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 9)Коммерсант приобрел несколько объектов недвижимости (постройки на территории гаражного хозяйства) до регистрации в качестве ИП. Его основной вид деятельности, заявленный при постановке на учет в инспекции, - техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей. В качестве дополнительных видов деятельности указывались покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений, сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Бизнесмен принадлежащую ему недвижимость систематически сдавал в аренду, а потом продал. В отношении деятельности он применял УСН, но полученный доход учел как физлицо, уплатив НДФЛ и заявив имущественный вычет. Инспекция с этим не согласилась, доначислив "упрощенный" налог в сумме более 1 млн руб. и пени - более 120 тыс. руб. Федеральный арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 22 июля 2010 г. N Ф09-5054/10-С3 решение контролеров оставил в силе. Несмотря на то что помещения приобретались физлицом, они использовались для получения выгоды (дохода) от сдачи в аренду. Это подтверждалось договорами аренды, платежками о перечислении платы. Кроме того, продажа недвижимости была одним из видов деятельности ИП. Поскольку имущество использовалась в предпринимательской деятельности, выручка от реализации включается в общие доходы "упрощенца". Воспользоваться имущественным вычетом коммерсант не вправе.
Статья: Спорные вопросы применения имущественных налоговых вычетов
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 6)В Письме от 6 апреля 2009 г. N 03-11-09/124 Минфин России разъяснил, что физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 6)В Письме от 6 апреля 2009 г. N 03-11-09/124 Минфин России разъяснил, что физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
Вопрос: ...Может ли физлицо (не ИП) воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в связи с приобретением земельного участка (категория: земли населенных пунктов, использование: индивидуальные жилые дома) и находящегося на нем здания (сохранностью 48%, назначение: нежилое) в один день по двум договорам купли-продажи?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
"Имущественный налоговый вычет: как избежать налоговых проблем при продаже автомобиля, квартиры, дачного домика, земельного участка и иного имущества"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)После того как налогоплательщиком были получены доходы от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества, у него возникли обязанность по декларированию полученных им в налоговом периоде доходов, а также право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей этого имущества по окончании указанного налогового периода в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В данном случае к таким затратам, в частности, могут быть отнесены расходы по реконструкции приобретенных нежилых зданий, а также по замене и прокладке новых электросетей, водо-, тепло- и канализационных сетей. Что же касается расходов по благоустройству двора с оформлением тротуарами и прокладке асфальтобетонной автодороги, то суммы таких затрат могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета только в том случае, если земельный участок, на котором расположен комплекс производственной базы, принадлежал налогоплательщику - продавцу имущества на праве собственности.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)После того как налогоплательщиком были получены доходы от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества, у него возникли обязанность по декларированию полученных им в налоговом периоде доходов, а также право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей этого имущества по окончании указанного налогового периода в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В данном случае к таким затратам, в частности, могут быть отнесены расходы по реконструкции приобретенных нежилых зданий, а также по замене и прокладке новых электросетей, водо-, тепло- и канализационных сетей. Что же касается расходов по благоустройству двора с оформлением тротуарами и прокладке асфальтобетонной автодороги, то суммы таких затрат могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета только в том случае, если земельный участок, на котором расположен комплекс производственной базы, принадлежал налогоплательщику - продавцу имущества на праве собственности.
Вопрос: В марте 2006 г. физлицо (не являющееся индивидуальным предпринимателем) приобрело на праве собственности нежилое помещение. Право собственности на данное имущество зарегистрировано физлицом в том же месяце. В июле 2009 г. физлицо (продавец) заключило договор купли-продажи данного помещения с другим физлицом. Вправе ли продавец в указанной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2009)В Письме от 06.04.2009 N 03-11-09/124 Минфин России разъяснил, что физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2009)В Письме от 06.04.2009 N 03-11-09/124 Минфин России разъяснил, что физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: Физлицом по договору инвестирования от 2015 г. построено нежилое здание, право собственности на которое зарегистрировано в 2019 г. Каков порядок налогообложения НДФЛ при продаже указанного имущества в 2022 г. по цене меньше кадастровой, если при заключении договора инвестирования оплата произведена в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.