Имущественный вычет при покупке жилья за три года
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке жилья за три года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.03.2021 N 5-П
"По делу о проверке конституционности части первой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Калугарова"Приговором Волгоградского гарнизонного военного суда от 16 октября 2018 года В.В. Калугаров по предъявленному обвинению осужден и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 50 тыс. руб. Апелляционным постановлением судебной коллегии по уголовным делам Северо-Кавказского окружного военного суда от 24 декабря 2018 года приговор оставлен без изменения. Установлено, что подсудимый действительно представил договор купли-продажи, кредитный договор и сообщил, что жилое помещение приобретено "по военной ипотеке", однако не уточнил, что расходов из личных сбережений он не понес. По мнению судов, он не мог заблуждаться относительно правомерности своих действий с учетом положения пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого ему не положен имущественный налоговой вычет, поскольку жилое помещение приобретено им за счет средств бюджетной системы Российской Федерации, а не за счет собственных средств. Утверждение же, что он 3 мая 2018 года добровольно, до возбуждения уголовного дела возместил незаконно полученные денежные средства в полном объеме, также не повлияло на решения судов, поскольку рассматриваемые мошеннические действия были установлены в апреле 2018 года, после его объяснений прокурору в ходе проводившейся проверки.
"По делу о проверке конституционности части первой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Калугарова"Приговором Волгоградского гарнизонного военного суда от 16 октября 2018 года В.В. Калугаров по предъявленному обвинению осужден и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 50 тыс. руб. Апелляционным постановлением судебной коллегии по уголовным делам Северо-Кавказского окружного военного суда от 24 декабря 2018 года приговор оставлен без изменения. Установлено, что подсудимый действительно представил договор купли-продажи, кредитный договор и сообщил, что жилое помещение приобретено "по военной ипотеке", однако не уточнил, что расходов из личных сбережений он не понес. По мнению судов, он не мог заблуждаться относительно правомерности своих действий с учетом положения пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого ему не положен имущественный налоговой вычет, поскольку жилое помещение приобретено им за счет средств бюджетной системы Российской Федерации, а не за счет собственных средств. Утверждение же, что он 3 мая 2018 года добровольно, до возбуждения уголовного дела возместил незаконно полученные денежные средства в полном объеме, также не повлияло на решения судов, поскольку рассматриваемые мошеннические действия были установлены в апреле 2018 года, после его объяснений прокурору в ходе проводившейся проверки.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"В целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с 1 января 2007 года) или доли (долей) в них и определил его основания, порядок предоставления и размер. При этом в зависимости от направления движения соответствующего имущества по отношению к налогоплательщику - правообладателю данного имущества различаются имущественный налоговый вычет, предоставляемый в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, и имущественный налоговый вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение жилья.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"В целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с 1 января 2007 года) или доли (долей) в них и определил его основания, порядок предоставления и размер. При этом в зависимости от направления движения соответствующего имущества по отношению к налогоплательщику - правообладателю данного имущества различаются имущественный налоговый вычет, предоставляемый в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, и имущественный налоговый вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение жилья.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Налоговики ежегодно напоминают: если гражданин подает декларацию исключительно с целью получения НДФЛ-вычетов, в том числе и имущественного вычета при покупке жилья, то ее можно подать и позже без каких-либо налоговых санкций (на это есть 3 года, следующие за годом, за который заявляется вычет). Но если плательщик указывает в декларации не только вычеты, но и доходы, подлежащие обязательному декларированию, то он должен подать декларацию в установленный срок <7>. Даже если в итоге НДФЛ к уплате по такой декларации исчислен не будет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Налоговики ежегодно напоминают: если гражданин подает декларацию исключительно с целью получения НДФЛ-вычетов, в том числе и имущественного вычета при покупке жилья, то ее можно подать и позже без каких-либо налоговых санкций (на это есть 3 года, следующие за годом, за который заявляется вычет). Но если плательщик указывает в декларации не только вычеты, но и доходы, подлежащие обязательному декларированию, то он должен подать декларацию в установленный срок <7>. Даже если в итоге НДФЛ к уплате по такой декларации исчислен не будет.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.6. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Это два разных способа получения имущественного вычета. Основные отличия в том, что:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Это два разных способа получения имущественного вычета. Основные отличия в том, что:
Вопрос: О возврате положительного сальдо ЕНС и сроке обращения за получением налоговых вычетов по НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, как и прежде, обратиться за получением основных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц можно в любое время в течение трех лет по окончании налогового периода (календарного года), в котором налогоплательщиком были произведены соответствующие расходы, а для пенсионеров в отношении имущественных налоговых вычетов по приобретению жилья - в течение четырех лет.
(Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, как и прежде, обратиться за получением основных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц можно в любое время в течение трех лет по окончании налогового периода (календарного года), в котором налогоплательщиком были произведены соответствующие расходы, а для пенсионеров в отношении имущественных налоговых вычетов по приобретению жилья - в течение четырех лет.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что в последнем случае образование задолженности по НДФЛ может являться результатом занижения налоговой базы по НДФЛ, в частности, в связи с необоснованным (ошибочным) предоставлением имущественного вычета в случае приобретения жилья за счет бюджетных средств. Причиной этого могут быть как ошибки налоговых органов, так и противоправные действия налогоплательщика.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что в последнем случае образование задолженности по НДФЛ может являться результатом занижения налоговой базы по НДФЛ, в частности, в связи с необоснованным (ошибочным) предоставлением имущественного вычета в случае приобретения жилья за счет бюджетных средств. Причиной этого могут быть как ошибки налоговых органов, так и противоправные действия налогоплательщика.
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)При этом, если речь идет об имущественных НДФЛ-вычетах, вернуть средства, формирующие положительное сальдо ЕНС физлица, возможно в общем случае за три, а пенсионерам в отношении имущественных вычетов по приобретению жилья - за четыре предшествующих налоговых периода.
("Главная книга", 2023, N 15)При этом, если речь идет об имущественных НДФЛ-вычетах, вернуть средства, формирующие положительное сальдо ЕНС физлица, возможно в общем случае за три, а пенсионерам в отношении имущественных вычетов по приобретению жилья - за четыре предшествующих налоговых периода.
Последние изменения: Применение имущественного и социального вычета при исчислении НДФЛ работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, за какой период можно получить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до обращения за ним.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, за какой период можно получить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до обращения за ним.
Вопрос: Об условиях предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28407)Вместе с тем следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется, не ограничивается тремя годами и при наличии в последующих налоговых периодах налогооблагаемых доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, налогоплательщик вправе получить указанный вычет.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28407)Вместе с тем следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется, не ограничивается тремя годами и при наличии в последующих налоговых периодах налогооблагаемых доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, налогоплательщик вправе получить указанный вычет.
Ситуация: Какие льготы имеют военные пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Военные пенсионеры, как и все пенсионеры, вправе перенести имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с приобретением (строительством) жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам), на годы, непосредственно предшествующие году, в котором образовался переносимый остаток вычетов, но не более чем на три предшествующих года (п. 3 ст. 210, ст. 216, п. 10 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Военные пенсионеры, как и все пенсионеры, вправе перенести имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с приобретением (строительством) жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам), на годы, непосредственно предшествующие году, в котором образовался переносимый остаток вычетов, но не более чем на три предшествующих года (п. 3 ст. 210, ст. 216, п. 10 ст. 220 НК РФ).
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы являетесь пенсионером, то при отсутствии доходов, к которым могут применяться имущественные вычеты в связи со строительством/приобретением жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам), вы можете:
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы являетесь пенсионером, то при отсутствии доходов, к которым могут применяться имущественные вычеты в связи со строительством/приобретением жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам), вы можете: