Имущественный вычет при покупке жилья в строящемся доме
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке жилья в строящемся доме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.9. В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"3. Обосновывая свое утверждение о несоответствии оспариваемого законоположения статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации, Советский районный суд города Брянска приводит довод о том, что Л.В. Березина получила бы право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, если бы приобрела в 2008 году готовую квартиру, а потому соответствующее условие абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ставит налогоплательщиков, потративших деньги на приобретение жилья в строящемся доме, в худшее положение по сравнению с теми, кто приобретает готовое жилье, хотя между ними нет существенных различий.
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"3. Обосновывая свое утверждение о несоответствии оспариваемого законоположения статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации, Советский районный суд города Брянска приводит довод о том, что Л.В. Березина получила бы право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, если бы приобрела в 2008 году готовую квартиру, а потому соответствующее условие абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ставит налогоплательщиков, потративших деньги на приобретение жилья в строящемся доме, в худшее положение по сравнению с теми, кто приобретает готовое жилье, хотя между ними нет существенных различий.
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2014-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Из оспариваемых законоположений в их взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О). Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации связывает предоставление такого вычета не только с фактом расходов, но и с приобретением жилья, а это условие равным образом относится к документальному оформлению как права собственности на готовую квартиру, так и оснований к установлению (регистрации) права собственности на квартиру в строящемся доме, в том числе подписанию акта приема-передачи квартиры (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 января 2013 года N 123-О).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Из оспариваемых законоположений в их взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О). Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации связывает предоставление такого вычета не только с фактом расходов, но и с приобретением жилья, а это условие равным образом относится к документальному оформлению как права собственности на готовую квартиру, так и оснований к установлению (регистрации) права собственности на квартиру в строящемся доме, в том числе подписанию акта приема-передачи квартиры (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 января 2013 года N 123-О).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору долевого участия, если застройщик признан банкротом, а квартира достроена иным застройщиком по программе господдержки и передана физлицу.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2022 N 20-21/149248@)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода (календарный год), в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2022 N 20-21/149248@)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода (календарный год), в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
Вопрос: Об условиях получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме в рамках ДДУ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92611)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92611)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Вопрос: Об условиях предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28407)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28407)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно выводу Президиума Верховного Суда РФ в качестве имущественного вычета учитываются различные расходы, связанные с приобретением объекта недвижимости и возникающие не единовременно. Не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение. Тот факт, что вычет в размере доходов на достройку (отделку) жилья заявлен не в периоде приобретения, не делает его повторным и не влечет отказа в предоставлении. Есть Определение Конституционного Суда РФ и разъяснения ФНС России с подобным подходом. Также имеются письма ФНС России и Минфина России (доведено письмом ФНС России до сведения нижестоящих налоговых органов), согласно которым расходы на отделку построенного жилого дома, понесенные после госрегистрации права собственности на него, учитываются в составе имущественного вычета.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно выводу Президиума Верховного Суда РФ в качестве имущественного вычета учитываются различные расходы, связанные с приобретением объекта недвижимости и возникающие не единовременно. Не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение. Тот факт, что вычет в размере доходов на достройку (отделку) жилья заявлен не в периоде приобретения, не делает его повторным и не влечет отказа в предоставлении. Есть Определение Конституционного Суда РФ и разъяснения ФНС России с подобным подходом. Также имеются письма ФНС России и Минфина России (доведено письмом ФНС России до сведения нижестоящих налоговых органов), согласно которым расходы на отделку построенного жилого дома, понесенные после госрегистрации права собственности на него, учитываются в составе имущественного вычета.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если человек купил либо построил дом, квартиру, комнату, дачу или приобрел доли в них, то он может получить имущественный вычет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 рублей и больше стоимости приобретенного жилья.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если человек купил либо построил дом, квартиру, комнату, дачу или приобрел доли в них, то он может получить имущественный вычет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 рублей и больше стоимости приобретенного жилья.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)зарегистрировано право собственности на жилой дом или долю в нем - если построен жилой дом.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)зарегистрировано право собственности на жилой дом или долю в нем - если построен жилой дом.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме и размере имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26735)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26735)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при строительстве жилья имеет некоторые особенности. Рассмотрим особенности заполнения декларации, если вы приобрели (на собственные средства) земельный участок под строительство жилого дома на территории РФ, построили его (использовав собственные средства, а также средства ипотечного кредита) и в 2024 г. зарегистрировали право собственности на жилой дом. Условимся, что вы являетесь налоговым резидентом РФ и в 2024 г. получали доход только в виде заработной платы от российского работодателя, не имеете права на иные налоговые вычеты, помимо рассматриваемого, и впервые обращаетесь за получением имущественного вычета в связи со строительством или покупкой жилья.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при строительстве жилья имеет некоторые особенности. Рассмотрим особенности заполнения декларации, если вы приобрели (на собственные средства) земельный участок под строительство жилого дома на территории РФ, построили его (использовав собственные средства, а также средства ипотечного кредита) и в 2024 г. зарегистрировали право собственности на жилой дом. Условимся, что вы являетесь налоговым резидентом РФ и в 2024 г. получали доход только в виде заработной платы от российского работодателя, не имеете права на иные налоговые вычеты, помимо рассматриваемого, и впервые обращаетесь за получением имущественного вычета в связи со строительством или покупкой жилья.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по расходам на отделку приобретаемого жилья (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Условия получения имущественного вычета по расходам на отделку квартиры
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Условия получения имущественного вычета по расходам на отделку квартиры