Имущественный вычет при покупке жилья в 1999 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке жилья в 1999 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 23.06.2016 N 1190-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бакулина Алексея Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.И. Бакулин оспаривает конституционность пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым повторное предоставление налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья, не допускается.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бакулина Алексея Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.И. Бакулин оспаривает конституционность пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым повторное предоставление налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья, не допускается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 18)(-) Если квартиру вы купили до 1999 г. и льготой по подоходному налогу не пользовались, то заявить по ней вычет сейчас уже не сможете. Налоговики объясняют эту позицию следующим образом: гл. 23 НК РФ предусматривает возможность предоставления имущественного вычета налогоплательщику. А это понятие в значении, используемом в НК РФ, определено только ст. 19 части первой НК РФ, которая введена в действие с 1 января 1999 г. То есть нормы гл. 23 НК РФ не применяются к правоотношениям по покупке жилья, возникшим до 1 января 1999 г. <16>. Аргументация на самом деле весьма спорная. Можно возразить на это, что аналогичное понятие "плательщик подоходного налога" существовало и до 1999 г. Но доказывать свою правоту, как водится, придется в суде.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 18)(-) Если квартиру вы купили до 1999 г. и льготой по подоходному налогу не пользовались, то заявить по ней вычет сейчас уже не сможете. Налоговики объясняют эту позицию следующим образом: гл. 23 НК РФ предусматривает возможность предоставления имущественного вычета налогоплательщику. А это понятие в значении, используемом в НК РФ, определено только ст. 19 части первой НК РФ, которая введена в действие с 1 января 1999 г. То есть нормы гл. 23 НК РФ не применяются к правоотношениям по покупке жилья, возникшим до 1 января 1999 г. <16>. Аргументация на самом деле весьма спорная. Можно возразить на это, что аналогичное понятие "плательщик подоходного налога" существовало и до 1999 г. Но доказывать свою правоту, как водится, придется в суде.
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Загородняя Е. Землю на волю // Время МП. 1999. 10 дек.
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Загородняя Е. Землю на волю // Время МП. 1999. 10 дек.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 13.11.2002 N 27-08н/54581
<О порядке налогообложения физических лиц>1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговых вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?
<О порядке налогообложения физических лиц>1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговых вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 20-14/4/56363
<О невозможности предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в 1990 году>Согласно первоначальной редакции статьи 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 года, имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 года, а обратилось после 1 января 2001 года как налогоплательщик НДФЛ за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600000 руб.
<О невозможности предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в 1990 году>Согласно первоначальной редакции статьи 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 года, имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 года, а обратилось после 1 января 2001 года как налогоплательщик НДФЛ за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600000 руб.
Вопрос: В 2002 г. налогоплательщик подал декларацию о доходах за 2001 г., в которой заявил просьбу о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, купленной в 1997 г. Ранее льготой в связи с покупкой этой квартиры он не пользовался. Каков порядок предоставления вычета в данном случае?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Возврат налога за 2001 г. в связи с прекращением действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" не производится. Однако, если налогоплательщик по доходам 1999 г. и 2000 г. льготой воспользовался не в полном размере, он имеет право по своему выбору или на предоставление имущественного налогового вычета по этой же квартире по доходам 2001 г. в порядке, установленном пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, с зачетом суммы расходов по приобретению жилья, ранее отнесенных на уменьшение его совокупного дохода, или на получение имущественного налогового вычета в полном объеме по другому объекту при приобретении в собственность жилого дома или квартиры после 1 января 2001 г.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Возврат налога за 2001 г. в связи с прекращением действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" не производится. Однако, если налогоплательщик по доходам 1999 г. и 2000 г. льготой воспользовался не в полном размере, он имеет право по своему выбору или на предоставление имущественного налогового вычета по этой же квартире по доходам 2001 г. в порядке, установленном пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, с зачетом суммы расходов по приобретению жилья, ранее отнесенных на уменьшение его совокупного дохода, или на получение имущественного налогового вычета в полном объеме по другому объекту при приобретении в собственность жилого дома или квартиры после 1 января 2001 г.
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 1999 г. Право на получение имущественного налогового вычета не было использовано. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением в 1999 г. квартиры? В каком размере?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2010 N 20-14/4/110821)Таким образом, действие Законов N N 110-ФЗ и 224-ФЗ на такие правоотношения не распространяется и основания для использования имущественного налогового вычета в увеличенном размере отсутствуют.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2010 N 20-14/4/110821)Таким образом, действие Законов N N 110-ФЗ и 224-ФЗ на такие правоотношения не распространяется и основания для использования имущественного налогового вычета в увеличенном размере отсутствуют.
Вопрос: О предоставлении налогоплательщику повторного имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры в 2013 г., если ему был предоставлен вычет по подоходному налогу с физлиц при приобретении квартиры в 1999 г.
(Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889)С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889)С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: ...Физлицом в 1999 г. приобретена квартира. В 2004 г. физлицо представило декларацию о доходах за 2003 г. и документ, подтверждающий право собственности на квартиру - договор купли-продажи с печатью о произведенной регистрации в Департаменте муниципального жилья и жилищной политики Правительства Москвы от 2 декабря 1999 г. Имеет ли физлицо право на вычет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2004 N 27-08/82142)Вопрос: Физическим лицом в 1999 г. приобретена квартира. В 2004 г. физическое лицо представило декларацию о доходах за 2003 г. для получения имущественного налогового вычета. В качестве документа, подтверждающего право собственности на квартиру, им был представлен договор купли-продажи с печатью о произведенной регистрации в Департаменте муниципального жилья и жилищной политики Правительства Москвы от 2 декабря 1999 г. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2004 N 27-08/82142)Вопрос: Физическим лицом в 1999 г. приобретена квартира. В 2004 г. физическое лицо представило декларацию о доходах за 2003 г. для получения имущественного налогового вычета. В качестве документа, подтверждающего право собственности на квартиру, им был представлен договор купли-продажи с печатью о произведенной регистрации в Департаменте муниципального жилья и жилищной политики Правительства Москвы от 2 декабря 1999 г. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет?
Вопрос: ...В 2004 г. физлицом приобретена квартира и использовано право на имущественный вычет по НДФЛ в сумме, равной стоимости расходов на приобретение квартиры. В 2008 г. за счет целевых заемных средств физлицом приобретена квартира большей площади. Вправе ли физлицо использовать имущественный вычет по НДФЛ в размере сумм процентов по целевому займу, учитывая использование вычета в 2004 г.?
(Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 N 03-04-05/7-436)В 2008 г. физлицом была приобретена квартира большей площади. Данная квартира была приобретена с использованием заемных средств, предоставленных по договору ипотечного кредитования с банком для приобретения данного жилого помещения.
(Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 N 03-04-05/7-436)В 2008 г. физлицом была приобретена квартира большей площади. Данная квартира была приобретена с использованием заемных средств, предоставленных по договору ипотечного кредитования с банком для приобретения данного жилого помещения.
Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов, понесенных в период с 1 января 1999 г. по 31 декабря 2002 г., на приобретение жилого дома или квартиры.
(Письмо ФНС РФ от 15.02.2007 N 04-2-02/150)Понятие "налогоплательщик" определяется положениями части первой Кодекса, введенной в действие с 1 января 1999 г. Положениями Письма Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2004 N 03-05-01-04/117 предусмотрено, что имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 1 января 2003 г.
(Письмо ФНС РФ от 15.02.2007 N 04-2-02/150)Понятие "налогоплательщик" определяется положениями части первой Кодекса, введенной в действие с 1 января 1999 г. Положениями Письма Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2004 N 03-05-01-04/117 предусмотрено, что имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 1 января 2003 г.
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных по договору долевого участия в строительстве жилого дома в 1993 - 1995 гг. расходов, подтвержденных копиями платежных документов.
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2009 N 3-5-04/548@)Согласно первоначальной редакции ст. 220 Кодекса в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 тыс. руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 тыс. руб.
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2009 N 3-5-04/548@)Согласно первоначальной редакции ст. 220 Кодекса в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 тыс. руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 тыс. руб.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры в 2012 г., если в 1999 г. при приобретении квартиры был предоставлен вычет по подоходному налогу с физлиц в соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1.
(Письмо Минфина России от 07.10.2014 N 03-04-05/50323)С 1 января 2001 года предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.10.2014 N 03-04-05/50323)С 1 января 2001 года предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру. В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" физлицо имело право получать вычет по подоходному налогу в течение трех лет (1999 - 2001 гг.). Физлицо получило вычет не в полном объеме. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, переходящая на 2002 г., составила 107 169 руб. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении оставшейся суммы?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-938)С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2011 N 03-04-05/7-938)С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры в 1990 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 20-14/4/56363)Согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик НДФЛ за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 000 руб.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 20-14/4/56363)Согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик НДФЛ за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 000 руб.