Имущественный вычет при покупке жилья в 1999 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке жилья в 1999 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 23.06.2016 N 1190-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бакулина Алексея Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.И. Бакулин оспаривает конституционность пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым повторное предоставление налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья, не допускается.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бакулина Алексея Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.И. Бакулин оспаривает конституционность пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым повторное предоставление налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья, не допускается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О порядке декларирования доходов физических лиц в 2001 году
(Сокол М.П.)
("Налоговый вестник", 2001, N 1)Следует отметить еще одну особенность имущественных вычетов по строительству и приобретению жилья с учетом переходного периода, включающего 1999 - 2001 гг. Дело в том, что по подоходному налогу многие граждане начали пользоваться указанными льготами с 1999 - 2000 гг. и еще не использовали их полностью, то есть им были предоставлены вычеты в размере 5000-кратного МРОТ (417 450 руб.) за три года подряд с года начала строительства или приобретения жилья, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также сумм погашенных банковских кредитов и процентов по ним, в общей сумме, не превышающей доход за эти же три года.
(Сокол М.П.)
("Налоговый вестник", 2001, N 1)Следует отметить еще одну особенность имущественных вычетов по строительству и приобретению жилья с учетом переходного периода, включающего 1999 - 2001 гг. Дело в том, что по подоходному налогу многие граждане начали пользоваться указанными льготами с 1999 - 2000 гг. и еще не использовали их полностью, то есть им были предоставлены вычеты в размере 5000-кратного МРОТ (417 450 руб.) за три года подряд с года начала строительства или приобретения жилья, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также сумм погашенных банковских кредитов и процентов по ним, в общей сумме, не превышающей доход за эти же три года.
Статья: Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 18)(-) Если квартиру вы купили до 1999 г. и льготой по подоходному налогу не пользовались, то заявить по ней вычет сейчас уже не сможете. Налоговики объясняют эту позицию следующим образом: гл. 23 НК РФ предусматривает возможность предоставления имущественного вычета налогоплательщику. А это понятие в значении, используемом в НК РФ, определено только ст. 19 части первой НК РФ, которая введена в действие с 1 января 1999 г. То есть нормы гл. 23 НК РФ не применяются к правоотношениям по покупке жилья, возникшим до 1 января 1999 г. <16>. Аргументация на самом деле весьма спорная. Можно возразить на это, что аналогичное понятие "плательщик подоходного налога" существовало и до 1999 г. Но доказывать свою правоту, как водится, придется в суде.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 18)(-) Если квартиру вы купили до 1999 г. и льготой по подоходному налогу не пользовались, то заявить по ней вычет сейчас уже не сможете. Налоговики объясняют эту позицию следующим образом: гл. 23 НК РФ предусматривает возможность предоставления имущественного вычета налогоплательщику. А это понятие в значении, используемом в НК РФ, определено только ст. 19 части первой НК РФ, которая введена в действие с 1 января 1999 г. То есть нормы гл. 23 НК РФ не применяются к правоотношениям по покупке жилья, возникшим до 1 января 1999 г. <16>. Аргументация на самом деле весьма спорная. Можно возразить на это, что аналогичное понятие "плательщик подоходного налога" существовало и до 1999 г. Но доказывать свою правоту, как водится, придется в суде.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 13.11.2002 N 27-08н/54581
<О порядке налогообложения физических лиц>1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговых вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?
<О порядке налогообложения физических лиц>1. Гражданин в 2002 году заявляет право на налоговый вычет, связанный с приобретением им квартиры в 1999 году. Льготой по приобретению жилья ранее не пользовался. В отношении доходов какого налогового периода будет предоставлен имущественный налоговых вычет - 1997 года (дата приобретения квартиры) или 2001 года (налоговый период, предшествовавший дате подачи заявления)?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 20-14/4/56363
<О невозможности предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в 1990 году>Согласно первоначальной редакции статьи 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 года, имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 года, а обратилось после 1 января 2001 года как налогоплательщик НДФЛ за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600000 руб.
<О невозможности предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в 1990 году>Согласно первоначальной редакции статьи 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 года, имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 года, а обратилось после 1 января 2001 года как налогоплательщик НДФЛ за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600000 руб.
Статья: Имущественный вычет по НДФЛ: варианты учета
(Эстеркина Н.)
("Жилищное право", 2013, N 6)Таким образом, действие Законов N 110-ФЗ и N 224-ФЗ на такие правоотношения не распространяется, и основания для использования имущественного налогового вычета в увеличенном размере отсутствуют.
(Эстеркина Н.)
("Жилищное право", 2013, N 6)Таким образом, действие Законов N 110-ФЗ и N 224-ФЗ на такие правоотношения не распространяется, и основания для использования имущественного налогового вычета в увеличенном размере отсутствуют.
Вопрос: Документы для получения льготы по подоходному налогу в связи с приобретением жилья предоставлены работником в бухгалтерию банка в 1999 г. Льгота переносится на 2001 г. Кто должен предоставлять льготу в 2001 г.: банк или налоговая инспекция? Как определить налогооблагаемую базу по вкладам физических лиц, размещенным в банке до 01.01.2001?..
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2001 N 04-04-06/141)По нашему мнению, физические лица, которые в 1999 г. и в 2000 г. пользовались льготой в связи с приобретением жилья по месту основной работы, могут продолжать пользоваться льготой (имущественным вычетом) в порядке, установленном ст.220 Налогового кодекса. Для получения вычета таким налогоплательщикам необходимо обращаться в налоговый орган.
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2001 N 04-04-06/141)По нашему мнению, физические лица, которые в 1999 г. и в 2000 г. пользовались льготой в связи с приобретением жилья по месту основной работы, могут продолжать пользоваться льготой (имущественным вычетом) в порядке, установленном ст.220 Налогового кодекса. Для получения вычета таким налогоплательщикам необходимо обращаться в налоговый орган.
"Имущественный налоговый вычет: практика получения в 2009 году"
(Зрелов А.П.)
("Foros", 2009)Однако по прошествии нескольких лет с момента изменения лимита имущественного налогового вычета ФНС России поддержала своих коллег из финансового ведомства. В Письме ФНС России от 15.02.2007 N 04-2-02/150 было указано, что имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 1 января 2003 г. В отношении аналогичных расходов, понесенных в период с 1 января 1999 г. по 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 600 тыс. руб.
(Зрелов А.П.)
("Foros", 2009)Однако по прошествии нескольких лет с момента изменения лимита имущественного налогового вычета ФНС России поддержала своих коллег из финансового ведомства. В Письме ФНС России от 15.02.2007 N 04-2-02/150 было указано, что имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 1 января 2003 г. В отношении аналогичных расходов, понесенных в период с 1 января 1999 г. по 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 600 тыс. руб.
Статья: Отдайте мои денежки, или Поговорим об имущественном вычете
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Да и налоговики (хоть и не сразу <3>) поддержали финансистов в рассматриваемом вопросе. В Письме от 15.02.2007 N 04-2-02/150 главное налоговое ведомство страны указало: имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 01.01.2003. В отношении аналогичных расходов, понесенных в период с 01.01.1999 по 31.12.2002, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 600 тыс. руб.
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Да и налоговики (хоть и не сразу <3>) поддержали финансистов в рассматриваемом вопросе. В Письме от 15.02.2007 N 04-2-02/150 главное налоговое ведомство страны указало: имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 01.01.2003. В отношении аналогичных расходов, понесенных в период с 01.01.1999 по 31.12.2002, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 600 тыс. руб.
Вопрос: ...В 1999 г. гражданин приобрел квартиру по договору, зарегистрированному в КМЖ правительства Москвы. Свидетельство о регистрации права не выдано. Льготой по подоходному налогу он пользовался по доходам 1999 - 2000 гг. Может ли гражданин воспользоваться налоговым вычетом по доходам 2001 г. на оставшуюся сумму при отсутствии свидетельства о регистрации права на жилье?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 34)Таким образом, если договор купли - продажи на приобретенную гражданином в 1999 г. квартиру зарегистрирован в Комитете муниципального жилья правительства Москвы, о чем внесена запись в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество, этот гражданин вправе продолжить получение имущественного налогового вычета по доходам 2001 г.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 34)Таким образом, если договор купли - продажи на приобретенную гражданином в 1999 г. квартиру зарегистрирован в Комитете муниципального жилья правительства Москвы, о чем внесена запись в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество, этот гражданин вправе продолжить получение имущественного налогового вычета по доходам 2001 г.
Вопрос: В апреле 1997 г. приобретена квартира за 240 млн неденоминированных рублей. Физическое лицо льготой по подоходному налогу не воспользовалось. Вправе ли продавец квартиры подать налоговую декларацию за 2011 г. и получить имущественный вычет по НДФЛ за приобретенную в 1997 г. квартиру?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/4/121838)Согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 000 руб.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/4/121838)Согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении аналогичных расходов, произведенных налогоплательщиками в период до 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб. Поэтому в случаях, когда физическое лицо не пользовалось льготой по подоходному налогу в части расходов по приобретению жилья, осуществленных им после 1 января 1999 г., а обратилось после 1 января 2001 г. как налогоплательщик налога на доходы физических лиц за получением имущественного налогового вычета в отношении указанных расходов, такому физическому лицу может быть предоставлен вычет в размере не более 600 000 руб.
"Имущественный налоговый вычет: практические рекомендации по получению"
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Однако по прошествии нескольких лет с момента изменения лимита имущественного налогового вычета ФНС России поддержала своих коллег из финансового ведомства. В Письме ФНС России от 15.02.2007 N 04-2-02/150 было указано, что имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 1 января 2003 г. В отношении аналогичных расходов, понесенных в период с 1 января 1999 г. по 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 600 тыс. руб.
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Однако по прошествии нескольких лет с момента изменения лимита имущественного налогового вычета ФНС России поддержала своих коллег из финансового ведомства. В Письме ФНС России от 15.02.2007 N 04-2-02/150 было указано, что имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов, понесенных на приобретение жилья после 1 января 2003 г. В отношении аналогичных расходов, понесенных в период с 1 января 1999 г. по 31 декабря 2002 г., имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 600 тыс. руб.
Вопрос: ...Физлицом в 1999 г. приобретена квартира. В 2004 г. физлицо представило декларацию о доходах за 2003 г. и документ, подтверждающий право собственности на квартиру - договор купли-продажи с печатью о произведенной регистрации в Департаменте муниципального жилья и жилищной политики Правительства Москвы от 2 декабря 1999 г. Имеет ли физлицо право на вычет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2004 N 27-08/82142)Вопрос: Физическим лицом в 1999 г. приобретена квартира. В 2004 г. физическое лицо представило декларацию о доходах за 2003 г. для получения имущественного налогового вычета. В качестве документа, подтверждающего право собственности на квартиру, им был представлен договор купли-продажи с печатью о произведенной регистрации в Департаменте муниципального жилья и жилищной политики Правительства Москвы от 2 декабря 1999 г. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2004 N 27-08/82142)Вопрос: Физическим лицом в 1999 г. приобретена квартира. В 2004 г. физическое лицо представило декларацию о доходах за 2003 г. для получения имущественного налогового вычета. В качестве документа, подтверждающего право собственности на квартиру, им был представлен договор купли-продажи с печатью о произведенной регистрации в Департаменте муниципального жилья и жилищной политики Правительства Москвы от 2 декабря 1999 г. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет?
Статья: Отдельные вопросы предоставления имущественных вычетов
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Примечание. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья не допускается.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Примечание. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья не допускается.