Имущественный вычет при покупке жилья у взаимозависимого лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке жилья у взаимозависимого лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом такие имущественные налоговые вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом такие имущественные налоговые вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2616)Вопрос: Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физическими лицами возможность оказания ими влияния на сделку?
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2616)Вопрос: Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физическими лицами возможность оказания ими влияния на сделку?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.1. Действующим законодательством не предусмотрена необходимость установления налоговыми органами в целях отказа в предоставлении имущественного налогового вычета экономической обоснованности в соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ при совершении сделки по покупке жилья между лицами, являющимися взаимозависимыми, в силу закона.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>5.1. Действующим законодательством не предусмотрена необходимость установления налоговыми органами в целях отказа в предоставлении имущественного налогового вычета экономической обоснованности в соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ при совершении сделки по покупке жилья между лицами, являющимися взаимозависимыми, в силу закона.
<Информация> ФНС России
<Об имущественном налоговом вычете по НДФЛ при совершении сделки между взаимозависимыми лицами>Верховный суд РФ подтвердил правомерность вывода налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами.
<Об имущественном налоговом вычете по НДФЛ при совершении сделки между взаимозависимыми лицами>Верховный суд РФ подтвердил правомерность вывода налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами.
Вопрос: Супруги в 2024 г. зарегистрировали жилье в совместную собственность. Супруга работает по трудовому договору; супруг достигнет пенсионного возраста в конце 2024 г., получать пенсию не будет. Супруг не работает на постоянной основе, есть разовые заработки по ГПД. Может ли он получить налоговый вычет на покупку квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Для возникновения права на имущественный вычет на покупку жилья должны соблюдаться прежде всего общие условия (п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 220, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"):
(Консультация эксперта, 2024)Для возникновения права на имущественный вычет на покупку жилья должны соблюдаться прежде всего общие условия (п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 220, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"):
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Теперь официально установлено: доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору, заключенному до 31.12.2024 включительно, освобождаются от НДФЛ при наличии у заемщика права на получение имущественного вычета.
("Главная книга", 2024, N 23)Теперь официально установлено: доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору, заключенному до 31.12.2024 включительно, освобождаются от НДФЛ при наличии у заемщика права на получение имущественного вычета.
Статья: Закон по доработке налоговой реформы 2025 г.: что появилось в окончательном варианте
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- наличие права на получение имущественного вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычет на новое строительство (приобретение жилья));
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- наличие права на получение имущественного вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычет на новое строительство (приобретение жилья));
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении жилого помещения, если его оплата произведена не налогоплательщиком, а иным лицом.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-04-05/61346)Согласно пункту 5 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-04-05/61346)Согласно пункту 5 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Новое освобождение матвыгоды по жилищным займам технически оформлено не как дополнение в ст. 212 НК, а как отдельная самостоятельная статья Закона N 362-ФЗ. В ней нет отсылки к ст. 212 НК, не упоминается наличие трудовых отношений или взаимозависимости. Сказано только, что по заключенным до 31.12.2024 договорам матвыгода освобождается от НДФЛ при условии, что заем выдан на приобретение жилья/участка и есть подтверждение права на имущественный вычет <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Новое освобождение матвыгоды по жилищным займам технически оформлено не как дополнение в ст. 212 НК, а как отдельная самостоятельная статья Закона N 362-ФЗ. В ней нет отсылки к ст. 212 НК, не упоминается наличие трудовых отношений или взаимозависимости. Сказано только, что по заключенным до 31.12.2024 договорам матвыгода освобождается от НДФЛ при условии, что заем выдан на приобретение жилья/участка и есть подтверждение права на имущественный вычет <14>.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Все обозначенные заявления касаются поимущественных налогов, подлежащих уплате физическими лицами. Применительно к налогу на доходы физических лиц судебные споры с участием физических лиц в большей степени касаются вопросов реализации физическими лицами прав на льготы по данному налогу, например, в части получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в квартирах либо при заключении сделок с жилыми помещениями между взаимозависимыми лицами <27>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Все обозначенные заявления касаются поимущественных налогов, подлежащих уплате физическими лицами. Применительно к налогу на доходы физических лиц судебные споры с участием физических лиц в большей степени касаются вопросов реализации физическими лицами прав на льготы по данному налогу, например, в части получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в квартирах либо при заключении сделок с жилыми помещениями между взаимозависимыми лицами <27>.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)<14> Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности; Каменков М.В. Пособие по налогообложению доходов физических лиц, взиманию страховых взносов в деятельности нотариусов; Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М.: Редакция "Российской газеты", 2018. Вып. N 22. 160 с. // СПС "КонсультантПлюс"; Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. N 13 (205). С. 21 - 26; Роменко В. Конституционно-правовой анализ ограничения права на применение имущественных налоговых вычетов при совершении сделки купли-продажи личного жилья между взаимозависимыми лицами. URL: https://zakon.ru/blog/2020/4/20/konstitucionno-pravovoj_analiz_ogranicheniya_prava_na_primenenie_imuschestvennyh_nalogovyh_vychetov_ (дата обращения: 21.04.2021); Соловьева Н.А. Правовой режим налога на доходы физических лиц. 94 с. URL: http://www.law.vsu.ru/structure/finance/master/ndfl.pdf (дата обращения: 29.07.2021).
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)<14> Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности; Каменков М.В. Пособие по налогообложению доходов физических лиц, взиманию страховых взносов в деятельности нотариусов; Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М.: Редакция "Российской газеты", 2018. Вып. N 22. 160 с. // СПС "КонсультантПлюс"; Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. N 13 (205). С. 21 - 26; Роменко В. Конституционно-правовой анализ ограничения права на применение имущественных налоговых вычетов при совершении сделки купли-продажи личного жилья между взаимозависимыми лицами. URL: https://zakon.ru/blog/2020/4/20/konstitucionno-pravovoj_analiz_ogranicheniya_prava_na_primenenie_imuschestvennyh_nalogovyh_vychetov_ (дата обращения: 21.04.2021); Соловьева Н.А. Правовой режим налога на доходы физических лиц. 94 с. URL: http://www.law.vsu.ru/structure/finance/master/ndfl.pdf (дата обращения: 29.07.2021).