Имущественный вычет после смерти супруга
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет после смерти супруга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 1112 "Наследство" ГК РФ
(В.Н. Трофимов)Суд счел, что суд нижестоящей инстанции правомерно отказал истице (супруге наследодателя) в удовлетворении требования к налоговому органу о признании за ней права на получение неиспользованных имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением ею наследства после смерти супруга, мотивированного тем, что ее супруг приобрел по договору купли-продажи квартиру, что дало ему право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, при жизни супруг истицы успел получить налоговые вычеты за предыдущие годы, а подать заявление о предоставлении налоговых вычетов за последующие годы он не успел, но подготовил для этого документы. По мнению суда, поскольку супруг истицы при жизни с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов за последующие годы в налоговый орган не обращался, налоговые декларации не направлял, решение о предоставлении налоговых вычетов за указанные периоды налоговым органом не принималось, суд пришел к обоснованному выводу о том, что супругом истицы не было реализовано право на получение имущественных налоговых вычетов в установленном налоговым законодательством порядке и у налогового органа не возникло обязанности по их предоставлению. При этом суд отметил, что право на получение в будущем налогового вычета не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ, поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется в силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрен.
(В.Н. Трофимов)Суд счел, что суд нижестоящей инстанции правомерно отказал истице (супруге наследодателя) в удовлетворении требования к налоговому органу о признании за ней права на получение неиспользованных имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением ею наследства после смерти супруга, мотивированного тем, что ее супруг приобрел по договору купли-продажи квартиру, что дало ему право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, при жизни супруг истицы успел получить налоговые вычеты за предыдущие годы, а подать заявление о предоставлении налоговых вычетов за последующие годы он не успел, но подготовил для этого документы. По мнению суда, поскольку супруг истицы при жизни с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов за последующие годы в налоговый орган не обращался, налоговые декларации не направлял, решение о предоставлении налоговых вычетов за указанные периоды налоговым органом не принималось, суд пришел к обоснованному выводу о том, что супругом истицы не было реализовано право на получение имущественных налоговых вычетов в установленном налоговым законодательством порядке и у налогового органа не возникло обязанности по их предоставлению. При этом суд отметил, что право на получение в будущем налогового вычета не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ, поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется в силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрен.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не соответствует Конституции РФ, поскольку исключает возможность получения пережившим супругом имущественного вычета в полной сумме, полученной при продаже недвижимого имущества, в том числе в части, перешедшей ему в порядке наследования после смерти супруга, в случае, если отчуждаемое имущество было приобретено супругами в период брака по договору купли-продажи.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не соответствует Конституции РФ, поскольку исключает возможность получения пережившим супругом имущественного вычета в полной сумме, полученной при продаже недвижимого имущества, в том числе в части, перешедшей ему в порядке наследования после смерти супруга, в случае, если отчуждаемое имущество было приобретено супругами в период брака по договору купли-продажи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
Вопрос: ...Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли. Вправе ли супруга после смерти супруга получить имущественный вычет по НДФЛ за долю в праве собственности на квартиру, наследуемую несовершеннолетним ребенком?
(Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/4-404)Вопрос: Квартира приобретена в общую долевую собственность супругов по 1/2 доли в праве собственности. Оплата за приобретаемое жилье произведена супругами в равных долях. По ипотечному договору супруги являлись созаемщиками. После смерти супруга в наследство вступили супруга и несовершеннолетний сын.
(Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/4-404)Вопрос: Квартира приобретена в общую долевую собственность супругов по 1/2 доли в праве собственности. Оплата за приобретаемое жилье произведена супругами в равных долях. По ипотечному договору супруги являлись созаемщиками. После смерти супруга в наследство вступили супруга и несовершеннолетний сын.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.06.2010 N 753-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением от 7 октября 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Татарстан частично отказала Н.Н. Рысьевой, продавшей принадлежащую ей на праве собственности квартиру (1/2 доля в праве собственности на нее принадлежала заявительнице более трех лет, а другая доля того же размера находилась в ее собственности менее трех лет - она перешла в порядке наследования после смерти супруга), в предоставлении имущественного налогового вычета: ей был предоставлен налоговый вычет в полной сумме только от продажи доли, которая принадлежала ей более трех лет, что касается доли, которая перешла в ее собственность в порядке наследования, то налоговый орган уменьшил размер имущественного налогового вычета, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением от 7 октября 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Татарстан частично отказала Н.Н. Рысьевой, продавшей принадлежащую ей на праве собственности квартиру (1/2 доля в праве собственности на нее принадлежала заявительнице более трех лет, а другая доля того же размера находилась в ее собственности менее трех лет - она перешла в порядке наследования после смерти супруга), в предоставлении имущественного налогового вычета: ей был предоставлен налоговый вычет в полной сумме только от продажи доли, которая принадлежала ей более трех лет, что касается доли, которая перешла в ее собственность в порядке наследования, то налоговый орган уменьшил размер имущественного налогового вычета, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 18.11.2016 N БС-4-11/21953@
"Об имущественном налоговом вычете"С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику - родителю (матери), в случае если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти, был перезаключен на нее, как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора.
"Об имущественном налоговом вычете"С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику - родителю (матери), в случае если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти, был перезаключен на нее, как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора.
Вопрос: ...Супруг получил от работодателя беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения умер. Он не получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруга оплачивает его долг. Она получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру. Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если у нее отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы? Облагаются ли НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах?
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-224)Из обращения следует, что супруг налогоплательщика получил на предприятии беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения скончался. При этом квартира была оформлена на супруга. Имущественный налоговый вычет им не заявлялся. После его смерти супруга получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру и 1/3 доли оформлена на несовершеннолетних детей.
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-224)Из обращения следует, что супруг налогоплательщика получил на предприятии беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения скончался. При этом квартира была оформлена на супруга. Имущественный налоговый вычет им не заявлялся. После его смерти супруга получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру и 1/3 доли оформлена на несовершеннолетних детей.
Статья: Документы для бухгалтера от 05.05.2010
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 19)После смерти одного из супругов второй может воспользоваться
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 19)После смерти одного из супругов второй может воспользоваться
Статья: Жилье в собственности супругов: покупка, продажа, налогообложение
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 20)Если же супруг, владевший одной половиной квартиры и унаследовавший после смерти другого супруга вторую половину, продает это жилье по прошествии трех лет после вступления в права наследства, то имущественный вычет предоставляется в сумме дохода, полученного от продажи квартиры. Такое разъяснение было дано УФНС России по г. Москве в Письме от 14.04.2009 N 20-14/4/035446.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 20)Если же супруг, владевший одной половиной квартиры и унаследовавший после смерти другого супруга вторую половину, продает это жилье по прошествии трех лет после вступления в права наследства, то имущественный вычет предоставляется в сумме дохода, полученного от продажи квартиры. Такое разъяснение было дано УФНС России по г. Москве в Письме от 14.04.2009 N 20-14/4/035446.
Вопрос: В ноябре 2007 г. супругами и их несовершеннолетней дочерью была приобретена квартира стоимостью 1 млн руб. в общую долевую собственность (по 1/3 доли) по договору ипотечного кредитования. В январе 2008 г. муж умер, правом на получение имущественного вычета не воспользовался. В июле 2008 г. доля мужа была переоформлена на жену и дочь в размере, пропорциональном доле в праве собственности каждого собственника (по 1/6 доли). Вправе ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за дочь и за умершего мужа?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-05/7-729)Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность по договору ипотечного кредитования. После смерти мужа его доля была переоформлена на супругу и несовершеннолетнего ребенка в равных долях.
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-05/7-729)Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность по договору ипотечного кредитования. После смерти мужа его доля была переоформлена на супругу и несовершеннолетнего ребенка в равных долях.
Вопрос: ...Вправе ли супруга получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении унаследованной после смерти мужа квартиры, если в период брака право собственности и договор ипотеки были оформлены на мужа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Вопрос: Физическое лицо (супруга) получило в 2016 г. после смерти мужа в наследство квартиру, право собственности на которую было оформлено на него с 2013 г. Квартира была приобретена в период совместной жизни по договору ипотеки. Большая часть процентов и основная сумма долга были выплачены банку со счета мужа, пополнения которого осуществлялись в период совместной жизни. При этом после смерти мужа договор об ипотеке переоформлен на жену. Возможно ли ей получить имущественный вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ? Если да, то какие документы необходимо представить в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Вопрос: Физическое лицо (супруга) получило в 2016 г. после смерти мужа в наследство квартиру, право собственности на которую было оформлено на него с 2013 г. Квартира была приобретена в период совместной жизни по договору ипотеки. Большая часть процентов и основная сумма долга были выплачены банку со счета мужа, пополнения которого осуществлялись в период совместной жизни. При этом после смерти мужа договор об ипотеке переоформлен на жену. Возможно ли ей получить имущественный вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ? Если да, то какие документы необходимо представить в налоговый орган?
Статья: Имущественный налоговый вычет при наследовании имущества
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 4)С учетом изложенного имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику-родителю (матери) в случае, если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти был перезаключен на нее как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора <14>.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 4)С учетом изложенного имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику-родителю (матери) в случае, если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти был перезаключен на нее как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора <14>.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи 19.05.2015 дома двумя собственниками, каждый из которых владеет 1/2 доли в праве собственности на дом, если в порядке наследования один из них получил свою долю 10.01.2011, а другой - 19.01.2012.
(Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-05/18234)Супруга умершего второго сына, получившая 1/2 доли дома по наследству после смерти мужа, владела своей долей менее трех лет. Соответственно, доходы, полученные данным собственником от продажи своей доли дома, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Вместе с тем обращаем внимание, что указанный налогоплательщик, в соответствии со статьей 220 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-05/18234)Супруга умершего второго сына, получившая 1/2 доли дома по наследству после смерти мужа, владела своей долей менее трех лет. Соответственно, доходы, полученные данным собственником от продажи своей доли дома, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Вместе с тем обращаем внимание, что указанный налогоплательщик, в соответствии со статьей 220 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: ...Квартира приватизирована на имя супруга в 1993 г., унаследована после его смерти супругой и сыном в 2010 г. и продана в 2012 г. Может ли сын получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и обязана ли мать уплатить НДФЛ, учитывая, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью?
(Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/14711)Вопрос: В 1993 г. была приватизирована квартира на имя супруга. В 2010 г. после его смерти в порядке наследования по 1/2 доли в праве собственности на квартиру получили супруга и сын. В 2012 г. квартира была продана.
(Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/14711)Вопрос: В 1993 г. была приватизирована квартира на имя супруга. В 2010 г. после его смерти в порядке наследования по 1/2 доли в праве собственности на квартиру получили супруга и сын. В 2012 г. квартира была продана.
Вопрос: В 1995 г. супруги приобрели квартиру и оформили ее на супруга. В 2007 г. супруг получил свидетельство о госрегистрации права собственности. После смерти супруга на основании свидетельств о праве собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру и о праве собственности на наследство 1/2 доли в праве собственности на квартиру в июне 2012 г. вдова получила свидетельство о госрегистрации единоличного права собственности на квартиру. Вдова планирует продать квартиру. Подлежат ли обложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?
(Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-919)Из обращения следует, что супругами была приобретена квартира, которая была оформлена на супруга, свидетельство о праве собственности на квартиру получено им в 2007 г. После смерти супруга на основании свидетельств о праве собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру и о праве собственности на наследство 1/2 доли в праве собственности на квартиру физическое лицо в 2012 г. получило свидетельство о государственной регистрации единоличного права собственности на данную квартиру. В дальнейшем квартира планируется к продаже.
(Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-919)Из обращения следует, что супругами была приобретена квартира, которая была оформлена на супруга, свидетельство о праве собственности на квартиру получено им в 2007 г. После смерти супруга на основании свидетельств о праве собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру и о праве собственности на наследство 1/2 доли в праве собственности на квартиру физическое лицо в 2012 г. получило свидетельство о государственной регистрации единоличного права собственности на данную квартиру. В дальнейшем квартира планируется к продаже.