Имущественный вычет после развода супругов
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет после развода супругов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
Вопрос: Супруг в период брака получил в дар квартиру от близкого родственника. При расторжении брака по брачному договору квартира перешла в собственность супруги. Возникает ли у супруги налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Возникает ли в данном случае у бывшей супруги доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, и в случае его возникновения возможно ли доход уменьшить на имущественный налоговый вычет?
(Консультация эксперта, 2023)Возникает ли в данном случае у бывшей супруги доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, и в случае его возникновения возможно ли доход уменьшить на имущественный налоговый вычет?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 20-14/4/082774@
<О порядке получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2005 году супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 году брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 году бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного налогового вычета одним из супругов при продаже в 2010 году своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 году?
<О порядке получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2005 году супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 году брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 году бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного налогового вычета одним из супругов при продаже в 2010 году своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 году?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/4/069884
<О получении имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2002 году супруги приобрели квартиру, которая оформлена на мужа. В 2006 году они расторгли брак, а в 2008 году разделили квартиру и получили свидетельство на право собственности - каждый по 1/2 доли. В 2010 году они планируют продать квартиру. Каков порядок получения имущественного вычета бывшей супругой?
<О получении имущественного налогового вычета при продаже квартиры супругами после расторжения брака>Вопрос: В 2002 году супруги приобрели квартиру, которая оформлена на мужа. В 2006 году они расторгли брак, а в 2008 году разделили квартиру и получили свидетельство на право собственности - каждый по 1/2 доли. В 2010 году они планируют продать квартиру. Каков порядок получения имущественного вычета бывшей супругой?
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Верховный суд разъяснил: то обстоятельство, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 100% уплаченной суммы бывшая супруга обратилась после расторжения брака, не может являться основанием для отказа в удовлетворении ее заявления, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Верховный суд разъяснил: то обстоятельство, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 100% уплаченной суммы бывшая супруга обратилась после расторжения брака, не может являться основанием для отказа в удовлетворении ее заявления, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
"Имущественный налоговый вычет: практические рекомендации по получению"
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
(Зрелов А.П.)
("Деловой двор", 2008)Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
"Имущественный налоговый вычет: как вернуть 250 тыс. рублей и больше при строительстве или покупке дома, квартиры или иного жилья"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
Вопрос: ...В 2005 г. супруги приобрели трехкомнатную квартиру и зарегистрировали ее на одного из супругов. В 2008 г. брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 г. бывшие супруги после получения свидетельств о госрегистрации права собственности планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физлица? Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов при продаже в 2010 г. своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 20-14/4/082774@)Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 г. брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 г. бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов при продаже в 2010 г. своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 20-14/4/082774@)Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели трехкомнатную квартиру. Они зарегистрировали ее только на одного из супругов. В 2008 г. брак между супругами был расторгнут. Суд вынес определение о признании права собственности по 1/2 доли квартиры за каждым из супругов. В 2010 г. бывшие супруги после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на 1/2 долю квартиры планируют ее продать и купить две однокомнатные квартиры. С какого периода исчисляется срок нахождения квартиры в собственности каждого физического лица? Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ одним из супругов при продаже в 2010 г. своей доли квартиры, полученной налогоплательщиком при расторжении брака на основании решения суда об определении доли в квартире, приобретенной в 2005 г.?
Статья: Налоги при разделе имущества супругов
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2017, N 5)Истцом была приобретена квартира, собственником которой он являлся до расторжения брака. Брак был расторгнут, и соглашением о разделе общего имущества супругов определено, что по 1/2 доли в праве собственности на квартиру переходит к каждому из супругов. После продажи своей доли гражданин полагал, что НДФЛ ему платить не нужно. Как указывал истец, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета подлежит распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их доли либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Из свидетельства о государственной регистрации права не следовало, что квартира, расположенная по адресу, являлась единым объектом собственности. Таким образом, расходы по приобретению квартиры для целей исчисления НДФЛ должны были браться в полном размере, а не пропорционально 1/2 доли квартиры.
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2017, N 5)Истцом была приобретена квартира, собственником которой он являлся до расторжения брака. Брак был расторгнут, и соглашением о разделе общего имущества супругов определено, что по 1/2 доли в праве собственности на квартиру переходит к каждому из супругов. После продажи своей доли гражданин полагал, что НДФЛ ему платить не нужно. Как указывал истец, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета подлежит распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их доли либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Из свидетельства о государственной регистрации права не следовало, что квартира, расположенная по адресу, являлась единым объектом собственности. Таким образом, расходы по приобретению квартиры для целей исчисления НДФЛ должны были браться в полном размере, а не пропорционально 1/2 доли квартиры.
Статья: Новое в предоставлении имущественного вычета в 2009 году
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)Вместе с тем если супруги приобрели квартиру на правах общей долевой собственности в равных долях, но после государственной регистрации этого права расторгли брак, и при этом один из них после развода на основании договора купли-продажи выкупил у другого его долю в праве собственности на квартиру, то налогоплательщик, выкупивший долю у бывшего супруга, имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением этой квартиры в целом, в пределах максимального установленного размера вычета при условии, что ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры имущественным налоговым вычетом не пользовался.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)Вместе с тем если супруги приобрели квартиру на правах общей долевой собственности в равных долях, но после государственной регистрации этого права расторгли брак, и при этом один из них после развода на основании договора купли-продажи выкупил у другого его долю в праве собственности на квартиру, то налогоплательщик, выкупивший долю у бывшего супруга, имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением этой квартиры в целом, в пределах максимального установленного размера вычета при условии, что ранее ни один из супругов в отношении данной квартиры имущественным налоговым вычетом не пользовался.
Статья: Документы для бухгалтера от 20.12.2006
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 51)ФНС России в Письмах от 25.09.2006 N 04-2-02/579@ и от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132 рассмотрела запрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета супругу в случае приобретения другим супругом жилья. Оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака. Если при покупке жилье было оформлено в собственность только одного из супругов, другой супруг права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение такой квартиры не имеет. Положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ четко предусматривают, что имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется налогоплательщику только в случае представления им в качестве приложения к налоговой декларации документов, подтверждающих его право собственности на это жилье, а также оформленных на его имя платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 51)ФНС России в Письмах от 25.09.2006 N 04-2-02/579@ и от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132 рассмотрела запрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета супругу в случае приобретения другим супругом жилья. Оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака. Если при покупке жилье было оформлено в собственность только одного из супругов, другой супруг права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение такой квартиры не имеет. Положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ четко предусматривают, что имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется налогоплательщику только в случае представления им в качестве приложения к налоговой декларации документов, подтверждающих его право собственности на это жилье, а также оформленных на его имя платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Все права на квартиру, обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге. В связи с этим имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры супругом использован не полностью. Следовательно, остаток имущественного вычета может быть использован супругой, поскольку последующее погашение процентов производится за ее счет. То, что она обратилась за вычетом после расторжения брака, не является основанием для отказа, так как обязанности по уплате кредита и процентов по нему были перераспределены между супругами в период брака в отношении общего совместного имущества.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Все права на квартиру, обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге. В связи с этим имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры супругом использован не полностью. Следовательно, остаток имущественного вычета может быть использован супругой, поскольку последующее погашение процентов производится за ее счет. То, что она обратилась за вычетом после расторжения брака, не является основанием для отказа, так как обязанности по уплате кредита и процентов по нему были перераспределены между супругами в период брака в отношении общего совместного имущества.
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 10)В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ после раздела имущества при расторжении брака, если жилье приобретено другим супругом, имущественный вычет на приобретенье жилья можно заявить на полученную и зарегистрированную собственность.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 10)В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ после раздела имущества при расторжении брака, если жилье приобретено другим супругом, имущественный вычет на приобретенье жилья можно заявить на полученную и зарегистрированную собственность.
Статья: Имущественный вычет положен каждому супругу, но не всегда...
("Главная книга", 2007, N 13)ФНС считает, что оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. И в этом случае супруг, не упомянутый в свидетельстве о праве собственности, сможет заявить право на свою долю в таком имуществе лишь при разделе имущества после расторжения брака <6>. Вывод напрашивается сам собой: если супруги не будут разводиться либо будут, но не захотят делить это жилье, то второй супруг вычет не получит никогда!
("Главная книга", 2007, N 13)ФНС считает, что оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. И в этом случае супруг, не упомянутый в свидетельстве о праве собственности, сможет заявить право на свою долю в таком имуществе лишь при разделе имущества после расторжения брака <6>. Вывод напрашивается сам собой: если супруги не будут разводиться либо будут, но не захотят делить это жилье, то второй супруг вычет не получит никогда!