Имущественный вычет одному из супругов
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет одному из супругов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.11.2024 N 88-20602/2024 (УИД 59RS0005-01-2024-000105-15)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Исходя из разъяснений Министерства Финансов Российской Федерации от 09 января 2014 года N 03-04-05/2018, от 13 июля 2015 года N 03-04-07/40094 следует, что при приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита, другой супруг вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исходя из величины оплаченных расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более установленных статьей 220 Кодекса размеров, в том случае, если не будет установлена взаимозависимость указанных лиц.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Исходя из разъяснений Министерства Финансов Российской Федерации от 09 января 2014 года N 03-04-05/2018, от 13 июля 2015 года N 03-04-07/40094 следует, что при приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита, другой супруг вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исходя из величины оплаченных расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более установленных статьей 220 Кодекса размеров, в том случае, если не будет установлена взаимозависимость указанных лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2.2. Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")Если при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220).
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")Если при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220).
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)18. Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)18. Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ супруге в отношении расходов на приобретение недвижимого имущества при отсутствии в налоговом периоде доходов.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-04-09/99035)Также отмечаем, что для целей налогообложения супруги являются самостоятельными налогоплательщиками. В этой связи оснований для получения имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц другого супруга не имеется.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-04-09/99035)Также отмечаем, что для целей налогообложения супруги являются самостоятельными налогоплательщиками. В этой связи оснований для получения имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц другого супруга не имеется.
Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ. При разделе имущества при расторжении брака суд обязал его выплатить половину суммы вычета бывшей жене. Вправе ли каждый из бывших супругов при приобретении нового жилья получить имущественный вычет и в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Сумма имущественного налогового вычета, полученная одним из супругов в период брака на имущество, которое приобретено в браке, делится исходя из признания равенства долей супругов согласно п. 1 ст. 39 СК РФ (см., например, Решение Люблинского районного суда г. Москвы от 10.09.2024 по делу N 2-181/2024).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Сумма имущественного налогового вычета, полученная одним из супругов в период брака на имущество, которое приобретено в браке, делится исходя из признания равенства долей супругов согласно п. 1 ст. 39 СК РФ (см., например, Решение Люблинского районного суда г. Москвы от 10.09.2024 по делу N 2-181/2024).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
Вопрос: О предоставлении супругам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение жилья.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20778)При этом на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20778)При этом на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2 000 000 рублей.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)При этом согласно пункту 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)При этом согласно пункту 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)В этой связи и с учетом того, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов имущества, при приобретении налогоплательщиками-супругами следующего объекта имущества указанные налогоплательщики вправе с учетом установленных ограничений получить имущественный налоговый вычет, в том числе на основании нового заявления о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)В этой связи и с учетом того, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов имущества, при приобретении налогоплательщиками-супругами следующего объекта имущества указанные налогоплательщики вправе с учетом установленных ограничений получить имущественный налоговый вычет, в том числе на основании нового заявления о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами объекта недвижимого имущества, если у супруги в налоговом периоде отсутствуют доходы.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30270)Также отмечаем, что для целей налогообложения супруги являются самостоятельными налогоплательщиками. В этой связи оснований для получения имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц другого супруга не имеется.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30270)Также отмечаем, что для целей налогообложения супруги являются самостоятельными налогоплательщиками. В этой связи оснований для получения имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц другого супруга не имеется.