Имущественный вычет нежилое здание
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет нежилое здание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 N 5-КА19-22
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 29.11.2019 N 03-04-05/93186 Минфин России указал, что в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, в частности здания склада и нежилого помещения, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 29.11.2019 N 03-04-05/93186 Минфин России указал, что в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, в частности здания склада и нежилого помещения, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 руб.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 08.07.2015 N 20-14/066955@
"Об имущественном налоговом вычете"Право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, и, следовательно, уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
"Об имущественном налоговом вычете"Право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, и, следовательно, уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 18.02.2003 N 27-08н/9692
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
Статья: Продажа недвижимого имущества. НДФЛ: получение имущественного налогового вычета
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2015, N 21)Следовательно, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного в налоговом периоде от продажи нежилого помещения (нежилого здания), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 250 000 руб.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2015, N 21)Следовательно, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного в налоговом периоде от продажи нежилого помещения (нежилого здания), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 250 000 руб.
Статья: Актуальная информация для личного использования
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)В результате главное налоговое ведомство сделало вывод: нет оснований для предоставления имущественного вычета по произведенным расходам на приобретение садового дома (нежилого здания), признанного впоследствии жилым домом.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)В результате главное налоговое ведомство сделало вывод: нет оснований для предоставления имущественного вычета по произведенным расходам на приобретение садового дома (нежилого здания), признанного впоследствии жилым домом.
Статья: Облагаемый НДФЛ доход при действиях с долями ООО
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 руб.
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 руб.
Вопрос: О правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, полученных при продаже не завершенного строительством нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-04-05-01/311)Вопрос: О правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, полученных при продаже не завершенного строительством нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-04-05-01/311)Вопрос: О правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, полученных при продаже не завершенного строительством нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
Вопрос: ...В 2003 г. физлицо по договору купли-продажи приобрело 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. был осуществлен раздел здания в соответствии с размером долей, принадлежащих собственникам. В результате физлицо получило в собственность помещение в данном здании, которому присвоен условный номер. В свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов - оснований указаны договор купли-продажи от 2003 г. и соглашение о разделе от 2010 г. Также в свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г., на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 N 03-04-05/7-1105)Сумма дохода от продажи помещения в нежилом здании, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 N 03-04-05/7-1105)Сумма дохода от продажи помещения в нежилом здании, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
"Что учесть при составлении налоговой отчетности в 2011 году (практические рекомендации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В Письме от 06.04.2009 N 03-11-09/124 Минфин России разъяснил, что физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В Письме от 06.04.2009 N 03-11-09/124 Минфин России разъяснил, что физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания).
(Письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-3-11/5015@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания).
(Письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-3-11/5015@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания).
Статья: Налоговое информбюро от 16.09.2016
("Главная книга", 2016, N 19)Вычет по НДФЛ может быть предоставлен гражданину при строительстве или приобретении жилого дома. А домик на дачном участке к этой категории зданий относится не всегда. В чем же разница? На дачном участке могут быть возведены постройки двух видов: жилой дом или жилое строение без права регистрации проживания в нем. А на садовом и огородном земельных участках - только жилое строение <7>. В Налоговом кодексе указано, что имущественный вычет предоставляется при приобретении (строительстве) жилого дома, а не жилого строения. Поэтому, если гражданин построил домик на своем огородном или садовом участке, оснований претендовать на получение имущественного вычета у него нет.
("Главная книга", 2016, N 19)Вычет по НДФЛ может быть предоставлен гражданину при строительстве или приобретении жилого дома. А домик на дачном участке к этой категории зданий относится не всегда. В чем же разница? На дачном участке могут быть возведены постройки двух видов: жилой дом или жилое строение без права регистрации проживания в нем. А на садовом и огородном земельных участках - только жилое строение <7>. В Налоговом кодексе указано, что имущественный вычет предоставляется при приобретении (строительстве) жилого дома, а не жилого строения. Поэтому, если гражданин построил домик на своем огородном или садовом участке, оснований претендовать на получение имущественного вычета у него нет.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 10.11.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 8)В процессе рассмотрения спора суд установил, что ИП купил нежилое здание (детский сад), которое впоследствии реконструировал под офис. Помещения использовались в предпринимательской деятельности - сдавались в аренду. С полученных от арендаторов доходов предприниматель уплачивал налог по УСН с объектом налогообложения "доходы". Бизнесмен нес расходы по содержанию нежилого здания и производил оплату соответствующих коммунальных платежей. Далее предприниматель реализовал здание по договору купли-продажи организации, где являлся учредителем, за 12 млн руб., но доход от продажи в базу по "упрощенному" налогу не включил. Он отразил полученную сумму в декларации по НДФЛ, заявив право на имущественный вычет по п. 1 ст. 220 НК РФ.
("Малая бухгалтерия", 2011, N 8)В процессе рассмотрения спора суд установил, что ИП купил нежилое здание (детский сад), которое впоследствии реконструировал под офис. Помещения использовались в предпринимательской деятельности - сдавались в аренду. С полученных от арендаторов доходов предприниматель уплачивал налог по УСН с объектом налогообложения "доходы". Бизнесмен нес расходы по содержанию нежилого здания и производил оплату соответствующих коммунальных платежей. Далее предприниматель реализовал здание по договору купли-продажи организации, где являлся учредителем, за 12 млн руб., но доход от продажи в базу по "упрощенному" налогу не включил. Он отразил полученную сумму в декларации по НДФЛ, заявив право на имущественный вычет по п. 1 ст. 220 НК РФ.