Имущественный вычет нежилое здание
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет нежилое здание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 N 5-КА19-22
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа, признании права на налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет.
Обстоятельства: Оспариваемым решением гражданину доначислен НДФЛ по факту реализации гражданином нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не исследован вопрос о предпринимательском характере полученного гражданином дохода от использования спорного имущества.Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, сделал вывод о том, что право собственности на реализованное административным истцом нежилое помещение возникло только после регистрации 16 мая 2014 года права собственности на него в результате выдела доли из нежилого здания, имеющего иной кадастровый номер, то есть имущество находилось в собственности к моменту его продажи менее трех лет, что не дает оснований для получения имущественного налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 08.07.2015 N 20-14/066955@
"Об имущественном налоговом вычете"Право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, и, следовательно, уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
"Об имущественном налоговом вычете"Право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, и, следовательно, уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 18.02.2003 N 27-08н/9692
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
<О налоговом вычете в связи с продажей недвижимого имущества>Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества (доли здания) в 2002 году, приобретенного в 1999 году в виде объекта незавершенного строительства на основании договора купли-продажи объекта приватизации - нежилого помещения?
Статья: Актуальная информация для личного использования
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)В результате главное налоговое ведомство сделало вывод: нет оснований для предоставления имущественного вычета по произведенным расходам на приобретение садового дома (нежилого здания), признанного впоследствии жилым домом.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)В результате главное налоговое ведомство сделало вывод: нет оснований для предоставления имущественного вычета по произведенным расходам на приобретение садового дома (нежилого здания), признанного впоследствии жилым домом.
Вопрос: Физлицом по договору инвестирования от 2015 г. построено нежилое здание, право собственности на которое зарегистрировано в 2019 г. Каков порядок налогообложения НДФЛ при продаже указанного имущества в 2022 г. по цене меньше кадастровой, если при заключении договора инвестирования оплата произведена в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
Статья: Новости от 02.09.2008
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 18)Минфин разъяснил, что налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого здания. Если последнее находилось в собственности физического лица более трех лет (подтверждается соответствующим документом о государственной регистрации права собственности), то имущественный вычет будет равен сумме, полученной при продаже указанного имущества (ст. 220 НК РФ).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 18)Минфин разъяснил, что налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого здания. Если последнее находилось в собственности физического лица более трех лет (подтверждается соответствующим документом о государственной регистрации права собственности), то имущественный вычет будет равен сумме, полученной при продаже указанного имущества (ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо реализовало в 2005 г. приобретенный в 2004 г. комплекс нежилых зданий производственной базы, расположенных на одном участке, со всеми имеющимися сетями коммуникаций, если физлицо понесло затраты на реконструкцию зданий, замену электро-, водо-, тепло- и канализационных сетей, а также на благоустройство двора с оформлением тротуарами и прокладку автодороги.
(Письмо ФНС РФ от 25.01.2007 N 04-2-02/63@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо реализовало в 2005 г. приобретенный в 2004 г. комплекс нежилых зданий производственной базы, расположенных на одном участке, со всеми имеющимися сетями коммуникаций, если физлицо понесло затраты на реконструкцию зданий, замену электро-, водо-, тепло- и канализационных сетей, а также на благоустройство двора с оформлением тротуарами и прокладку автодороги.
(Письмо ФНС РФ от 25.01.2007 N 04-2-02/63@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо реализовало в 2005 г. приобретенный в 2004 г. комплекс нежилых зданий производственной базы, расположенных на одном участке, со всеми имеющимися сетями коммуникаций, если физлицо понесло затраты на реконструкцию зданий, замену электро-, водо-, тепло- и канализационных сетей, а также на благоустройство двора с оформлением тротуарами и прокладку автодороги.
"Налоговые споры: проблемы, анализ, решение"
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)В свидетельстве о праве собственности на недвижимость наряду с названием объекта указывают его назначение. Это может быть жилое или нежилое здание, производственное, складское, торговое помещение, дача, садовый домик. На имущественный вычет могут претендовать только владельцы жилого дома или жилого здания. Дачникам и садоводам данная льгота не полагается даже в том случае, если дачей является капитальное строение со всеми удобствами, в котором будет постоянно жить семья работника. Чтобы получить право на вычет, ему придется зарегистрировать строение как жилой дом.
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)В свидетельстве о праве собственности на недвижимость наряду с названием объекта указывают его назначение. Это может быть жилое или нежилое здание, производственное, складское, торговое помещение, дача, садовый домик. На имущественный вычет могут претендовать только владельцы жилого дома или жилого здания. Дачникам и садоводам данная льгота не полагается даже в том случае, если дачей является капитальное строение со всеми удобствами, в котором будет постоянно жить семья работника. Чтобы получить право на вычет, ему придется зарегистрировать строение как жилой дом.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи нежилого здания и права аренды земельного участка, полученных физлицом при ликвидации ООО, если они находились в его собственности менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-04-06/50796)Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-04-06/50796)Таким образом, при продаже полученного при ликвидации общества нежилого здания в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей.
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания).
(Письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-3-11/5015@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания).
(Письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-3-11/5015@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение садового дома (нежилого здания).
"Имущественный налоговый вычет: как избежать налоговых проблем при продаже автомобиля, квартиры, дачного домика, земельного участка и иного имущества"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)После того как налогоплательщиком были получены доходы от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества, у него возникли обязанность по декларированию полученных им в налоговом периоде доходов, а также право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей этого имущества по окончании указанного налогового периода в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В данном случае к таким затратам, в частности, могут быть отнесены расходы по реконструкции приобретенных нежилых зданий, а также по замене и прокладке новых электросетей, водо-, тепло- и канализационных сетей. Что же касается расходов по благоустройству двора с оформлением тротуарами и прокладке асфальтобетонной автодороги, то суммы таких затрат могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета только в том случае, если земельный участок, на котором расположен комплекс производственной базы, принадлежал налогоплательщику - продавцу имущества на праве собственности.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)После того как налогоплательщиком были получены доходы от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества, у него возникли обязанность по декларированию полученных им в налоговом периоде доходов, а также право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей этого имущества по окончании указанного налогового периода в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В данном случае к таким затратам, в частности, могут быть отнесены расходы по реконструкции приобретенных нежилых зданий, а также по замене и прокладке новых электросетей, водо-, тепло- и канализационных сетей. Что же касается расходов по благоустройству двора с оформлением тротуарами и прокладке асфальтобетонной автодороги, то суммы таких затрат могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета только в том случае, если земельный участок, на котором расположен комплекс производственной базы, принадлежал налогоплательщику - продавцу имущества на праве собственности.
Вопрос: Купленное физическим лицом 12 августа 2003 г. здание было продано им 8 августа 2006 г. На какую сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ вправе претендовать физическое лицо при продаже указанного здания?
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2008 N 03-04-05-01/425)Таким образом, если нежилое здание было приобретено 12 августа 2003 г., то право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже указанного имущества, возникает 12 августа 2006 г. Поскольку указанное здание было продано до наступления этой даты, то вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере 125 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 13.11.2008 N 03-04-05-01/425)Таким образом, если нежилое здание было приобретено 12 августа 2003 г., то право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже указанного имущества, возникает 12 августа 2006 г. Поскольку указанное здание было продано до наступления этой даты, то вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере 125 000 руб.