Имущественный вычет неработающим пенсионерам
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет неработающим пенсионерам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2010 N 560-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Василенко Анны Ивановны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 210 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, А.И. Василенко - неработающая пенсионерка с 2003 года. В 2006 году она приобрела земельный участок и домовладение и обратилась Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Белгороду с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Отказ налогового органа в предоставлении вычета заявительница обжаловала в судебном порядке.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Василенко Анны Ивановны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 210 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, А.И. Василенко - неработающая пенсионерка с 2003 года. В 2006 году она приобрела земельный участок и домовладение и обратилась Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Белгороду с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Отказ налогового органа в предоставлении вычета заявительница обжаловала в судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Согласно информации, содержащейся в обращении и имеющейся в налоговых органах, в 2017 году Вы с супругом купили квартиру. Супруг, умерший в 2022 году, ранее частично получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры. В настоящее время Вы являетесь неработающим пенсионером.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела такую ситуацию. Супруги в 2017 г. купили квартиру. Супруг, частично получивший имущественный вычет по расходам на приобретение этой квартиры, умер в 2022 г. ФНС России считает, что второй супруг (неработающий пенсионер) вправе получить вычет. Для этого в 2025 г. ему надо подать декларации по НДФЛ за 2021 - 2024 гг. В них нужно указать облагаемые НДФЛ доходы в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма вычета в данном случае определяется как разность между общей стоимостью квартиры и вычетом, полученным умершим супругом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела такую ситуацию. Супруги в 2017 г. купили квартиру. Супруг, частично получивший имущественный вычет по расходам на приобретение этой квартиры, умер в 2022 г. ФНС России считает, что второй супруг (неработающий пенсионер) вправе получить вычет. Для этого в 2025 г. ему надо подать декларации по НДФЛ за 2021 - 2024 гг. В них нужно указать облагаемые НДФЛ доходы в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма вычета в данном случае определяется как разность между общей стоимостью квартиры и вычетом, полученным умершим супругом.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 12.05.2011 N 20-14/4/46265
<О получении имущественного вычета неработающим пенсионером>Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета в связи с расходами на строительство жилого дома? Предоставляется ли такой вычет неработающим пенсионерам?
<О получении имущественного вычета неработающим пенсионером>Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета в связи с расходами на строительство жилого дома? Предоставляется ли такой вычет неработающим пенсионерам?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2009 N 20-14/3/066860
<О порядке получения имущественного налогового вычета неработающим пенсионером при покупке недвижимости с заключением договора беспроцентного займа>Вопрос: Физическое лицо получает доход в виде пенсии. В 2006 году оно приобрело комнату, заключив при этом договор беспроцентного займа. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет?
<О порядке получения имущественного налогового вычета неработающим пенсионером при покупке недвижимости с заключением договора беспроцентного займа>Вопрос: Физическое лицо получает доход в виде пенсии. В 2006 году оно приобрело комнату, заключив при этом договор беспроцентного займа. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет?
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Таким образом, неработающие пенсионеры, у которых отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не вправе (см. письмо от 05.07.2010 N 20-14/4/069847@).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Таким образом, неработающие пенсионеры, у которых отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не вправе (см. письмо от 05.07.2010 N 20-14/4/069847@).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)Например, налогоплательщик уволился с работы в связи с выходом на пенсию; неработающий пенсионер получал постоянный доход, облагаемый по ставке 13% от сдачи имущества в аренду, но его оказалось недостаточно для заявления вычета в полном объеме; неработающий пенсионер после покупки жилья возобновил трудовую деятельность, а затем прекратил ее, при этом полученных доходов оказалось недостаточно для использования вычета в полной сумме; неработающий пенсионер получил разовый доход от продажи имущества, недостаточный для заявления имущественного вычета в полном объеме, и т.п.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)Например, налогоплательщик уволился с работы в связи с выходом на пенсию; неработающий пенсионер получал постоянный доход, облагаемый по ставке 13% от сдачи имущества в аренду, но его оказалось недостаточно для заявления вычета в полном объеме; неработающий пенсионер после покупки жилья возобновил трудовую деятельность, а затем прекратил ее, при этом полученных доходов оказалось недостаточно для использования вычета в полной сумме; неработающий пенсионер получил разовый доход от продажи имущества, недостаточный для заявления имущественного вычета в полном объеме, и т.п.
Вопрос: О получении пенсионером, не работающим с 2014 г., имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, переданной ему по акту приема-передачи в 2016 г.
(Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30921)Вопрос: О получении пенсионером, не работающим с 2014 г., имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, переданной ему по акту приема-передачи в 2016 г.
(Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-04-05/30921)Вопрос: О получении пенсионером, не работающим с 2014 г., имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, переданной ему по акту приема-передачи в 2016 г.
Вопрос: С 2004 г. по 2007 г. физическое лицо производило уплату взносов за квартиру в строящемся доме. В 2010 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В настоящее время физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-05/9-903)Вопрос: С 2004 г. по 2007 г. физическое лицо производило уплату взносов за квартиру в строящемся доме. В 2010 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В настоящее время физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 17.11.2011 N 03-04-05/9-903)Вопрос: С 2004 г. по 2007 г. физическое лицо производило уплату взносов за квартиру в строящемся доме. В 2010 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В настоящее время физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
Вопрос: Кто не может получить налоговые вычеты по НДФЛ?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Ответ: Налоговые вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся неработающие пенсионеры (за исключением имущественных налоговых вычетов), безработные, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, то есть не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий, а также индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)Ответ: Налоговые вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся неработающие пенсионеры (за исключением имущественных налоговых вычетов), безработные, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, то есть не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий, а также индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН).
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры неработающим пенсионером.
(Письмо ФНС РФ от 17.12.2009 N 3-5-04/1864)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры неработающим пенсионером.
(Письмо ФНС РФ от 17.12.2009 N 3-5-04/1864)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры неработающим пенсионером.
Статья: Имущественные налоговые вычеты (Начало)
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 5)Согласно ст. 217 Налогового кодекса не имеют права на имущественный налоговый вычет пенсионеры, студенты и иные категории неработающих граждан, так как получаемые ими выплаты не облагаются НДФЛ.
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 5)Согласно ст. 217 Налогового кодекса не имеют права на имущественный налоговый вычет пенсионеры, студенты и иные категории неработающих граждан, так как получаемые ими выплаты не облагаются НДФЛ.
Вопрос: ...Пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру и по доходам 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. С декабря 2012 г. он не работает. На какие предшествующие налоговые периоды пенсионер вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-290)Вопрос: Налогоплательщик-пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру. В 2012 г. налогоплательщик по доходам 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета. С декабря 2012 г. налогоплательщик не работает и не имеет дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
(Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-290)Вопрос: Налогоплательщик-пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру. В 2012 г. налогоплательщик по доходам 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета. С декабря 2012 г. налогоплательщик не работает и не имеет дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован. Может ли неработающий пенсионер в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры за 2010 и 2009 гг.?
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/9-614)Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован.
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/9-614)Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован.
Вопрос: Каким образом предоставляются неработающим пенсионерам имущественные налоговые вычеты при строительстве садового домика?
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 11)"Налоговые известия Московского региона", N 11, 2003
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 11)"Налоговые известия Московского региона", N 11, 2003