Имущественный вычет неотделимые улучшения
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет неотделимые улучшения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 07.05.2018 N 5-КГ18-9
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истице было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета и предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДФЛ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку судом не дано оценки условиям предварительного договора купли-продажи квартиры, предусматривавшего необходимость проведения в квартире общестроительных, отделочных, специальных и иных работ, также судом не указано, исследовал ли суд первой инстанции вопрос о том, была ли осуществлена налоговым органом проверка наличия предусмотренных абзацем 8 подпункта 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ документов, подтверждающих произведенные истицей расходы.31 октября 2013 года Решетникова В.А., Тетюшкин А.В. и ОАО "Нордеа Банк" заключили кредитный договор N <...>, в соответствии с которым банк предоставил заемщикам кредит в размере <...> дол. США для целевого использования - капитального ремонта или иного неотделимого улучшения жилого дома или квартиры.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истице было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета и предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДФЛ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку судом не дано оценки условиям предварительного договора купли-продажи квартиры, предусматривавшего необходимость проведения в квартире общестроительных, отделочных, специальных и иных работ, также судом не указано, исследовал ли суд первой инстанции вопрос о том, была ли осуществлена налоговым органом проверка наличия предусмотренных абзацем 8 подпункта 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ документов, подтверждающих произведенные истицей расходы.31 октября 2013 года Решетникова В.А., Тетюшкин А.В. и ОАО "Нордеа Банк" заключили кредитный договор N <...>, в соответствии с которым банк предоставил заемщикам кредит в размере <...> дол. США для целевого использования - капитального ремонта или иного неотделимого улучшения жилого дома или квартиры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицом была куплена квартира за 3,6 млн руб. В период проживания в ней произведен ремонт, исполнителю уплачено 2,4 млн руб., имеются подтверждающие документы. Через год квартира была продана за 6 млн руб. Вправе ли физлицо при продаже квартиры уменьшить доход от продажи на сумму расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого имущества.
Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на осуществление неотделимых улучшений квартиры при ее приобретении?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54629@)Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на осуществление неотделимых улучшений квартиры при ее приобретении?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54629@)Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на осуществление неотделимых улучшений квартиры при ее приобретении?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54629@
<Об имущественном вычете по расходам на неотделимые улучшения, произведенные в квартире>Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по расходам на осуществление неотделимых улучшений квартиры при ее приобретении?
<Об имущественном вычете по расходам на неотделимые улучшения, произведенные в квартире>Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по расходам на осуществление неотделимых улучшений квартиры при ее приобретении?
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Таким образом, инспекция правомерно включила в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2013 г. сумму дохода в размере 2 400 000 руб., полученную по договору купли-продажи неотделимых улучшений от 30.01.2013 г.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Таким образом, инспекция правомерно включила в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2013 г. сумму дохода в размере 2 400 000 руб., полученную по договору купли-продажи неотделимых улучшений от 30.01.2013 г.
Статья: Неотделимые улучшения и НДС
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Комментарии относительно вычетов НДС у арендатора при возмещении расходов на неотделимые улучшения арендодателем даны Пленумом ВАС в п. 26 Постановления N 33.
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Комментарии относительно вычетов НДС у арендатора при возмещении расходов на неотделимые улучшения арендодателем даны Пленумом ВАС в п. 26 Постановления N 33.
Статья: Пленум ВАС: 29 разъяснений о НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 7)<13> См. дополнительно статьи В.В. Шадрина "Вычет НДС по "коммуналке" у арендатора", N 2, 2014 и "Передача неотделимых улучшений в рамках арендных отношений и НДС", N 5, 2014.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 7)<13> См. дополнительно статьи В.В. Шадрина "Вычет НДС по "коммуналке" у арендатора", N 2, 2014 и "Передача неотделимых улучшений в рамках арендных отношений и НДС", N 5, 2014.
Статья: О последних изменениях и дополнениях в главу 23 НК РФ
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 23)Кроме того, при продаже любого движимого и недвижимого имущества, независимо от периода нахождения этого имущества в собственности налогоплательщика, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме предельного размера соответствующего вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных им от реализации такого имущества доходов на сумму фактически произведенных им ранее и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы на приобретение этого имущества, расходы на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, расходы на оплату услуг риелторов и агентов и т.п. затраты.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 23)Кроме того, при продаже любого движимого и недвижимого имущества, независимо от периода нахождения этого имущества в собственности налогоплательщика, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме предельного размера соответствующего вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных им от реализации такого имущества доходов на сумму фактически произведенных им ранее и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы на приобретение этого имущества, расходы на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, расходы на оплату услуг риелторов и агентов и т.п. затраты.
Статья: О некоторых вопросах об объекте обложения НДС, возникающих при производстве неотделимых улучшений в арендованное имущество и их передаче арендодателю
(Новичихин М.С.)
("Налоги" (газета), 2017, N 14)Более того, как и положения главы 25 НК РФ, глава 21 тоже оперирует понятиями приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав в части налогового вычета (статья 171; а статья 270 НК РФ в пункте 19 содержит формулировку о суммах налога, предъявленных покупателю, отсылая к положениям об НДС). Данный факт в свою очередь свидетельствует о тесной взаимосвязи прямых налогов и косвенных и возможности использования первых для целей вторых.
(Новичихин М.С.)
("Налоги" (газета), 2017, N 14)Более того, как и положения главы 25 НК РФ, глава 21 тоже оперирует понятиями приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав в части налогового вычета (статья 171; а статья 270 НК РФ в пункте 19 содержит формулировку о суммах налога, предъявленных покупателю, отсылая к положениям об НДС). Данный факт в свою очередь свидетельствует о тесной взаимосвязи прямых налогов и косвенных и возможности использования первых для целей вторых.
Статья: Спорные ситуации по НДС: разъяснения ВАС РФ
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 8)В этом случае суммы налога, предъявленные арендатору по приобретенным в этой связи товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателями в составе арендной платы.
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 8)В этом случае суммы налога, предъявленные арендатору по приобретенным в этой связи товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателями в составе арендной платы.
Статья: НДФЛ: о последних изменениях и дополнениях в главу 23 НК РФ (Окончание)
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 10)Обратите внимание! При продаже любого движимого и недвижимого имущества независимо от периода нахождения его в собственности налогоплательщика вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме его предельного размера налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных им от реализации такого имущества доходов на сумму фактически произведенных им ранее и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы на приобретение этого имущества, на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, на оплату услуг риелторов и агентов и т.п.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2009, N 10)Обратите внимание! При продаже любого движимого и недвижимого имущества независимо от периода нахождения его в собственности налогоплательщика вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме его предельного размера налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных им от реализации такого имущества доходов на сумму фактически произведенных им ранее и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы на приобретение этого имущества, на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, на оплату услуг риелторов и агентов и т.п.
Статья: "Упрощенка" глазами чиновников
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Обратите внимание: учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должны производиться раздельно. Соответственно, доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ. В то же время данное физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-11-09/124).
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Обратите внимание: учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должны производиться раздельно. Соответственно, доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ. В то же время данное физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-11-09/124).
Статья: НДС по неотделимым улучшениям, произведенным арендатором
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)В уже знакомом читателям по прошлым номерам журнала Постановлении от 30.05.2014 N 33 высший арбитр прокомментировал споры, возникающие при осуществлении арендатором неотделимых улучшений в арендованное имущество.
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)В уже знакомом читателям по прошлым номерам журнала Постановлении от 30.05.2014 N 33 высший арбитр прокомментировал споры, возникающие при осуществлении арендатором неотделимых улучшений в арендованное имущество.
Статья: Налоговые вычеты при продаже автотранспортных средств и иного имущества в 2009 году
(Зурнаджиева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 6)Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее расходы по его приобретению, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, связанные с оформлением сделки купли-продажи (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса).
(Зурнаджиева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 6)Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее расходы по его приобретению, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, связанные с оформлением сделки купли-продажи (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса).
Статья: Предоставление имущественных и социальных вычетов: правила изменились
(Зурнаджиева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 19)Напомним, что при продаже любого движимого и недвижимого имущества независимо от периода его нахождения в собственности налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме установленного предельного размера может полученные от реализации такого имущества доходы уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Речь идет о расходах, которые связаны с получением этих доходов. К таким расходам, например, относятся затраты на приобретение имущества, его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку и т.п.
(Зурнаджиева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 19)Напомним, что при продаже любого движимого и недвижимого имущества независимо от периода его нахождения в собственности налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме установленного предельного размера может полученные от реализации такого имущества доходы уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Речь идет о расходах, которые связаны с получением этих доходов. К таким расходам, например, относятся затраты на приобретение имущества, его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку и т.п.