Имущественный вычет на вторую квартиру
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет на вторую квартиру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88-3968/2023 (УИД 76RS0024-01-2022-000604-61)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72 313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72 313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
Вопрос: Работник получил от работодателя займы на приобретение жилья по двум договорам. По расходам по первому договору работник получил имущественный вычет на приобретение жилья в полном объеме. Может ли он получить освобождение от обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по второму договору займа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работник получил от работодателя займы на приобретение жилья по двум договорам. По расходам по первому договору работник получил имущественный вычет на приобретение жилья в полном объеме. Может ли он получить освобождение от обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по второму договору займа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работник получил от работодателя займы на приобретение жилья по двум договорам. По расходам по первому договору работник получил имущественный вычет на приобретение жилья в полном объеме. Может ли он получить освобождение от обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по второму договору займа?
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 28.05.2013
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"В частности, налогоплательщику, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение этого жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом налоговый закон не делает юридически значимых различий между приобретением жилого помещения в собственность в целом и приобретением доли (долей) в нем.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"В частности, налогоплательщику, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение этого жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом налоговый закон не делает юридически значимых различий между приобретением жилого помещения в собственность в целом и приобретением доли (долей) в нем.
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку в рассматриваемой ситуации первая квартира была приобретена в 2012 г., но вычет по ней был заявлен только в 2015 г., то есть после даты внесения в НК РФ изменений, за налогоплательщиком сохраняется право использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) при приобретении второго объекта в 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку в рассматриваемой ситуации первая квартира была приобретена в 2012 г., но вычет по ней был заявлен только в 2015 г., то есть после даты внесения в НК РФ изменений, за налогоплательщиком сохраняется право использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) при приобретении второго объекта в 2024 г.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, переданной застройщиком по акту передачи до 01.01.2014, а также еще одного объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72439)Абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и акт о передаче квартиры.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72439)Абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и акт о передаче квартиры.
Вопрос: Как следует отразить в форме 6-НДФЛ сведения о возврате НДФЛ, излишне удержанного с начала 2025 г., работнику, заявившему имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)В сентябре 2025 г. работник, не являющийся высококвалифицированным специалистом, представил работодателю заявление о получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья в размере 1 300 000 руб., подтверждение налогового органа о праве налогоплательщика на вычет также получено. Ежемесячная заработная плата работника составляет 85 000 руб., НДФЛ - 11 050 руб. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: зарплата за первую половину месяца (аванс) (42 500 руб.) - 20-го числа текущего месяца, заработная плата за вторую половину месяца (42 500 руб.) - 5-го числа следующего месяца. Иные вычеты по НДФЛ работнику не предоставлялись. На основании заявления работника, представленного 08.09.2025, излишне удержанный НДФЛ за период с января по август 2025 г. в размере 88 400 руб. возвращен работнику 09.09.2025 за счет собственных средств налогового агента (п. 8 ст. 220, абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В сентябре 2025 г. работник, не являющийся высококвалифицированным специалистом, представил работодателю заявление о получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья в размере 1 300 000 руб., подтверждение налогового органа о праве налогоплательщика на вычет также получено. Ежемесячная заработная плата работника составляет 85 000 руб., НДФЛ - 11 050 руб. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: зарплата за первую половину месяца (аванс) (42 500 руб.) - 20-го числа текущего месяца, заработная плата за вторую половину месяца (42 500 руб.) - 5-го числа следующего месяца. Иные вычеты по НДФЛ работнику не предоставлялись. На основании заявления работника, представленного 08.09.2025, излишне удержанный НДФЛ за период с января по август 2025 г. в размере 88 400 руб. возвращен работнику 09.09.2025 за счет собственных средств налогового агента (п. 8 ст. 220, абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела такую ситуацию. Супруги в 2017 г. купили квартиру. Супруг, частично получивший имущественный вычет по расходам на приобретение этой квартиры, умер в 2022 г. ФНС России считает, что второй супруг (неработающий пенсионер) вправе получить вычет. Для этого в 2025 г. ему надо подать декларации по НДФЛ за 2021 - 2024 гг. В них нужно указать облагаемые НДФЛ доходы в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма вычета в данном случае определяется как разность между общей стоимостью квартиры и вычетом, полученным умершим супругом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела такую ситуацию. Супруги в 2017 г. купили квартиру. Супруг, частично получивший имущественный вычет по расходам на приобретение этой квартиры, умер в 2022 г. ФНС России считает, что второй супруг (неработающий пенсионер) вправе получить вычет. Для этого в 2025 г. ему надо подать декларации по НДФЛ за 2021 - 2024 гг. В них нужно указать облагаемые НДФЛ доходы в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма вычета в данном случае определяется как разность между общей стоимостью квартиры и вычетом, полученным умершим супругом.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения в целях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в рамках реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105793)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такой проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105793)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такой проданной квартиры.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также нельзя передать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов уже использовал его в полном объеме, например при приобретении другого жилья. В таком случае вычет на покупку жилья в размере не более 2 млн руб. может быть предоставлен только второму супругу (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также нельзя передать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов уже использовал его в полном объеме, например при приобретении другого жилья. В таком случае вычет на покупку жилья в размере не более 2 млн руб. может быть предоставлен только второму супругу (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение вычета по ранее приобретенной квартире.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Таким образом, в случае если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в совместную собственность супругов в 2012 году, в предельном размере предоставляемого вычета 2 000 000 рублей, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по указанному объекту второму супругу не имеется.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Таким образом, в случае если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в совместную собственность супругов в 2012 году, в предельном размере предоставляемого вычета 2 000 000 рублей, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по указанному объекту второму супругу не имеется.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство отмечает, что сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены квартир, определяется исходя из стоимости недвижимости, указанной в договоре мены, а в случае отсутствия такого указания - исходя из рыночной стоимости. В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при реализации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, вправе получить имущественный вычет либо уменьшить сумму облагаемых доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов. В случае когда при совершении мены квартир выбран второй способ, в качестве расходов учитываются документально подтвержденные затраты по приобретению обмениваемой квартиры.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство отмечает, что сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены квартир, определяется исходя из стоимости недвижимости, указанной в договоре мены, а в случае отсутствия такого указания - исходя из рыночной стоимости. В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при реализации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, вправе получить имущественный вычет либо уменьшить сумму облагаемых доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов. В случае когда при совершении мены квартир выбран второй способ, в качестве расходов учитываются документально подтвержденные затраты по приобретению обмениваемой квартиры.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка, если ранее вычет был получен при приобретении другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)Вопрос: У физлица в собственности есть квартира, при покупке которой был оформлен налоговый вычет по НДФЛ. Сейчас физлицо купило еще одну квартиру, право собственности оформило на своего 15-летнего сына. Можно ли получить налоговый вычет на вторую квартиру и в каком порядке?
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)Вопрос: У физлица в собственности есть квартира, при покупке которой был оформлен налоговый вычет по НДФЛ. Сейчас физлицо купило еще одну квартиру, право собственности оформило на своего 15-летнего сына. Можно ли получить налоговый вычет на вторую квартиру и в каком порядке?