Имущественный вычет на незавершенный строительством жилой дом
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет на незавершенный строительством жилой дом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 23.11.2022 N 33а-6317/2022 (УИД 72RS0013-01-2022-006564-33)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с инфляцией и удорожанием жизни лишает заявителя того, на что он мог бы рассчитывать, если бы его законное право на получение данного вычета было бы своевременно реализовано.
Решение: Отказано.Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2016 года N 1806-О, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента регистрации права собственности на жилой дом. При этом налогоплательщик вправе уменьшить ее на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере - с учетом суммы как расходов на приобретение не оконченного строительством жилого дома, так и расходов по его достройке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с инфляцией и удорожанием жизни лишает заявителя того, на что он мог бы рассчитывать, если бы его законное право на получение данного вычета было бы своевременно реализовано.
Решение: Отказано.Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2016 года N 1806-О, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента регистрации права собственности на жилой дом. При этом налогоплательщик вправе уменьшить ее на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере - с учетом суммы как расходов на приобретение не оконченного строительством жилого дома, так и расходов по его достройке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.6. В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По результатам проверки представленной гражданином декларации налоговая инспекция вынесла решение, которым отказала в применении имущественного налогового вычета в размере расходов, понесенных на достройку и отделку жилого дома, приобретенного в состоянии, не оконченном строительством и не завершенным отделкой.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По результатам проверки представленной гражданином декларации налоговая инспекция вынесла решение, которым отказала в применении имущественного налогового вычета в размере расходов, понесенных на достройку и отделку жилого дома, приобретенного в состоянии, не оконченном строительством и не завершенным отделкой.
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ (его остаток) в налоговом периоде, в котором приобретенное (построенное) имущество уже не было в собственности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)при строительстве (приобретении) жилого дома или доли в нем - договор о приобретении жилого дома, документы, подтверждающие право собственности на него. Положения, позволяющие применить имущественный вычет при покупке (строительстве) жилого дома, не оконченного строительством, отсутствуют;
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ (его остаток) в налоговом периоде, в котором приобретенное (построенное) имущество уже не было в собственности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)при строительстве (приобретении) жилого дома или доли в нем - договор о приобретении жилого дома, документы, подтверждающие право собственности на него. Положения, позволяющие применить имущественный вычет при покупке (строительстве) жилого дома, не оконченного строительством, отсутствуют;
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении или строительстве жилого дома и переводе садового дома в жилой дом.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107613)Абзацем двадцать первым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем являются документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107613)Абзацем двадцать первым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем являются документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если ранее вычет был получен в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23423)расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23423)расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)То обстоятельство, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке не завершенного строительством жилого дома не в периоде его приобретения, заявив имущественный вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере имущественного вычета и не может являться основанием для отказа в его применении.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)То обстоятельство, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке не завершенного строительством жилого дома не в периоде его приобретения, заявив имущественный вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере имущественного вычета и не может являться основанием для отказа в его применении.
Вопрос: Об учете в составе имущественного вычета по НДФЛ расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14123)При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14123)При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Вопрос: Об учете в составе имущественного вычета по НДФЛ расходов на достройку и отделку завершенного строительством жилого дома.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-4-11/7994@)Дополнительно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома возможно исключительно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенного строительством жилого дома.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-4-11/7994@)Дополнительно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома возможно исключительно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенного строительством жилого дома.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на аренду бетономешалки и мини-экскаватора, используемых при строительстве жилого дома.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27410)расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27410)расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при строительстве и отделке жилого дома.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-05/4312)При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-05/4312)При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При покупке и достройке объекта незавершенного строительства имущественный вычет можно получить после регистрации права собственности на жилой дом. При продаже объекта незавершенного строительства можно использовать имущественный вычет не более 250 000 руб. или уменьшить полученный доход на сумму расходов на приобретение этого объекта.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При покупке и достройке объекта незавершенного строительства имущественный вычет можно получить после регистрации права собственности на жилой дом. При продаже объекта незавершенного строительства можно использовать имущественный вычет не более 250 000 руб. или уменьшить полученный доход на сумму расходов на приобретение этого объекта.
Вопрос: О размере имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого дома, являющегося объектом незавершенного строительства и находившегося в собственности менее трех лет.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2024 N 20-21/130534@)Вопрос: В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома, являющегося объектом незавершенного строительства и находившегося в собственности менее трех лет?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2024 N 20-21/130534@)Вопрос: В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома, являющегося объектом незавершенного строительства и находившегося в собственности менее трех лет?