Имущественный вычет акт приема-передачи
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет акт приема-передачи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Супруги в 2024 г. зарегистрировали жилье в совместную собственность. Супруга работает по трудовому договору; супруг достигнет пенсионного возраста в конце 2024 г., получать пенсию не будет. Супруг не работает на постоянной основе, есть разовые заработки по ГПД. Может ли он получить налоговый вычет на покупку квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)- наличие документов, подтверждающих уплату за квартиру денежных средств в полном объеме (например, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств и т.д.).
(Консультация эксперта, 2024)- наличие документов, подтверждающих уплату за квартиру денежных средств в полном объеме (например, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств и т.д.).
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на вычеты возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением данного имущества: начиная с года возникновения права на вычет или в последующие годы. В отношении объектов долевого строительства или доли (долей) в них, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 01.01.2022, налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данный объект (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 5 ст. 3 Закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@; Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 26.08.2021 N АПЛ21-299).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на вычеты возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением данного имущества: начиная с года возникновения права на вычет или в последующие годы. В отношении объектов долевого строительства или доли (долей) в них, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 01.01.2022, налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данный объект (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 5 ст. 3 Закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@; Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 26.08.2021 N АПЛ21-299).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Не согласившись с решением налоговой инспекции, гражданин обратился в районный суд с заявлением о признании его незаконным. В обоснование требований указал, что ранее комната находилась в собственности акционерного общества и была получена им в рамках исполнения решения суда о взыскании с акционерного общества задолженности по заработной плате, что подтверждалось составленным в ходе исполнительного производства актом приемки-передачи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Не согласившись с решением налоговой инспекции, гражданин обратился в районный суд с заявлением о признании его незаконным. В обоснование требований указал, что ранее комната находилась в собственности акционерного общества и была получена им в рамках исполнения решения суда о взыскании с акционерного общества задолженности по заработной плате, что подтверждалось составленным в ходе исполнительного производства актом приемки-передачи.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Это решение было отменено определением Судебной коллегии по гражданским делам Брянского областного суда от 1 сентября 2011 года, а дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд. Суд кассационной инстанции посчитал, что Л.В. Березина, подписавшая акт приема-передачи в 2009 году, в 2008 году еще не имела права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого помещения, поскольку положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации относят возникновение такого права к периоду, в котором исполнены условия, предусмотренные названными законоположениями, или к последующим периодам безотносительно к тому, когда налогоплательщик нес соответствующие расходы.
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Это решение было отменено определением Судебной коллегии по гражданским делам Брянского областного суда от 1 сентября 2011 года, а дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд. Суд кассационной инстанции посчитал, что Л.В. Березина, подписавшая акт приема-передачи в 2009 году, в 2008 году еще не имела права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого помещения, поскольку положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации относят возникновение такого права к периоду, в котором исполнены условия, предусмотренные названными законоположениями, или к последующим периодам безотносительно к тому, когда налогоплательщик нес соответствующие расходы.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, которые подтверждают уплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, которые подтверждают уплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств;
Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уменьшить доход от продажи на расходы по приобретению имущества вы можете, если у вас есть документы, достоверно подтверждающие понесенные расходы, в том числе договор купли-продажи, акт приема-передачи, подтверждающий передачу денежных средств, или расписка о получении денежных средств, выданная продавцом транспортного средства. Произведенные расходы может подтвердить и договор купли-продажи между двумя физическими лицами с информацией об уплате денежных средств по нему. Копии документов необходимо приложить к налоговой декларации. Налоговый орган, проверяет соответствие документов требованиям законодательства, оценивает полноту указанных в них сведений и принимает решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении налогового вычета в размере фактически произведенных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Информация ФНС России; Письмо ФНС России от 06.05.2009 N ШС-22-3/370@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уменьшить доход от продажи на расходы по приобретению имущества вы можете, если у вас есть документы, достоверно подтверждающие понесенные расходы, в том числе договор купли-продажи, акт приема-передачи, подтверждающий передачу денежных средств, или расписка о получении денежных средств, выданная продавцом транспортного средства. Произведенные расходы может подтвердить и договор купли-продажи между двумя физическими лицами с информацией об уплате денежных средств по нему. Копии документов необходимо приложить к налоговой декларации. Налоговый орган, проверяет соответствие документов требованиям законодательства, оценивает полноту указанных в них сведений и принимает решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении налогового вычета в размере фактически произведенных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Информация ФНС России; Письмо ФНС России от 06.05.2009 N ШС-22-3/370@).
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Фактическую передачу земельного участка и расположенного на нем дома от продавца к покупателю следует оформить актом приема-передачи либо указать в договоре, что сам договор является одновременно и актом приема-передачи недвижимости (ст. 556 ГК РФ).
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Фактическую передачу земельного участка и расположенного на нем дома от продавца к покупателю следует оформить актом приема-передачи либо указать в договоре, что сам договор является одновременно и актом приема-передачи недвижимости (ст. 556 ГК РФ).
Статья: Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Однако есть одно но. Из норм поправочного Закона <1> следует, что новые правила применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета, возникшим с 1 января 2014 г. Это можно понять так, что новшества распространяются на граждан, впервые обратившихся за вычетом в 2014 г. и позднее, даже если они купили жилье или подписали акт приема-передачи квартиры в новостройке ранее. Однако Минфин и ФНС посчитали иначе. По их мнению, переносить неиспользованный остаток вычета на другое жилье можно было при соблюдении таких условий <2>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Однако есть одно но. Из норм поправочного Закона <1> следует, что новые правила применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета, возникшим с 1 января 2014 г. Это можно понять так, что новшества распространяются на граждан, впервые обратившихся за вычетом в 2014 г. и позднее, даже если они купили жилье или подписали акт приема-передачи квартиры в новостройке ранее. Однако Минфин и ФНС посчитали иначе. По их мнению, переносить неиспользованный остаток вычета на другое жилье можно было при соблюдении таких условий <2>:
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Предварительный договор, заключенный в целях приобретения в будущем квартиры, акт приема-передачи квартиры и платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика в соответствии с условиями такого договора, не являются документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Предварительный договор, заключенный в целях приобретения в будущем квартиры, акт приема-передачи квартиры и платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика в соответствии с условиями такого договора, не являются документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, если передающая сторона не восстановила НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к следующему выводу: налогоплательщик правомерно применил вычет сумм НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал от своего учредителя, что подтверждается актом приема-передачи имущества, в котором суммы восстановленного НДС указаны отдельной строкой. В соответствии с гл. 21 НК РФ фактическая уплата передающей стороной восстановленного налога не является условием для применения вычета принимающей стороной.
Можно ли принять к вычету НДС по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, если передающая сторона не восстановила НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к следующему выводу: налогоплательщик правомерно применил вычет сумм НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал от своего учредителя, что подтверждается актом приема-передачи имущества, в котором суммы восстановленного НДС указаны отдельной строкой. В соответствии с гл. 21 НК РФ фактическая уплата передающей стороной восстановленного налога не является условием для применения вычета принимающей стороной.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство отметило, что предельный размер имущественного вычета (1 или 2 млн руб.) определяется исходя из момента возникновения права на указанный вычет. Если акт приема-передачи, на основании которого налогоплательщику передается квартира, выдан в 2007 г., имущественный вычет предоставляется в размере не более 1 млн руб. даже в случае оформления договора инвестирования после 01.01.2008.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство отметило, что предельный размер имущественного вычета (1 или 2 млн руб.) определяется исходя из момента возникновения права на указанный вычет. Если акт приема-передачи, на основании которого налогоплательщику передается квартира, выдан в 2007 г., имущественный вычет предоставляется в размере не более 1 млн руб. даже в случае оформления договора инвестирования после 01.01.2008.