Имущественный вычет 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 27.11.2024 N 33а-8073/2024 (УИД 56RS0030-01-2024-001729-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что административному истцу ранее уже предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Указание в решении N на то, что имущественный налоговый вычет в размере фактически выплаченных процентов по займам (кредитам) ранее подтвержден инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации за 2020 года в размере 21 4040 рубля и возмещен по решению N от 5 июля 2021 года при наличии сведений о том, что указанный налоговый вычет фактически подтвержден по результатам камеральной проверки декларации за 2020 года (корректировка 1) и зачтен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС, не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения и допущенном нарушении прав административного истца.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что административному истцу ранее уже предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Указание в решении N на то, что имущественный налоговый вычет в размере фактически выплаченных процентов по займам (кредитам) ранее подтвержден инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации за 2020 года в размере 21 4040 рубля и возмещен по решению N от 5 июля 2021 года при наличии сведений о том, что указанный налоговый вычет фактически подтвержден по результатам камеральной проверки декларации за 2020 года (корректировка 1) и зачтен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС, не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения и допущенном нарушении прав административного истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 1. Пока работник - резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% - с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 1. Пока работник - резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% - с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты <2>.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)13. Предоставление имущественного налогового вычета на проценты при приобретении жилья при рефинансировании не только "первичного" кредита, но также и на уже "рефинансированный" кредит.
(разработаны Минфином России)13. Предоставление имущественного налогового вычета на проценты при приобретении жилья при рефинансировании не только "первичного" кредита, но также и на уже "рефинансированный" кредит.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
Вопрос: Физическое лицо продает кладовку, принадлежащую ему на праве собственности, в жилом многоквартирном доме. На какую сумму возможно уменьшить доход от продажи при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если кладовка находилась в собственности не менее пяти лет (трех лет, если была получена по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника), то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются. Если срок владения меньше, то доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на ее приобретение.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если кладовка находилась в собственности не менее пяти лет (трех лет, если была получена по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника), то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются. Если срок владения меньше, то доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на ее приобретение.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) расчеты с участником - физическим лицом (резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Освобождаются от НДФЛ доходы от погашения долей участия в уставном капитале организации, определенных акций российских и (или) иностранных организаций при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) - резиденту РФ на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет. Освобождение применяется к налоговой базе по таким доходам в части, не превышающей 50 млн руб. (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Освобождаются от НДФЛ доходы от погашения долей участия в уставном капитале организации, определенных акций российских и (или) иностранных организаций при условии, что на дату погашения они непрерывно принадлежали участнику (акционеру) - резиденту РФ на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет. Освобождение применяется к налоговой базе по таким доходам в части, не превышающей 50 млн руб. (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, данное освобождение не действует при ликвидации акционерного общества (Письмо от 15.10.2018 N 03-04-05/73905). Считаем, что эта позиция может быть применима и при ликвидации ООО.
Вопрос: Супругами в собственность в период брака была приобретена квартира в 2013 г., в 2022 г. они разделили эту квартиру по 1/2 доли по брачному договору с получением новых свидетельств права собственности на доли в квартире. Один из супругов в 2023 г. продал свою долю за 3 млн руб. Должен ли он уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае доля в квартире находилась в собственности менее 5 лет, соответственно, доход от продажи данной доли подлежит обложению НДФЛ и должен быть задекларирован. При этом налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом в размере 500 тыс. руб. либо он вправе уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 3 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае доля в квартире находилась в собственности менее 5 лет, соответственно, доход от продажи данной доли подлежит обложению НДФЛ и должен быть задекларирован. При этом налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом в размере 500 тыс. руб. либо он вправе уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 3 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: В каком размере нужно уплатить НДФЛ при продаже в 2025 г. земельного участка физическим лицом - резидентом РФ за 3,6 млн руб., если участок приобретен в 2024 г. по договору аренды с правом выкупа (выкупная стоимость 100 тыс. руб.) и других доходов, кроме заработной платы, в 2025 г. нет?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: О ставках НДФЛ с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87003)Из положений пункта 2.1 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) следует, что по основным видам доходов, включая заработную плату, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, до 5 миллионов рублей в год устанавливается в размере 15 процентов.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87003)Из положений пункта 2.1 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) следует, что по основным видам доходов, включая заработную плату, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, до 5 миллионов рублей в год устанавливается в размере 15 процентов.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2021 г. земельного участка, полученного в 2019 г. на основании соглашения о перераспределении земель и (или) земельных участков.
(Письмо ФНС России от 04.03.2024 N БС-17-11/626@)Следовательно, доход от продажи в 2021 году земельного участка, находившегося в собственности менее 5 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Письмо ФНС России от 04.03.2024 N БС-17-11/626@)Следовательно, доход от продажи в 2021 году земельного участка, находившегося в собственности менее 5 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Если проданный нежилой объект непрерывно находился у вас в собственности продолжительный период (от 3 или 5 лет - в зависимости от ситуации), налог не придется платить (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если проданный нежилой объект непрерывно находился у вас в собственности продолжительный период (от 3 или 5 лет - в зависимости от ситуации), налог не придется платить (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).