Имущественный вычет 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 27.11.2024 N 33а-8073/2024 (УИД 56RS0030-01-2024-001729-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что административному истцу ранее уже предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Указание в решении N на то, что имущественный налоговый вычет в размере фактически выплаченных процентов по займам (кредитам) ранее подтвержден инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации за 2020 года в размере 21 4040 рубля и возмещен по решению N от 5 июля 2021 года при наличии сведений о том, что указанный налоговый вычет фактически подтвержден по результатам камеральной проверки декларации за 2020 года (корректировка 1) и зачтен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС, не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения и допущенном нарушении прав административного истца.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что административному истцу ранее уже предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Указание в решении N на то, что имущественный налоговый вычет в размере фактически выплаченных процентов по займам (кредитам) ранее подтвержден инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации за 2020 года в размере 21 4040 рубля и возмещен по решению N от 5 июля 2021 года при наличии сведений о том, что указанный налоговый вычет фактически подтвержден по результатам камеральной проверки декларации за 2020 года (корректировка 1) и зачтен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС, не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения и допущенном нарушении прав административного истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 1. Пока работник - резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% - с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 1. Пока работник - резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% - с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты <2>.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)13. Предоставление имущественного налогового вычета на проценты при приобретении жилья при рефинансировании не только "первичного" кредита, но также и на уже "рефинансированный" кредит.
(разработаны Минфином России)13. Предоставление имущественного налогового вычета на проценты при приобретении жилья при рефинансировании не только "первичного" кредита, но также и на уже "рефинансированный" кредит.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2023 N 03-04-05/62245 <О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Если же в собственности недвижимое имущество находилось меньше пяти лет, то при продаже нужно заплатить НДФЛ и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. При этом можно воспользоваться имущественным вычетом согласно ст. 220 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Если же в собственности недвижимое имущество находилось меньше пяти лет, то при продаже нужно заплатить НДФЛ и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. При этом можно воспользоваться имущественным вычетом согласно ст. 220 Налогового кодекса.
Вопрос: Может ли супруга при продаже квартиры (совместная собственность, срок собственности - три года) воспользоваться льготой по освобождению от уплаты НДФЛ, если у нее есть иное жилое помещение? Вправе ли она учитывать всю сумму расходов, понесенных супругами в связи с приобретением квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В целях применения освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным совместно нажитым имуществом для супруги должен был составлять пять лет (п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В целях применения освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным совместно нажитым имуществом для супруги должен был составлять пять лет (п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, если старая квартира находилась в его собственности три года и более и была приобретена до 2016 года, ее обмен на новое жилье НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В противном случае он может снизить налогооблагаемую базу и заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с нормами ст. 220 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, если старая квартира находилась в его собственности три года и более и была приобретена до 2016 года, ее обмен на новое жилье НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В противном случае он может снизить налогооблагаемую базу и заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с нормами ст. 220 НК РФ.
Вопрос: О ставках НДФЛ с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87003)Из положений пункта 2.1 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) следует, что по основным видам доходов, включая заработную плату, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, до 5 миллионов рублей в год устанавливается в размере 15 процентов.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87003)Из положений пункта 2.1 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) следует, что по основным видам доходов, включая заработную плату, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, до 5 миллионов рублей в год устанавливается в размере 15 процентов.
Вопрос: Как в целях НДФЛ определить сумму имущественного налогового вычета (расходы на приобретение) при продаже квартиры, которая получена путем раздела в 2022 г. другой квартиры, приобретенной в 2017 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ООО
("Главная книга", 2024, N 1)По доходам физлица, полученным им при выходе из ООО или при ликвидации ООО, НДФЛ удержит и перечислит в бюджет компания как налоговый агент. Обратите внимание: по нормам гл. 23 НК налоговый агент не вправе предоставить участнику имущественный вычет в этих ситуациях. Компания обязана удержать налог с полной величины выплаченного физлицу дохода (или сообщить налоговикам о невозможности удержания НДФЛ, если доход выплачивается в натуральной форме) <5>. Так что 3-НДФЛ участнику придется подать:
("Главная книга", 2024, N 1)По доходам физлица, полученным им при выходе из ООО или при ликвидации ООО, НДФЛ удержит и перечислит в бюджет компания как налоговый агент. Обратите внимание: по нормам гл. 23 НК налоговый агент не вправе предоставить участнику имущественный вычет в этих ситуациях. Компания обязана удержать налог с полной величины выплаченного физлицу дохода (или сообщить налоговикам о невозможности удержания НДФЛ, если доход выплачивается в натуральной форме) <5>. Так что 3-НДФЛ участнику придется подать:
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Так, в настоящее время абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи определенных объектов недвижимого имущества <2> или доли (долей) в указанном имуществе, если они находились в его собственности менее минимального предельного срока владения. По общему правилу такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в некоторых случаях может составлять три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Так, в настоящее время абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи определенных объектов недвижимого имущества <2> или доли (долей) в указанном имуществе, если они находились в его собственности менее минимального предельного срока владения. По общему правилу такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в некоторых случаях может составлять три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Парламентарий Леонид Слуцкий направит на заключение в Правительство законопроект об увеличении минимальной не облагаемой налогом при продаже имущества суммы. Ее предлагается повысить с одного миллиона до двух миллионов рублей. При продаже жилых домов, квартир или комнат, которые находятся в собственности менее трех лет, НДФЛ с продавца будет исчисляться от итоговой суммы проданной недвижимости, уменьшенной на два миллиона вместо одного миллиона рублей. Слуцкий надеется, что эта мера сохранит людям суммы в размере от 100 000 рублей и позволит семьям направлять больше денег на покупку нового жилья. "Размер имущественного налогового вычета не менялся с момента его введения - с 2001 года. А только за последние пять лет стоимость 1 кв. м недвижимости возросла на 60% на вторичном рынке и более чем на 110% на первичном", - пояснили в пресс-службе депутата.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Парламентарий Леонид Слуцкий направит на заключение в Правительство законопроект об увеличении минимальной не облагаемой налогом при продаже имущества суммы. Ее предлагается повысить с одного миллиона до двух миллионов рублей. При продаже жилых домов, квартир или комнат, которые находятся в собственности менее трех лет, НДФЛ с продавца будет исчисляться от итоговой суммы проданной недвижимости, уменьшенной на два миллиона вместо одного миллиона рублей. Слуцкий надеется, что эта мера сохранит людям суммы в размере от 100 000 рублей и позволит семьям направлять больше денег на покупку нового жилья. "Размер имущественного налогового вычета не менялся с момента его введения - с 2001 года. А только за последние пять лет стоимость 1 кв. м недвижимости возросла на 60% на вторичном рынке и более чем на 110% на первичном", - пояснили в пресс-службе депутата.
Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2025 г. помещение продано. Облагается ли доход НДФЛ? Какая применяется ставка, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2024 г. прекращена предпринимательская деятельность, ИП снят с учета. В 2025 г. нежилое помещение продано. Будет ли доход от продажи облагаться НДФЛ? Какая применяется ставка НДФЛ, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2024 г. прекращена предпринимательская деятельность, ИП снят с учета. В 2025 г. нежилое помещение продано. Будет ли доход от продажи облагаться НДФЛ? Какая применяется ставка НДФЛ, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>