Имущественный налоговый вычет в 2005 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный налоговый вычет в 2005 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 28.08.2024 N 88а-20100/2024 (УИД 76RS0015-01-2023-001965-60)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истица указала, что оспариваемое решение является недействительным, поскольку ею представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, где указан доход, полученный в порядке дарения квартиры, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных со строительством жилого дома.
Решение: Отказано.Вопреки мнению кассатора сам по себе факт приобретения квартиры по адресу: <адрес>, в 2000 году (в период действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"), не свидетельствует о праве административного истца на получение налогового вычета в связи со строительством жилого дома, по правилам, предусмотренным статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, так как налогоплательщик, в отношении вышеуказанной квартиры, своим правом на имущественный налоговый вычет в полном размере не воспользовался, не использованный в 2000 году остаток вычета на квартиру был перенесен. Ш.Л.М. на 2001 год и был ей самостоятельно заявлен в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ в налоговых периодах 2001-2005 годов.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истица указала, что оспариваемое решение является недействительным, поскольку ею представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, где указан доход, полученный в порядке дарения квартиры, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных со строительством жилого дома.
Решение: Отказано.Вопреки мнению кассатора сам по себе факт приобретения квартиры по адресу: <адрес>, в 2000 году (в период действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"), не свидетельствует о праве административного истца на получение налогового вычета в связи со строительством жилого дома, по правилам, предусмотренным статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, так как налогоплательщик, в отношении вышеуказанной квартиры, своим правом на имущественный налоговый вычет в полном размере не воспользовался, не использованный в 2000 году остаток вычета на квартиру был перенесен. Ш.Л.М. на 2001 год и был ей самостоятельно заявлен в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ в налоговых периодах 2001-2005 годов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Представитель истца пояснил, что ответчик являлся работником ООО "Л" с 2001 по 2013 год. В 2001 году С.В.В. приобрел квартиру и в 2005 году заявил свое право на имущественный вычет в размере 11 926 рублей, который ИФНС предоставила в том же году.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Представитель истца пояснил, что ответчик являлся работником ООО "Л" с 2001 по 2013 год. В 2001 году С.В.В. приобрел квартиру и в 2005 году заявил свое право на имущественный вычет в размере 11 926 рублей, который ИФНС предоставила в том же году.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)То, что вы заявили за 2022 г. только вычет по процентам, а остаток вычета на покупку жилья не заявляли, не помешает вам использовать этот остаток в дальнейшем, в том числе и по доходам 2023 г. Ведь имущественный вычет является разновидностью налоговой льготы, использование которой можно приостановить <16>. О том, что плательщик вправе не заявлять остаток имущественного вычета по итогам какого-либо года, а потом может продолжить его получать, говорил в давних разъяснениях и Минфин <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)То, что вы заявили за 2022 г. только вычет по процентам, а остаток вычета на покупку жилья не заявляли, не помешает вам использовать этот остаток в дальнейшем, в том числе и по доходам 2023 г. Ведь имущественный вычет является разновидностью налоговой льготы, использование которой можно приостановить <16>. О том, что плательщик вправе не заявлять остаток имущественного вычета по итогам какого-либо года, а потом может продолжить его получать, говорил в давних разъяснениях и Минфин <17>.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)При этом следует иметь в виду, что с 1 января 2007 года абзац тринадцатый п. 3 ст. 214.1 Кодекса утратил силу в соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)При этом следует иметь в виду, что с 1 января 2007 года абзац тринадцатый п. 3 ст. 214.1 Кодекса утратил силу в соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественные вычеты в связи с приобретением жилья за счет средств военной ипотеки
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественные вычеты в связи с приобретением жилья за счет средств военной ипотеки
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что физическое лицо на основании договора инвестирования в 2005 г. приобрело квартиру, акт и свидетельство о праве собственности получены в 2007 г. Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере не более 1 млн руб., поскольку правоустанавливающие документы оформлены до 01.01.2008. То обстоятельство, что заявление о реализации права на вычет подано налогоплательщиком впервые в 2008 г., правового значения не имеет.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что физическое лицо на основании договора инвестирования в 2005 г. приобрело квартиру, акт и свидетельство о праве собственности получены в 2007 г. Руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере не более 1 млн руб., поскольку правоустанавливающие документы оформлены до 01.01.2008. То обстоятельство, что заявление о реализации права на вычет подано налогоплательщиком впервые в 2008 г., правового значения не имеет.