Имущественные права ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественные права ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик заключил договор и перечислил аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, имущественных прав. НДС с аванса принял к вычету. Впоследствии договор изменен или расторгнут (товары, работы, услуги, права на сумму аванса не получены или не приняты), а НДС с аванса не восстановлен.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик заключил договор и перечислил аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, имущественных прав. НДС с аванса принял к вычету. Впоследствии договор изменен или расторгнут (товары, работы, услуги, права на сумму аванса не получены или не приняты), а НДС с аванса не восстановлен.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
Формы
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру, если цена по договору указана в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)В счете-фактуре на отгрузку укажите в графе 5 стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС следующим образом (п. 4 ст. 153, п. 14 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 15.02.2012 N 03-07-11/46, ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813):
(КонсультантПлюс, 2026)В счете-фактуре на отгрузку укажите в графе 5 стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС следующим образом (п. 4 ст. 153, п. 14 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 15.02.2012 N 03-07-11/46, ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813):
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету НДС по неотделимым улучшениям восстанавливайте в тех же случаях, что и по другим товарам (работам, услугам, имущественным правам). Например, восстанавливайте НДС по неотделимым улучшениям, если ОС с такими улучшениями вы стали использовать в не облагаемых НДС операциях (за исключением некоторых таких операций) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету НДС по неотделимым улучшениям восстанавливайте в тех же случаях, что и по другим товарам (работам, услугам, имущественным правам). Например, восстанавливайте НДС по неотделимым улучшениям, если ОС с такими улучшениями вы стали использовать в не облагаемых НДС операциях (за исключением некоторых таких операций) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Также отметим, что в определенных случаях, указанных в п. 1 ст. 154 НК РФ, НДС с аванса начислять не нужно. Например, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), которые облагаются НДС по ставке 0% или не подлежат обложению (освобождены от налогообложения). Об этом вы можете прочитать ниже в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Также отметим, что в определенных случаях, указанных в п. 1 ст. 154 НК РФ, НДС с аванса начислять не нужно. Например, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), которые облагаются НДС по ставке 0% или не подлежат обложению (освобождены от налогообложения). Об этом вы можете прочитать ниже в разд. 1 данного материала.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 13б укажите итоговую стоимость имущества (НМА, имущественных прав) с НДС в рублях и копейках;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 13б укажите итоговую стоимость имущества (НМА, имущественных прав) с НДС в рублях и копейках;
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)в строку А (до изменения) перенесите общую стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС из графы 5 отгрузочного счета-фактуры;
(КонсультантПлюс, 2026)в строку А (до изменения) перенесите общую стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС из графы 5 отгрузочного счета-фактуры;
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95743)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95743)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
Вопрос: Об НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18976)Вопрос: Об НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18976)Вопрос: Об НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)используете как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. Такой "входной" НДС вы должны распределять пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. "Входной" НДС в части, относящейся к необлагаемым операциям, учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), а в части, относящейся к облагаемым операциям, принимайте к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)используете как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. Такой "входной" НДС вы должны распределять пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. "Входной" НДС в части, относящейся к необлагаемым операциям, учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), а в части, относящейся к облагаемым операциям, принимайте к вычету.